市內(nèi)部審計管理辦法總則制定目的為了加強(qiáng)本市內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在加強(qiáng)單位內(nèi)部管理、防范風(fēng)險、提高效益等方面的作用，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本市實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本市行政區(qū)域內(nèi)的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)、社會團(tuán)體以及其他依法設(shè)立的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作?；驹瓌t內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵循獨立、客觀、公正的原則，依法對單位的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等進(jìn)行審計監(jiān)督，維護(hù)單位合法權(quán)益，促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)。職責(zé)分工市審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本市內(nèi)部審計工作，制定內(nèi)部審計工作規(guī)范，組織開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。單位應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定和本辦法，建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)，保障內(nèi)部審計工作的獨立性、客觀性和權(quán)威性，有效履行內(nèi)部審計職責(zé)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員機(jī)構(gòu)設(shè)置單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，或者在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，在相關(guān)機(jī)構(gòu)中配備與工作相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計工作。規(guī)模較小、不具備獨立設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)條件的單位，可以委托社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，但應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對委托審計工作的管理和監(jiān)督。人員配備內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備具有審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的人員。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，具備良好的職業(yè)道德。單位應(yīng)當(dāng)支持和保障內(nèi)部審計人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力。獨立性保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)獨立于被審計對象，不得參與可能影響其獨立、客觀履行審計職責(zé)的工作。內(nèi)部審計人員與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。單位應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)提供必要的工作條件，保障其獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。任何單位和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，不得打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計職責(zé)和權(quán)限職責(zé)范圍內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對本單位及所屬單位下列事項進(jìn)行審計：1.財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；2.預(yù)算執(zhí)行和決算情況，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況；3.內(nèi)部控制制度的健全性和有效性；4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；5.固定資產(chǎn)投資項目；6.對外投資、資產(chǎn)處置、資金使用、采購與銷售等重大經(jīng)濟(jì)活動；7.財務(wù)信息的真實性、完整性；8.有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的效益性；9.國家財經(jīng)法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行情況；10.其他需要審計的事項。權(quán)限內(nèi)容內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在履行審計職責(zé)過程中，具有下列權(quán)限：1.要求被審計單位按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料；2.參加被審計單位的有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；3.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；4.檢查有關(guān)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；5.檢查有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；6.對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；7.對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，作出臨時制止決定；8.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；10.對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。內(nèi)部審計工作程序?qū)徲嬘媱潈?nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的工作目標(biāo)、重點和實際情況，制定年度審計工作計劃，報經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實施。年度審計工作計劃應(yīng)當(dāng)明確審計項目、審計內(nèi)容、審計時間、審計人員等事項。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計工作計劃，編制審計方案，對審計項目的審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計方法、審計步驟和時間安排等作出詳細(xì)規(guī)定。審計實施審計組應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以直接持審計通知書實施審計。審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料。審計人員向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提出審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計意見和建議等內(nèi)容。審計報告審計組提出的審計報告，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組；在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。審計組應(yīng)當(dāng)對被審計單位提出的書面意見進(jìn)行研究、核實，對審計報告作必要的修改，連同被審計單位的書面意見一并報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告報送本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)。主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計報告進(jìn)行審定，并作出相應(yīng)的處理決定。審計處理被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定，落實審計意見和建議。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位應(yīng)當(dāng)及時整改，并將整改情況書面報告內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被審計單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促整改落實。對拒不執(zhí)行審計決定的，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)報告，由單位依法依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任。內(nèi)部審計質(zhì)量控制質(zhì)量控制目標(biāo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，確保內(nèi)部審計工作符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本行業(yè)的規(guī)范要求，保證審計質(zhì)量，提高審計工作效率。控制措施內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括審計計劃、審計實施、審計報告、審計檔案管理等環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制措施，以及對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力等方面的要求。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行檢查和評估，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量。內(nèi)部審計結(jié)果運用結(jié)果運用方式單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計結(jié)果運用制度，將內(nèi)部審計結(jié)果作為單位內(nèi)部考核、任免、獎懲等的重要依據(jù)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)報告審計結(jié)果，并抄送有關(guān)部門。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)職責(zé)分工，對內(nèi)部審計結(jié)果反映的問題及時進(jìn)行處理，并將處理情況反饋給內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。結(jié)果公開與監(jiān)督單位可以根據(jù)實際情況，將內(nèi)部審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開，接受群眾監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對單位內(nèi)部審計結(jié)果運用情況的監(jiān)督檢查，對內(nèi)部審計結(jié)果運用不充分、不及時的單位，提出改進(jìn)意見和建議，并督促整改落實。培訓(xùn)與指導(dǎo)培訓(xùn)計劃制定市審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計人員培訓(xùn)計劃，定期組織開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力。單位應(yīng)當(dāng)支持和鼓勵內(nèi)部審計人員參加各類培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流活動，為內(nèi)部審計人員提供必要的學(xué)習(xí)條件和時間保障。業(yè)務(wù)指導(dǎo)內(nèi)容市審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期組織召開內(nèi)部審計工作座談會、經(jīng)驗交流會等，總結(jié)推廣內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，研究解決內(nèi)部審計工作中存在的問題。市審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計工作