項目七全面預(yù)算編制目錄CONTENTS01全面預(yù)算編制基礎(chǔ)02業(yè)務(wù)預(yù)算03財務(wù)預(yù)算編制04預(yù)算工具知識體系01全面預(yù)算編制基礎(chǔ)YOURLOGO全面預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算銷售、生產(chǎn)、材料、人工、制造費用、產(chǎn)品成本、銷售及管理費用預(yù)算。財務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。資本預(yù)算重大資本支出與籌集預(yù)算。案例：A公司預(yù)算體系年度銷售目標(biāo)1億元，分解至季度、月度及產(chǎn)品線。全面預(yù)算的編制編制原則效益優(yōu)先、積極穩(wěn)健、權(quán)責(zé)對等。監(jiān)控、調(diào)整與考評定期報告、偏差分析、逐項審批、業(yè)績評價。編制依據(jù)銷售預(yù)測、生產(chǎn)能力、消耗定額、物價水平、期末存貨狀況。預(yù)算工具滾動預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算。討論：為什么說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”？能力訓(xùn)練能力訓(xùn)練解析解：預(yù)是指事先作好計劃或準(zhǔn)備，立是指成就，廢是指敗壞。即不論做什么事，事先有準(zhǔn)備，就能得到成功，不然就會失敗。02業(yè)務(wù)預(yù)算YOURLOGO銷售預(yù)算編制依據(jù)目標(biāo)利潤、市場銷量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場價格。01編制方法分品種、分月份、分區(qū)域、分推銷員。02案例：B公司銷售預(yù)算預(yù)計銷量9000件，單價225元，分季度預(yù)測。03生產(chǎn)預(yù)算編制依據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)能力、材料人工定額、期末存貨。編制公式預(yù)計生產(chǎn)量=銷量+期末存貨-期初存貨。案例：C公司生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計生產(chǎn)量9015件，按季度分解。直接材料預(yù)算編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額、單價、付款條件。編制公式預(yù)計購料量=生產(chǎn)需用量+期末存貨-期初存貨。案例：D公司材料預(yù)算單耗4千克，單價15元，分季度采購。直接人工預(yù)算編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時定額、工資率。編制公式人工總成本=產(chǎn)量×工時×工資率。案例：E公司人工預(yù)算工時定額5小時，工資率6元，總成本270450元。制造費用預(yù)算編制依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本降低指標(biāo)、費用明細(xì)。01編制方法變動費用按工時分配，固定費用逐項預(yù)計。02案例：F公司制造費用預(yù)算變動費用6元/小時，固定費用270000元。03產(chǎn)品成本預(yù)算編制依據(jù)直接材料、直接人工、制造費用預(yù)算。編制方法標(biāo)準(zhǔn)價格×標(biāo)準(zhǔn)用量求和。案例：G公司產(chǎn)品成本預(yù)算單位成本105元，期末存貨成本95025元。銷售及管理費用預(yù)算編制方法變動費用按銷量計算，固定費用逐項預(yù)計。01編制依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本降低指標(biāo)、費用明細(xì)。案例：H公司銷售費用預(yù)算單位變動費用15元，固定費用240000元。021.北方機械有限責(zé)任公司（以下簡稱“北方公司”）生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，2024年度預(yù)計銷售產(chǎn)品9000件，預(yù)計單位售價225元。各季度的預(yù)計銷售量分別為全年銷售量的1/6、1/4、1/3、1/4。每季度銷售收入中，本季度收到40%現(xiàn)金，另外的60%現(xiàn)金要到下季度才能收到。2023年年末應(yīng)收賬款為108000元。

要求：編制北方公司的銷售預(yù)算及應(yīng)收賬款預(yù)算，填入表7-1和表7-2。能力訓(xùn)練能力訓(xùn)練解析解：根據(jù)任務(wù)內(nèi)容，編制的北方公司銷售預(yù)算及應(yīng)收賬款預(yù)算編制如表所示：能力訓(xùn)練解析解：由于每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金40%，另外的60%現(xiàn)金要到下季度才能收到，所以，應(yīng)收賬款期初數(shù)為108000元，期末數(shù)為303750元。2.承題目1，北方公司年初存貨量為150件，年末存貨量為165件（按下年第一季度預(yù)計銷售量的10%計算所得），預(yù)計銷售量數(shù)據(jù)來自銷售預(yù)算。

要求：編制北方公司的生產(chǎn)預(yù)算，填入表7-3。能力訓(xùn)練能力訓(xùn)練解析解：根據(jù)任務(wù)內(nèi)容，編制的北方公司生產(chǎn)預(yù)算如表所示。3.承題目2，北方公司材料單耗為4千克/件，材料采購單價為15元。為了編制現(xiàn)金預(yù)算，通常要預(yù)計材料采購各季度的現(xiàn)金支出。每個季度的現(xiàn)金支出包括償還上期應(yīng)付賬款和本期應(yīng)支付的采購貨款。本題中材料采購的貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清。期初應(yīng)付賬款可以從期初資產(chǎn)負(fù)債表中查得

