計稅價格管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司計稅價格的管理，確保計稅價格的準(zhǔn)確、合理、合規(guī)，保障公司稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性，維護(hù)公司的合法權(quán)益，降低稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)公司財務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中涉及的計稅價格的確定、調(diào)整、使用和管理等相關(guān)事宜。（三）基本原則1.合法性原則：計稅價格的確定必須嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保公司稅務(wù)處理合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：計稅價格應(yīng)準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)和價值，數(shù)據(jù)來源可靠，計算方法科學(xué)合理，保證計稅依據(jù)的準(zhǔn)確性。3.合理性原則：計稅價格的制定應(yīng)符合市場規(guī)律和公司實(shí)際情況，避免出現(xiàn)價格明顯偏離市場公允水平或不合理的情況。4.一致性原則：對于同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計稅價格應(yīng)保持相對一致，避免因價格差異導(dǎo)致稅務(wù)處理混亂。5.保密性原則：涉及計稅價格的相關(guān)信息屬于公司商業(yè)機(jī)密，應(yīng)嚴(yán)格保密，防止信息泄露給公司帶來不利影響。二、計稅價格的定義與分類（一）定義計稅價格是指按照稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅額時所使用的價格，它是確定計稅依據(jù)的關(guān)鍵要素。（二）分類1.銷售計稅價格：用于計算銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或銷售不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費(fèi)稅等）的計稅價格。2.購進(jìn)計稅價格：在計算購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)等業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項稅額時所依據(jù)的計稅價格。3.財產(chǎn)計稅價格：針對公司擁有的各類財產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等），在計算相關(guān)稅費(fèi)（如房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等）時所使用的計稅價格。4.其他計稅價格：根據(jù)不同稅種和具體業(yè)務(wù)情況，可能涉及的其他特定計稅價格，如視同銷售業(yè)務(wù)的計稅價格、非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)的計稅價格等。三、計稅價格的確定方法（一）一般規(guī)定1.按照市場價格確定：對于存在活躍市場的貨物、勞務(wù)或資產(chǎn)，計稅價格應(yīng)參照市場同類產(chǎn)品或服務(wù)的價格確定。市場價格可通過參考公開市場交易數(shù)據(jù)、行業(yè)報價、專業(yè)評估機(jī)構(gòu)報告等方式獲取。2.組成計稅價格：當(dāng)無法直接獲取市場價格時，可按照組成計稅價格的方法計算。組成計稅價格的計算公式根據(jù)不同稅種和業(yè)務(wù)類型有所不同。例如，增值稅組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率），在應(yīng)征消費(fèi)稅的情況下，還應(yīng)加上消費(fèi)稅稅額。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定：若公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易不符合獨(dú)立交易原則，導(dǎo)致計稅價格不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行核定。公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定工作，提供相關(guān)資料和說明。（二）具體業(yè)務(wù)計稅價格確定方法1.銷售業(yè)務(wù)正常銷售：以實(shí)際成交價格作為計稅價格，但成交價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照上述一般規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。視同銷售：對于視同銷售貨物、勞務(wù)或服務(wù)的情況，計稅價格應(yīng)按照以下順序確定：按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。2.購進(jìn)業(yè)務(wù)一般情況下，以取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額作為購進(jìn)計稅價格，用于計算可抵扣的進(jìn)項稅額。對于進(jìn)口貨物，計稅價格為海關(guān)審定的完稅價格加上關(guān)稅、消費(fèi)稅（如屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）等。3.固定資產(chǎn)外購固定資產(chǎn)的計稅價格為購買價款和相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出。自行建造固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅價格。通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅價格。4.無形資產(chǎn)外購無形資產(chǎn)的計稅價格為購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅價格。通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅價格。四、計稅價格的調(diào)整（一）調(diào)整情形1.市場價格波動：當(dāng)市場價格發(fā)生重大波動，導(dǎo)致原計稅價格明顯偏離實(shí)際價值時，應(yīng)及時調(diào)整計稅價格。