交運(yùn)局內(nèi)審管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)交運(yùn)局內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)和服務(wù)職能，促進(jìn)交運(yùn)局依法履行職責(zé)，保障資金安全、規(guī)范使用，推動(dòng)交通運(yùn)輸事業(yè)健康發(fā)展，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于交運(yùn)局機(jī)關(guān)各科室、局屬各單位及其下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等審計(jì)工作。（三）依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國會計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和交通運(yùn)輸行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）審計(jì)原則1.獨(dú)立性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)，保持客觀公正的立場，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門、單位和個(gè)人的干涉。2.客觀性原則審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)開展審計(jì)工作，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，實(shí)事求是地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不隱瞞、不夸大，確保審計(jì)結(jié)論真實(shí)可靠。3.全面性原則審計(jì)工作應(yīng)涵蓋交運(yùn)局的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，包括預(yù)算執(zhí)行、資金使用、項(xiàng)目建設(shè)、資產(chǎn)管理等方面，做到全面審計(jì)、不留死角。4.重要性原則根據(jù)交運(yùn)局經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模、性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)程度，確定審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注重要領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重大事項(xiàng)，合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和效果。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置交運(yùn)局設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在交運(yùn)局主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員配備審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，包括審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、工程等方面的專業(yè)人才。審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)道德，遵守審計(jì)紀(jì)律，保守審計(jì)秘密。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.編制審計(jì)計(jì)劃，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)工作。2.審查財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，收集審計(jì)證據(jù)，編寫審計(jì)工作底稿。3.對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評價(jià)，提出審計(jì)意見和建議，督促被審計(jì)單位整改落實(shí)。4.協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展相關(guān)審計(jì)工作，提供必要的資料和支持。5.參與交運(yùn)局內(nèi)部控制制度的制定和完善，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)。6.完成交運(yùn)局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)工作任務(wù)。（四）審計(jì)人員權(quán)限1.要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料。2.檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料和資產(chǎn)。3.就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。4.對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)交運(yùn)局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，作出臨時(shí)制止決定。5.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)交運(yùn)局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。6.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。7.對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評或者提出追究責(zé)任的建議。三、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)交運(yùn)局的工作重點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素，每年年初制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)交運(yùn)局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃對于確定的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定具體的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)步驟、審計(jì)方法、人員分工、時(shí)間進(jìn)度等，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度，組建審計(jì)組，指定審計(jì)組長。審計(jì)組成員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉被審計(jì)單位的情況。2.審前調(diào)查審計(jì)組應(yīng)開展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程等，收集相關(guān)資料，為制定審計(jì)方案提供依據(jù)。3.編制審計(jì)方案審計(jì)組根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，編制審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、人員分工、時(shí)間安排等內(nèi)容，確保審計(jì)工作具有針對性和可操作性。（三）審計(jì)實(shí)施1.下達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排以及審計(jì)組的聯(lián)系方式等事項(xiàng)。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書。2.開展審計(jì)工作審計(jì)人員按照審計(jì)方案的要求，通過審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式，獲取審計(jì)證據(jù)，記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。3.審計(jì)溝通審計(jì)組在審計(jì)過程中應(yīng)與被審計(jì)單位保持溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展情況，聽取被審計(jì)單位的意見和建議。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通，核實(shí)情況，分析原因，提出整改要求。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組撰寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿等資料，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論準(zhǔn)確、建議可行。2.征求意見審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求意見稿送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計(jì)組。