銀行減值管理辦法總則制定目的本辦法旨在規(guī)范銀行減值準(zhǔn)備的計提、評估、管理及相關(guān)信息披露，確保銀行財務(wù)狀況真實、準(zhǔn)確反映潛在風(fēng)險，增強(qiáng)銀行抵御風(fēng)險能力，保障金融體系穩(wěn)健運行。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)?；驹瓌t1.真實性原則：減值準(zhǔn)備的計提應(yīng)基于客觀事實和準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，如實反映資產(chǎn)的實際風(fēng)險狀況。2.謹(jǐn)慎性原則：充分估計可能發(fā)生的損失，確保銀行資產(chǎn)價值不被高估，增強(qiáng)風(fēng)險抵御能力。3.及時性原則：在風(fēng)險跡象出現(xiàn)時及時計提減值準(zhǔn)備，不得拖延，以保證財務(wù)信息的及時性和有效性。4.一致性原則：減值準(zhǔn)備的計提方法、標(biāo)準(zhǔn)和流程應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的可比性。減值準(zhǔn)備的分類及計提方法貸款減值準(zhǔn)備1.單項評估計提對于單項金額重大的貸款，應(yīng)單獨進(jìn)行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。2.組合評估計提對于單項金額不重大的貸款，可以按照類似信用風(fēng)險特征進(jìn)行組合，以組合為基礎(chǔ)計算預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。組合計提減值準(zhǔn)備的方法可以采用遷徙模型、滾動率模型等，具體方法應(yīng)根據(jù)銀行的實際情況和風(fēng)險管理策略確定。金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)將金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價值。2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，并將減值損失或利得計入當(dāng)期損益，且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值。其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行取得抵債資產(chǎn)后，應(yīng)定期對抵債資產(chǎn)進(jìn)行檢查，至少每年進(jìn)行一次減值測試。如果抵債資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。對于存在減值跡象的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備。3.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備類似，銀行應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，有減值跡象時，計算其可收回金額，計提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備的評估評估頻率銀行應(yīng)定期對減值準(zhǔn)備進(jìn)行評估，至少每年一次。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場狀況、借款人經(jīng)營情況等發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時進(jìn)行評估。評估方法1.現(xiàn)金流折現(xiàn)法：通過對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測，并按照合理的折現(xiàn)率折現(xiàn)，計算資產(chǎn)的現(xiàn)值，與賬面價值比較確定減值金額。2.專家評估法：利用銀行內(nèi)部或外部專家的專業(yè)知識和經(jīng)驗，對資產(chǎn)的風(fēng)險狀況進(jìn)行評估，確定減值準(zhǔn)備的合理性。3.市場比較法：參考同類資產(chǎn)在市場上的交易價格、收益率等信息，評估資產(chǎn)的價值，判斷是否存在減值。評估結(jié)果的處理1.如果評估結(jié)果表明減值準(zhǔn)備計提不足，應(yīng)及時補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，調(diào)整相關(guān)會計科目。2.如果評估結(jié)果表明減值準(zhǔn)備計提過多，應(yīng)沖減多計提的減值準(zhǔn)備，調(diào)整會計報表相關(guān)項目。減值準(zhǔn)備的管理職責(zé)分工1.風(fēng)險管理部門：負(fù)責(zé)識別、評估各類風(fēng)險，為減值準(zhǔn)備計提提供依據(jù)；監(jiān)測資產(chǎn)質(zhì)量變化情況，及時預(yù)警潛在風(fēng)險。2.財務(wù)會計部門：負(fù)責(zé)按照規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)計提減值準(zhǔn)備；進(jìn)行賬務(wù)處理和信息披露；配合風(fēng)險管理部門做好減值準(zhǔn)備的評估工作。3.審計部門：對減值準(zhǔn)備的計提、評估和管理進(jìn)行審計監(jiān)督，確保符合法律法規(guī)和銀行內(nèi)部規(guī)定。內(nèi)部控制1.建立健全減值準(zhǔn)備管理制度，明確各部門職責(zé)和工作流程，確保減值準(zhǔn)備工作的規(guī)范開展。2.加強(qiáng)對減值準(zhǔn)備計提、評估等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，防止人為操縱利潤等違規(guī)行為。3.定期對減值準(zhǔn)備管理情況進(jìn)行內(nèi)部檢查和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以整改。信息系統(tǒng)支持銀行應(yīng)建立完善的信息系統(tǒng)，能夠準(zhǔn)確、及時地收集、整理、分析各類資產(chǎn)信息，為減值準(zhǔn)備的計提、評估和管理提供數(shù)據(jù)支持。減值準(zhǔn)備的信息披露披露內(nèi)容1.減值準(zhǔn)備的計提方法和標(biāo)準(zhǔn)：詳細(xì)說明各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提依據(jù)、計算公式、參數(shù)選擇等。2.減值準(zhǔn)備的計提金額和變動情況：分年度披露各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初余額、本期計提額、本期轉(zhuǎn)回額、期末余額及變動原因。3.對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響：說明減值準(zhǔn)備對銀行凈利潤、資產(chǎn)總額、資本充足率等財務(wù)指標(biāo)的影響。披露方式1.年度報告：在銀行年度報告中專門設(shè)立章節(jié)，詳細(xì)披露減值準(zhǔn)備相關(guān)信息。2.臨時公告：當(dāng)減值準(zhǔn)備政策發(fā)生重大變化或減值準(zhǔn)備計提金額出現(xiàn)重大波動時，及時發(fā)布臨時公告進(jìn)行說明。監(jiān)督與檢查監(jiān)管部門監(jiān)督銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)對銀行減值準(zhǔn)備的計提、評估、管理及信息披露情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。銀行應(yīng)積極配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作，如實提供相關(guān)資料和信息。內(nèi)部審計監(jiān)督銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對減值準(zhǔn)備管理情況進(jìn)行審計，檢查是否符合法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和銀行內(nèi)部規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。違規(guī)處理1.對于違反本辦法規(guī)定，未按照要求計提、評估、管理減值準(zhǔn)備或進(jìn)行信息披露的銀行，監(jiān)管機(jī)構(gòu)將根據(jù)情節(jié)輕重，采取責(zé)令改正、罰款、限制業(yè)務(wù)范圍等監(jiān)管措施。2.對