市場價格波動的判斷標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、市場指數(shù)變化等因素設(shè)定。2.政策法規(guī)變化：國家稅收政策法規(guī)發(fā)生調(diào)整，影響計稅價格計算方法或標(biāo)準(zhǔn)的，公司應(yīng)按照新政策法規(guī)要求及時調(diào)整計稅價格。3.業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)變更：公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容或交易方式發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，原計稅價格已不能準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的，需對計稅價格進(jìn)行調(diào)整。（二）調(diào)整程序1.發(fā)起：業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門或其他相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)符合計稅價格調(diào)整情形時，應(yīng)填寫《計稅價格調(diào)整申請表》，詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整前后的計稅價格情況及相關(guān)依據(jù)等。2.審核：申請表提交后，由財務(wù)部門牽頭，會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門等進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括調(diào)整原因的合理性、數(shù)據(jù)來源的可靠性、計算方法的合規(guī)性等。審核通過后，報公司管理層審批。3.審批：公司管理層根據(jù)審核意見進(jìn)行審批。審批通過后，財務(wù)部門按照審批結(jié)果對計稅價格進(jìn)行調(diào)整，并記錄調(diào)整過程和相關(guān)資料。4.備案：對于因政策法規(guī)變化導(dǎo)致的計稅價格調(diào)整，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求及時進(jìn)行備案，留存相關(guān)資料以備稅務(wù)檢查。五、計稅價格的使用與管理（一）使用要求1.財務(wù)核算：財務(wù)部門應(yīng)按照確定的計稅價格進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理，確保會計記錄與計稅價格一致，為稅務(wù)申報和繳納提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。2.稅務(wù)申報：在進(jìn)行各類稅務(wù)申報時，應(yīng)嚴(yán)格按照計稅價格計算應(yīng)納稅額或可抵扣稅額，確保申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。申報數(shù)據(jù)應(yīng)與財務(wù)核算數(shù)據(jù)相符，并提供相關(guān)計稅價格的依據(jù)和說明。3.合同管理：涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合同中，應(yīng)明確約定計稅價格相關(guān)條款，確保合同價格與計稅價格的一致性。合同簽訂后，相關(guān)部門應(yīng)及時將合同副本提交財務(wù)部門備案，以便財務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)處理。（二）管理措施1.建立檔案：財務(wù)部門應(yīng)建立計稅價格管理檔案，對計稅價格的確定依據(jù)、調(diào)整記錄、相關(guān)文件資料等進(jìn)行歸檔保存。檔案應(yīng)分類整理，便于查詢和追溯。2.定期評估：定期對計稅價格的合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行評估，結(jié)合市場情況、政策法規(guī)變化等因素，檢查計稅價格是否符合公司實(shí)際情況和稅務(wù)要求。評估結(jié)果應(yīng)形成報告，為計稅價格的調(diào)整和優(yōu)化提供參考。3.培訓(xùn)與溝通：加強(qiáng)對公司員工的稅務(wù)知識培訓(xùn)，特別是涉及計稅價格相關(guān)業(yè)務(wù)的人員，使其熟悉計稅價格管理辦法和操作流程。同時，保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時了解稅收政策動態(tài)，確保公司計稅價格管理工作符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計監(jiān)督：公司內(nèi)部審計部門定期對計稅價格管理情況進(jìn)行審計，檢查計稅價格的確定、調(diào)整、使用等環(huán)節(jié)是否符合本辦法規(guī)定，是否存在稅務(wù)風(fēng)險。審計結(jié)果應(yīng)及時反饋給相關(guān)部門，并督促整改。2.財務(wù)自查：財務(wù)部門定期開展計稅價格自查工作，對計稅價格的計算、賬務(wù)處理、稅務(wù)申報等進(jìn)行全面檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并形成自查報告。（二）外部檢查應(yīng)對1.配合稅務(wù)檢查：積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的各類檢查工作，如實(shí)提供計稅價格相關(guān)資料和信息，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑問和問題，及時進(jìn)行解釋和說明。2.稅務(wù)風(fēng)險管理：根據(jù)稅務(wù)檢查結(jié)果和稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋意見，分析公司計稅價格管理中存在的問題，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，避免類似問題再次發(fā)生。七、罰則（一）違規(guī)責(zé)任1.對于違反本辦法規(guī)定，導(dǎo)致計稅價格不準(zhǔn)確、不合理，造成公司少繳或多繳稅款的，相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。2.因故意或重大過失違反本辦法，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，除責(zé)令