（54000元）。

要求：編制北方公司的直接材料預(yù)算和應(yīng)付賬款預(yù)算，填入表7-4和表7-5。能力訓(xùn)練能力訓(xùn)練解析解：根據(jù)任務(wù)內(nèi)容，編制的北方公司直接材料預(yù)算和應(yīng)付賬款預(yù)算如表所示。4.承題目3，北方公司直接人工小時工資率為6元，單位產(chǎn)品工時定額為5小時。

要求：編制北方公司的直接人工預(yù)算，填入表7-6。能力訓(xùn)練能力訓(xùn)練解析解：根據(jù)任務(wù)內(nèi)容，編制的北方公司直接人工預(yù)算如表6所示。5.承題目4，該公司變動制造費用分配率為6元，全年固定制造費用為270000元，除了當(dāng)期提取的固定資產(chǎn)折舊外，制造費用均用現(xiàn)金支出。

要求：編制北方公司制造費用預(yù)算，填入表7-7。能力訓(xùn)練能力訓(xùn)練解析解：北方公司變動制造費用分配率為6元，全年固定制造費用為270000元，除了當(dāng)期提取的固定資產(chǎn)折舊外，制造費用均用現(xiàn)金支出。根據(jù)任務(wù)內(nèi)容，編制的北方公司制造費用預(yù)算如表所示。能力訓(xùn)練解析解：為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，需要預(yù)計現(xiàn)金支出。制造費用中，除折舊費外都須支付現(xiàn)金，所以，根據(jù)每個季度制造費用數(shù)額扣除折舊后，即可得出現(xiàn)金支出的制造費用。6.承題目5，北方公司直接材料定額為4千克，材料單價為15元，單位材料成本為60元；直接人工定額為5小時，工時費用為6元，單位人工成本為30元；變動制造費用定額為2.5小時，工時費用為6元，單位變動制造費用為15元，單位產(chǎn)品成本為105元。預(yù)計期末存貨成本預(yù)算如表7-8所示。

要求：編制北方公司生產(chǎn)成本和銷售成本預(yù)算，填入表7-9。能力訓(xùn)練6.

能力訓(xùn)練能力訓(xùn)練解析解：根據(jù)任務(wù)內(nèi)容，編制的北方公司生產(chǎn)成本和銷售成本預(yù)算如表所示。表中“直接材料”一欄為表7-4“材料用量”乘以單價求得，“期初存貨成本”是以表7-3“期初存貨量”乘以單位產(chǎn)品成本求得。7.承題目6，北方公司單位變動銷售及管理費用為15元/件。

要求：編制北方公司銷售和管理費用預(yù)算，填入表7-10。能力訓(xùn)練能力訓(xùn)練解析解：根據(jù)任務(wù)內(nèi)容，編制的北方公司銷售及管理費用預(yù)算如表所示。03財務(wù)預(yù)算編制YOURLOGO編制程序下達(dá)目標(biāo)董事會提出年度目標(biāo)，9月初下達(dá)。編制上報各單位10月上報預(yù)算方案。審查平衡財務(wù)部門審查、匯總、提出調(diào)整意見。編制程序?qū)徸h批準(zhǔn)預(yù)算委員會討論，董事會批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行12月底前分解指標(biāo)，逐級下達(dá)。現(xiàn)金預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容現(xiàn)金收入、支出、余缺、融資。編制方法現(xiàn)金收支法、調(diào)整凈損益法。案例：I公司現(xiàn)金預(yù)算期初現(xiàn)金余額54萬，季度現(xiàn)金盈余131625元。預(yù)計利潤表編制利潤表內(nèi)容收入、成本、毛利、費用、利潤。編制方法業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)匯總，所得稅估計。案例：J公司利潤表銷售收入2025000元，凈利潤405000元。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。編制方法期初數(shù)據(jù)+預(yù)算期變動。案例：K公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)合計500萬，負(fù)債200萬，權(quán)益300萬。北方公司除了本項目任務(wù)二的“能力訓(xùn)練”中提及的經(jīng)營方面現(xiàn)金支出以外，還包括其他方面的現(xiàn)金支出，如應(yīng)付股利支出、繳納所得稅支出和購買固定資產(chǎn)支出等。北方公司的預(yù)計其他現(xiàn)金支出預(yù)算如表7-11所示。能力訓(xùn)練（1）北方公司第一季度的借款額為131625元，第二季度的借款額為87300元，第三季度、第四季度現(xiàn)金盈余，可用于償還借款。借款一般在每期期初借入、在每期期末歸還。本題中借款年利率為10%