被審計(jì)單位如有異議，應(yīng)在反饋意見中說明理由，并提供相關(guān)證據(jù)。審計(jì)組應(yīng)對被審計(jì)單位提出的意見進(jìn)行核實(shí)和研究，如有必要，應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)或修改審計(jì)報(bào)告。3.出具正式審計(jì)報(bào)告審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)交運(yùn)局內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核通過后，將審計(jì)報(bào)告報(bào)交運(yùn)局主要領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)審批后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，并抄送相關(guān)部門。（五）審計(jì)整改1.被審計(jì)單位整改被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真進(jìn)行整改。整改結(jié)束后，應(yīng)向交運(yùn)局提交整改報(bào)告，報(bào)告整改情況。2.跟蹤檢查內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施落實(shí)到位。對于整改不力的單位，應(yīng)督促其加大整改力度，必要時(shí)可進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或后續(xù)審計(jì)，檢查整改效果。3.結(jié)果運(yùn)用交運(yùn)局應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)，同時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題進(jìn)行分析研究，提出改進(jìn)措施和建議，完善相關(guān)制度和規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，包括預(yù)算執(zhí)行情況、收入核算、成本費(fèi)用支出、資產(chǎn)負(fù)債管理等方面。重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)收支是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和交運(yùn)局的財(cái)務(wù)管理制度，有無截留、挪用、坐支收入，虛報(bào)冒領(lǐng)、虛列支出等問題。2.審計(jì)方法采用審閱法、核對法、分析法、盤點(diǎn)法等審計(jì)方法，審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，核實(shí)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容對交運(yùn)局機(jī)關(guān)各科室負(fù)責(zé)人、局屬各單位及其下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，包括財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、內(nèi)部控制等方面。重點(diǎn)評價(jià)其在任職期間的經(jīng)濟(jì)決策是否科學(xué)、合規(guī)，財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法，資產(chǎn)是否安全、完整，內(nèi)部控制是否有效，以及對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況應(yīng)負(fù)的責(zé)任。2.審計(jì)方法綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績效審計(jì)等方法，結(jié)合查閱資料、調(diào)查訪談、數(shù)據(jù)分析等手段，對被審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行全面審計(jì)和評價(jià)。審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)對象在重大經(jīng)濟(jì)決策、資金使用、項(xiàng)目管理等方面的責(zé)任履行情況，客觀公正地界定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（三）專項(xiàng)資金審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容對交運(yùn)局安排的各類專項(xiàng)資金的籌集、使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)，包括專項(xiàng)資金的設(shè)立依據(jù)、分配原則、使用范圍、撥付情況、資金效益等方面。重點(diǎn)檢查專項(xiàng)資金是否專款專用，有無截留、挪用、擠占專項(xiàng)資金的問題，資金使用效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2.審計(jì)方法通過審查專項(xiàng)資金的相關(guān)文件、賬目、憑證，核對資金流向，檢查資金使用情況，對專項(xiàng)資金項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地查看等方式，核實(shí)專項(xiàng)資金的籌集、使用和管理情況。同時(shí)，對專項(xiàng)資金的使用效益進(jìn)行評價(jià)，分析其是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。（四）固定資產(chǎn)投資審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容對交運(yùn)局投資建設(shè)的交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施、項(xiàng)目竣工決算等全過程。重點(diǎn)檢查項(xiàng)目建設(shè)程序是否合規(guī)，工程質(zhì)量是否符合要求，工程造價(jià)是否合理，資金使用是否安全、有效，項(xiàng)目投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2.審計(jì)方法采用跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)等方式，對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)。審計(jì)過程中，應(yīng)審查項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)文件、施工合同、工程變更簽證、工程結(jié)算等資料，核實(shí)工程造價(jià)的真實(shí)性和合理性。同時(shí)，對項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度、工程質(zhì)量、資金使用等情況進(jìn)行實(shí)地檢查和監(jiān)督，確保項(xiàng)目順利實(shí)施，提高投資效益。（五）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容對交運(yùn)局內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。重點(diǎn)檢查內(nèi)部控制制度是否符合國家法律法規(guī)和交運(yùn)局的實(shí)際情況，是否涵蓋了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，是否有效執(zhí)行，有無存在內(nèi)部控制缺陷和漏洞。2.審計(jì)方法通過查閱內(nèi)部控制制度文件、流程圖、手冊等資料，訪談相關(guān)人員，觀察業(yè)務(wù)操作過程，抽取樣本進(jìn)行測試等方式，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面審計(jì)和評價(jià)。審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評估內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并提出改進(jìn)建議。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的各類文件、資料進(jìn)行整理，移交交運(yùn)局內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見、整改報(bào)告等資料。（二）檔案整理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照檔案管理的要求，對收集的審計(jì)檔案進(jìn)行分類、編號、裝訂等整理工作。審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類，每個(gè)項(xiàng)目的檔案應(yīng)按照文件形成的時(shí)間順序進(jìn)行編號，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。（三）檔案保管審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放于專門的檔案柜中，確保檔案的安全。檔案保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般審計(jì)項(xiàng)目檔案保管期限為10年，重要審計(jì)項(xiàng)目檔案保管期限為