上海領(lǐng)發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強上海地區(qū)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購、使用、保管等行為，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在上海市行政區(qū)域內(nèi)領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人。（三）基本原則發(fā)票管理應(yīng)當(dāng)遵循依法、統(tǒng)一、規(guī)范、便民的原則。稅務(wù)機關(guān)依法加強發(fā)票管理，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益；納稅人應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)領(lǐng)購、使用、保管發(fā)票，自覺接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查。二、發(fā)票領(lǐng)購（一）領(lǐng)購資格1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.臨時到本市從事經(jīng)營活動的單位和個人，可以憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。3.對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。（二）領(lǐng)購方式1.批量供應(yīng)對于發(fā)票使用量較大、財務(wù)制度健全、發(fā)票管理制度嚴(yán)格的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)其業(yè)務(wù)需要，實行批量供應(yīng)發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的發(fā)票種類、數(shù)量和供應(yīng)方式，定期到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。2.交舊購新納稅人在領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)將已開具的發(fā)票存根聯(lián)交回主管稅務(wù)機關(guān)查驗，經(jīng)查驗無誤后，方可領(lǐng)購新的發(fā)票。3.驗舊購新稅務(wù)機關(guān)利用信息化手段，對納稅人發(fā)票使用情況進行驗舊。納稅人在領(lǐng)購發(fā)票前，應(yīng)當(dāng)通過電子稅務(wù)局等渠道提交發(fā)票使用情況數(shù)據(jù)，稅務(wù)機關(guān)驗舊通過后，納稅人方可領(lǐng)購新的發(fā)票。（三）領(lǐng)購程序1.申請納稅人需要領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出領(lǐng)購發(fā)票申請，并提交以下資料：《發(fā)票領(lǐng)購申請表》；稅務(wù)登記證件副本；經(jīng)辦人身份證明；財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章印模。2.受理與審核主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人領(lǐng)購發(fā)票申請后，對提交的資料進行審核。審核內(nèi)容包括納稅人的經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、發(fā)票使用情況等。經(jīng)審核符合條件的，主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅人領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量、開票限額等，并發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》。3.領(lǐng)購發(fā)票納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、經(jīng)辦人身份證明和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料，到主管稅務(wù)機關(guān)指定的發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)購發(fā)票。三、發(fā)票開具（一）開具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.使用電子計算機開具發(fā)票的，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。4.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開具范圍1.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票。2.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，可以不逐筆開具發(fā)票，但消費者要求開具發(fā)票的，不得拒絕。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（三）開具時限1.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3.采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。5.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。6.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。7.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。8.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。9.發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。四、發(fā)票取得（一）取得要求1.單位和個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。3.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，應(yīng)注意發(fā)票的真實性、合法性和完整性。（二）取得渠道1.從銷售方直接取得發(fā)票。銷售方應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定如實開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。2.通過稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票取得。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。（三）取得后的處理1.取得發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)及時進行審核。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應(yīng)當(dāng)及時與銷售方聯(lián)系，要求其重新開具發(fā)票或者進行更正。2.按照財務(wù)制度的規(guī)定，將發(fā)票作為記賬憑證的附件，妥善保管。發(fā)票的保管期限應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、發(fā)票保管（一）保管責(zé)任1.納稅人應(yīng)當(dāng)建立健全發(fā)票管理制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。2.發(fā)票由專人負(fù)責(zé)保管，確保發(fā)票的安全，不得丟失、損毀。3.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（二）保管場所與設(shè)施1.發(fā)票應(yīng)當(dāng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的場所，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲蛀等。2.配備必要的防火、防盜、防潮、防蟲等設(shè)施，確保發(fā)票的安全保管。（三）保管期限1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。2.發(fā)票丟失、被盜的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并登報聲明作廢。六、發(fā)票繳銷（一）繳銷情形1.納稅人因變更或者注銷稅務(wù)登記、改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)）、改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。2.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)繳銷發(fā)票。3.納稅人發(fā)票換版、損毀、停止使用等原因需要繳銷發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)辦理繳銷手續(xù)。（二）繳銷程序1.申請納稅人需要繳銷發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出繳銷發(fā)票申請，并提交以下資料：《發(fā)票繳銷申請表》；《發(fā)票領(lǐng)購簿》；未使用的發(fā)票及發(fā)票存根聯(lián)。2.受理與審核主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人繳銷發(fā)票申請后，對提交的資料進行審核。審核內(nèi)容包括納稅人發(fā)票使用情況、繳銷發(fā)票的種類、數(shù)量等。經(jīng)審核符合條件的，主管稅務(wù)機關(guān)予以辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并在《發(fā)票領(lǐng)購簿》上注明繳銷情況。3.繳銷處理主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人繳銷的發(fā)票進行查驗后，按照規(guī)定進行銷毀或者其他處理。七、監(jiān)督檢查（一）稅務(wù)機關(guān)檢查職責(zé)1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等情況進行檢查。2.稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。（二）納稅人配合義務(wù)1.納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的發(fā)票檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)人員進行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。未出示稅務(wù)檢查證的，納稅人有權(quán)拒絕檢查。（三）違規(guī)處理1.違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。