《稅收減免管理辦法總則目的與依據(jù)為了規(guī)范稅收減免管理工作，保障國家稅收政策的正確執(zhí)行，切實維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及國家稅收政策規(guī)定，結(jié)合本公司（組織）實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本公司（組織）內(nèi)部涉及的各類稅收減免事項的管理，包括但不限于企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種的減免申請、審核、執(zhí)行與監(jiān)督等工作。管理原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定進(jìn)行稅收減免管理，確保各項工作合法合規(guī)。2.公正透明原則：稅收減免的申請、審核和審批過程應(yīng)公開、公平、公正，接受內(nèi)部和外部的監(jiān)督。3.高效便民原則：優(yōu)化管理流程，提高工作效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)。4.風(fēng)險防控原則：建立健全風(fēng)險防控機(jī)制，加強(qiáng)對稅收減免事項的監(jiān)督檢查，防范稅收風(fēng)險。稅收減免的分類與條件法定減免法定減免是指由稅收法律法規(guī)明確規(guī)定的減免稅項目。納稅人符合法定減免條件的，可直接享受稅收減免政策，無需另行申請。常見的法定減免項目包括：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。2.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.對個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。備案類減免備案類減免是指納稅人按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送備案資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行的減免稅項目。納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《稅收減免備案表》及相關(guān)資料，履行備案手續(xù)。備案類減免項目主要包括：1.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。2.對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。審批類減免審批類減免是指納稅人根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行的減免稅項目。納稅人申請審批類減免稅，應(yīng)提交《稅收減免申請審批表》及相關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報有權(quán)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可享受減免稅。審批類減免項目主要包括：1.企業(yè)因不可抗力，導(dǎo)致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請困難性減免。2.對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。稅收減免的申請與受理申請資料納稅人申請稅收減免時，應(yīng)根據(jù)不同的減免類型，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)的申請資料。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.《稅收減免申請審批表》或《稅收減免備案表》。2.納稅人的營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。3.有關(guān)部門出具的證明材料，如高新技術(shù)企業(yè)證書、殘疾人證明等。4.財務(wù)會計報表、納稅申報表等相關(guān)資料。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。申請期限納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出稅收減免申請。備案類減免稅應(yīng)在享受減免稅政策的首個納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；審批類減免稅應(yīng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。受理程序主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的申請資料后，應(yīng)進(jìn)行初步審核。對申請資料齊全、符合法定形式的，予以受理，并向納稅人出具《稅務(wù)事項受理通知書》；對申請資料不齊全或不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場或在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，并向納稅人出具《補(bǔ)正稅務(wù)事項資料告知書》；對不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)范圍的，應(yīng)即時告知納稅人向有權(quán)機(jī)關(guān)申請。稅收減免的審核與審批審核內(nèi)容主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的稅收減免申請后，應(yīng)組織人員對申請資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容主要包括：1.申請資料的真實性、完整性和合法性。2.納稅人是否符合稅收減免的條件。3.申請減免稅的期限、金額等是否符合規(guī)定。實地核查對情況復(fù)雜、需要實地核實的稅收減免申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實地核查。實地核查人員應(yīng)不少于2人，并向納稅人出示稅務(wù)檢查證。實地核查的內(nèi)容主要包括：1.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與申請資料相符。2.有關(guān)證明材料的真實性和有效性。3.納稅人是否存在違反稅收法律法規(guī)的行為。審批權(quán)限稅收減免的審批權(quán)限按照國家稅收法律法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，備案類減免稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案登記；審批類減免稅根據(jù)減免稅金額的大小和復(fù)雜程度，分別由縣（區(qū)）級、市級、省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。審批期限主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成稅收減免的審核和審批工作。備案類減免稅應(yīng)在受理后7個工作日內(nèi)完成備案登記；審批類減免稅應(yīng)在受理后20個工作日內(nèi)作出審批決定，特殊情況可延長10個工作日。稅收減免的執(zhí)行與監(jiān)督執(zhí)行要求納稅人享受稅收減免期間，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報，并報送相關(guān)資料。納稅人應(yīng)如實核算減免稅項目的收入、成本、費(fèi)用等，準(zhǔn)確計算減免稅金額。對已享受稅收減免的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)管理，定期進(jìn)行檢查和評估。監(jiān)督檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全稅收減免監(jiān)督檢查機(jī)制，加強(qiáng)對稅收減免工作的日常監(jiān)督和專項檢查。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：1.納稅人是否符合稅收減免的條件，是否存在騙取減免稅的行為。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核、審批程序是否合法合規(guī)，是否存在違規(guī)審批的情況。3.稅收減免政策的執(zhí)行情況，是否存在政策落實不到位的問題。責(zé)任追究對納稅人騙取減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法追繳其已減免的稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰；對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在稅收減免管理工作中存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等行為的，應(yīng)依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。稅收減免的檔案管理檔案內(nèi)容稅收減免檔案是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收減免管理過程中形成的各種文件、資料的總稱。主要包括：1.納稅人的申請資料，如《稅收減免申請審批表》、《稅收減免備案表》、證明材料等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核、審批資料，如審核報告、審批意見等。3.實地核查資料，如實地核查報告、照片等。4.其他與稅收減免有關(guān)的資料。檔案保管稅收減免檔案應(yīng)按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理、裝訂和保管。檔案保管期限按照國家稅收法律法規(guī)和檔案管理部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，稅收減免檔案的保管期限為10年。檔案查閱稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作