購(gòu)銷發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司購(gòu)銷發(fā)票的管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的發(fā)票管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則發(fā)票的開具、取得、使用和保管應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，并及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，保證財(cái)務(wù)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。3.防范風(fēng)險(xiǎn)原則加強(qiáng)發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控，防止因發(fā)票問(wèn)題引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人之間銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具的發(fā)票。購(gòu)買方取得增值稅專用發(fā)票后，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票）1.增值稅普通發(fā)票適用于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，以及增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具的發(fā)票。2.增值稅電子普通發(fā)票是指通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具、上傳，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢、下載的電子增值稅普通發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）的單位和個(gè)人開具的發(fā)票。（四）通用機(jī)打發(fā)票適用于特定行業(yè)或業(yè)務(wù)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定使用的發(fā)票，如部分小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開具的發(fā)票。（五）其他發(fā)票根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，適用于特定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他種類發(fā)票。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門開具發(fā)票。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的開票信息，包括客戶名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等，進(jìn)行發(fā)票開具系統(tǒng)的錄入。3.發(fā)票開具人員在錄入開票信息后，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)，確保信息準(zhǔn)確無(wú)誤。核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊打印按鈕，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（適用于增值稅專用發(fā)票）從發(fā)票打印機(jī)中取出。4.發(fā)票開具人員在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章，并將發(fā)票聯(lián)交給客戶，抵扣聯(lián)（適用于增值稅專用發(fā)票）由財(cái)務(wù)部門妥善保管，作為記賬和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。5.對(duì)于作廢的發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票全部聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，并注明作廢原因，全聯(lián)次留存。同時(shí)，在發(fā)票開具系統(tǒng)中進(jìn)行作廢操作，確保系統(tǒng)記錄與紙質(zhì)發(fā)票一致。（三）開具時(shí)限1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。7.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。8.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。9.提供應(yīng)稅服務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取發(fā)票。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)要求銷售方提供準(zhǔn)確的開票信息。2.業(yè)務(wù)人員取得發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門。傳遞過(guò)程中，應(yīng)確保發(fā)票的完整性和真實(shí)性，不得丟失、毀損發(fā)票。3.財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)人員傳遞的發(fā)票后，應(yīng)認(rèn)真審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性。審核內(nèi)容包括發(fā)票的格式、內(nèi)容、印章、開票日期、發(fā)票號(hào)碼等是否符合規(guī)定，發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等。4.對(duì)于審核無(wú)誤的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)。對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)要求業(yè)務(wù)人員及時(shí)與銷售方聯(lián)系，更換合規(guī)發(fā)票。（三）特殊情況處理1.若因特殊原因無(wú)法取得發(fā)票，如銷售方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及內(nèi)部憑證，并注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。2.從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的適用范圍使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（二）使用登記1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，詳細(xì)記錄發(fā)票的購(gòu)買、開具、取得、使用、作廢、繳銷等情況。2.發(fā)票登記簿應(yīng)包括發(fā)票種類、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)貨單位名稱、銷售貨物或提供勞務(wù)名稱、金額、稅額、領(lǐng)用人員、備注等內(nèi)容。（三）發(fā)票的保管1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，確保發(fā)票的安全。發(fā)票保管人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，嚴(yán)格遵守發(fā)票保管制度。2.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲蛀、丟失等情況發(fā)生。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。六、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票的開具、取得、使用和保管情況進(jìn)行自查，確保發(fā)票管理工作符合規(guī)定要求。自查內(nèi)容包括發(fā)票的開具是否規(guī)范、取得的發(fā)票是否合規(guī)、發(fā)票的使用是否符合范圍、發(fā)票的保管是否安全等。2.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票的相關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)進(jìn)行整改，并依法接受處罰。七、罰則（一）對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定行為的處罰1.公司及所屬各部門違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