要求：編制北方公司現(xiàn)金預(yù)算（見表7-12）。能力訓(xùn)練能力訓(xùn)練解析解：根據(jù)任務(wù)內(nèi)容，編制的北方公司現(xiàn)金預(yù)算如表所示。能力訓(xùn)練解析解：北方公司第一季度的借款額為：131625（元）；第二季度借款額為：87300元。第三季度、第四季度現(xiàn)金多余，可用于償還借款。借款一般按每期期初借入，每期期末歸還。本任務(wù)中利率為10%，則應(yīng)計利息為：第三季度100000×10%×9/12=7500（元）第四季度31625×10%+87300×10%×9/12=9710（元）（2）編制北方公司預(yù)計利潤表和利潤分配表。

要求：根據(jù)前面的資料，編制北方公司預(yù)計利潤表和預(yù)計利潤分配表（見表7-13和表7-14）。能力訓(xùn)練（2）能力訓(xùn)練能力訓(xùn)練解析解：根據(jù)任務(wù)內(nèi)容，編制的北方公司預(yù)計利潤表和利潤分配表如表所示。能力訓(xùn)練解析解：根據(jù)任務(wù)內(nèi)容，編制的北方公司預(yù)計利潤表和利潤分配表如表所示。（3）編制北方公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。

依前面的資料，北方公司留存收益期初數(shù)為211650元，分配股利36000元。

要求：編制北方公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表（見表7-15）。

能力訓(xùn)練能力訓(xùn)練解析解：根據(jù)任務(wù)內(nèi)容，編制的北方公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表如表所示。能力訓(xùn)練解析解：表中各個項目的數(shù)據(jù)變動情況已經(jīng)在前面說明，前例未涉及的項目，假定期初數(shù)與期末數(shù)相同。表中留存收益計算如下：期初數(shù)211650元加：預(yù)計凈利潤210565元合計422215元減：股利36000元期末數(shù)386215元04預(yù)算工具YOURLOGO彈性預(yù)算含義以業(yè)務(wù)量變動水平為前提的動態(tài)預(yù)算。特點適應(yīng)范圍廣、可比性強。編制步驟確定業(yè)務(wù)量范圍、分解費用、編制預(yù)算表。案例：L公司彈性預(yù)算產(chǎn)量8000-12000件，間隔10%，成本隨產(chǎn)量調(diào)整。滾動預(yù)算含義每季度修訂并追加新季度預(yù)算。編制步驟首次4季度預(yù)算→每季度修訂→追加新季度。特點近期與遠(yuǎn)期結(jié)合、適應(yīng)環(huán)境變化。案例：M公司滾動預(yù)算每季度更新后三個季度預(yù)算，保持12個月滾動。零基預(yù)算含義一切從零開始編制預(yù)算。01特點避免不合理開支、工作量大、主觀性強。02編制步驟討論費用項目→分類排序→分配資金。03案例：N公司零基預(yù)算可用資金50萬，優(yōu)先滿足約束性成本，剩余分配酌量性成本。04作業(yè)預(yù)算含義基于作業(yè)管理原理的預(yù)算方法。編制步驟確定作業(yè)需求量→資源費用需求→平衡供需→審核預(yù)算。特點按作業(yè)需求量配置資源、促進作業(yè)優(yōu)化。案例：O公司作業(yè)預(yù)算作業(yè)中心產(chǎn)出量確定資源需求，優(yōu)化資源配置。1.北方公司下屬企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品并且產(chǎn)銷平衡，計劃年度產(chǎn)量為8000件，每件銷售單價為90元，單位產(chǎn)品直接材料成本為24元，單位產(chǎn)品直接人工成本為15元，單位變動制造費用為11元，單位變動銷售費用為1元，單位變動管理費用為2元；固定制造費用為75000元，固定銷售費用為17000元，固定管理費用為13000元。預(yù)計生產(chǎn)量為計劃生產(chǎn)量的80%～120%，以10%為間隔波動。

要求：編制北方公司的利潤彈性預(yù)算。

能力訓(xùn)練能力訓(xùn)練解析解：根據(jù)任務(wù)資料，編制利潤彈性預(yù)算如表所示。2.北方公司下屬企業(yè)采用零基預(yù)算法編制2025年度銷售及

管理費用預(yù)算。2025年公司可用資金總額為500000元。

（1）公司經(jīng)過反復(fù)討論，認(rèn)為必須開支的銷售及管理費用項目及其費用如下：

房屋租金150000元

保險費120000元

辦公費110000元

廣告費200000元

開發(fā)費100000元

合計680000元

（2）上面的開支均屬于固定成本，其中前三項為約束性固定成本，屬于第一類，必須保證支出；后兩項為酌量性固定成本，屬于第二類，需要按照成本效益率排序后分配。已知每元廣告費可獲得效益150元，每元開發(fā)費可獲得效益50元，則廣告費排序第一，開發(fā)費排序第二。

要求：采用零基預(yù)算法編制2025年度銷售及管理費用預(yù)算。