2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)綜合題庫(kù)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、案例分析題要求：請(qǐng)根據(jù)以下案例，結(jié)合內(nèi)部控制與審計(jì)的相關(guān)理論，分析存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。案例分析：某公司為一家制造企業(yè)，近期因內(nèi)部控制不當(dāng)，導(dǎo)致一筆原材料采購(gòu)款被錯(cuò)誤支付給供應(yīng)商，金額為50萬元。經(jīng)過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司在采購(gòu)流程中存在以下問題：1.采購(gòu)部門與付款部門缺乏有效的溝通，導(dǎo)致采購(gòu)審批流程混亂；2.采購(gòu)合同簽訂后，未及時(shí)進(jìn)行合同審核，存在潛在風(fēng)險(xiǎn)；3.付款審批流程過于簡(jiǎn)單，未進(jìn)行必要的審查。請(qǐng)根據(jù)上述案例，回答以下問題：1.請(qǐng)列舉該公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，并說明原因；2.針對(duì)上述問題，請(qǐng)?zhí)岢鱿鄳?yīng)的改進(jìn)措施；3.請(qǐng)說明內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系，以及審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。二、簡(jiǎn)答題要求：請(qǐng)根據(jù)以下問題，結(jié)合內(nèi)部控制與審計(jì)的相關(guān)理論，進(jìn)行回答。問題：1.什么是內(nèi)部控制？?jī)?nèi)部控制的目標(biāo)是什么？2.內(nèi)部控制有哪些要素？3.審計(jì)師在審計(jì)過程中如何關(guān)注內(nèi)部控制？4.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？5.請(qǐng)簡(jiǎn)述內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。答案：1.內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列政策和程序，確保組織資源得到有效利用、風(fēng)險(xiǎn)得到合理控制的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、保證資產(chǎn)的安全性和完整性、保證組織運(yùn)營(yíng)的效率等。2.內(nèi)部控制的要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。3.審計(jì)師在審計(jì)過程中關(guān)注內(nèi)部控制，主要是通過了解和評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況，以確定內(nèi)部控制是否能夠有效防止和發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。4.審計(jì)師在審計(jì)過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要包括：了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理過程、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、制定相應(yīng)的審計(jì)程序。5.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系是：內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，內(nèi)部控制的有效性直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。審計(jì)師在審計(jì)過程中，需要關(guān)注內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，以確保審計(jì)質(zhì)量。三、計(jì)算題要求：根據(jù)以下信息，計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，并分析其含義。某公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表如下：營(yíng)業(yè)收入：1000萬元營(yíng)業(yè)成本：600萬元銷售費(fèi)用：100萬元管理費(fèi)用：80萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用：20萬元稅前利潤(rùn)：320萬元凈利潤(rùn)：240萬元應(yīng)收賬款：200萬元存貨：150萬元固定資產(chǎn)：500萬元請(qǐng)計(jì)算以下財(cái)務(wù)指標(biāo)：1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率2.凈資產(chǎn)收益率3.存貨周轉(zhuǎn)率4.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率四、論述題要求：結(jié)合內(nèi)部控制與審計(jì)的相關(guān)理論，論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。論述：審計(jì)師在審計(jì)過程中，識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。以下為審計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的方法：1.理解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理過程：審計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等環(huán)節(jié)，以便識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。2.識(shí)別高舞弊風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如財(cái)務(wù)報(bào)告、交易處理、資產(chǎn)管理和信息系統(tǒng)等，因?yàn)檫@些領(lǐng)域更容易發(fā)生舞弊行為。3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：審計(jì)師應(yīng)通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響。這包括詢問管理層、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況等。4.設(shè)計(jì)針對(duì)性的審計(jì)程序：針對(duì)識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，如實(shí)施額外的實(shí)質(zhì)性程序、關(guān)注異常交易和賬戶、實(shí)施分析程序等。5.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有效性：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有效性，即評(píng)估內(nèi)部控制和審計(jì)程序是否能夠有效識(shí)別和防止舞弊行為。6.持續(xù)關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)師應(yīng)持續(xù)關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)，包括在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的新信息、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化等，以便及時(shí)調(diào)整審計(jì)程序。7.與管理層和治理層溝通：審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的管理層和治理層溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)，促使他們采取必要的措施降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。本次試卷答案如下：一、案例分析題1.公司內(nèi)部控制存在的問題及原因：-問題：采購(gòu)部門與付款部門缺乏有效溝通，導(dǎo)致采購(gòu)審批流程混亂。原因：組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，部門間溝通機(jī)制不健全。-問題：采購(gòu)合同簽訂后，未及時(shí)進(jìn)行合同審核，存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。原因：合同管理制度不完善，缺乏合同審核流程。-問題：付款審批流程過于簡(jiǎn)單，未進(jìn)行必要審查。原因：審批權(quán)限分配不合理，缺乏有效的審批監(jiān)督機(jī)制。2.改進(jìn)措施：-建立健全部門間溝通機(jī)制，確保采購(gòu)審批流程的順暢。-完善合同管理制度，設(shè)立合同審核流程，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。-優(yōu)化付款審批流程，明確審批權(quán)限，加強(qiáng)審批監(jiān)督。3.內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系及審計(jì)作用：-關(guān)系：內(nèi)部控制是審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。-作用：審計(jì)師通過審計(jì)程序，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和舞弊行為，為管理層提供改進(jìn)建議。二、簡(jiǎn)答題1.內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系：-內(nèi)部控制是審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。-內(nèi)部控制的有效性直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。2.審計(jì)師在審計(jì)過程中如何關(guān)注內(nèi)部控制：-了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。-評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況，確定內(nèi)部控制是否能夠有效防止和發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。-設(shè)計(jì)針對(duì)性的審計(jì)程序，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。3.審計(jì)師在審計(jì)過程中如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：-了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，關(guān)注異常交易和賬戶。-實(shí)施分析程序，評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響。4.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系：-內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，內(nèi)部控制的有效性直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。-內(nèi)部控制有助于識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三、計(jì)算題1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入=320萬元/1000萬元=32%-含義：表示企業(yè)在銷售收入中所獲得的利潤(rùn)比例，反映企業(yè)的盈利能力。2.凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)=240萬元/1000萬元=24%-含義：表示企業(yè)利用股東權(quán)益創(chuàng)造利潤(rùn)的能力，反映企業(yè)的盈利水平。3.存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨=600萬元/[(150萬元+0)/2]=4次-含義：表示企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映企業(yè)的存貨管理效率。4.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款=1000萬元/[(200萬元+0)/2]=5次-含義：表示企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映企業(yè)的信用管理效率。四、論述題審計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的方法：1.理解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。2.識(shí)別高舞弊風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如財(cái)務(wù)報(bào)告、交易處理、資產(chǎn)管理和信息系統(tǒng)等。3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能