負(fù)債核銷管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范本公司/組織的負(fù)債核銷管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的各類負(fù)債的核銷管理。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：負(fù)債核銷必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，確保核銷事項(xiàng)真實(shí)、準(zhǔn)確。2.合法性原則：負(fù)債核銷應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，履行必要的審批程序。3.審慎性原則：對(duì)負(fù)債核銷應(yīng)進(jìn)行充分的調(diào)查、核實(shí)和分析，審慎做出決策，避免隨意核銷。4.及時(shí)性原則：對(duì)于符合核銷條件的負(fù)債，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核銷處理，不得拖延。二、負(fù)債核銷的條件及范圍（一）核銷條件1.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等，應(yīng)作為壞賬損失核銷。具體應(yīng)滿足以下條件之一：債權(quán)人已按規(guī)定程序進(jìn)行破產(chǎn)清算，公司/組織作為債權(quán)人申報(bào)的債權(quán)未能從破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中獲得清償，且破產(chǎn)清算程序已經(jīng)終結(jié)。債權(quán)人已失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)呢?fù)債，且相關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦理完畢。債權(quán)人因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力遭受重大損失，確實(shí)無(wú)法收回的負(fù)債，且取得了債權(quán)人受災(zāi)情況說(shuō)明及放棄債權(quán)聲明等相關(guān)證明材料。逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失核銷。2.對(duì)于金融機(jī)構(gòu)貸款等債務(wù)，符合下列條件之一的，可申請(qǐng)核銷：借款人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?。借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其?cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。借款人遭受重大自然?zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，金融機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)。由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融機(jī)構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)、終止或中止執(zhí)行后，金融機(jī)構(gòu)仍無(wú)法收回的債權(quán)。由于上述（一）至（五）項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融機(jī)構(gòu)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)。開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述（一）至（六）項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款。按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融機(jī)構(gòu)的對(duì)外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?。金融機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開(kāi)拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓等市場(chǎng)手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格與賬面價(jià)值的差額，可認(rèn)定為呆賬。（二）核銷范圍1.應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等各類應(yīng)付債務(wù)。2.金融機(jī)構(gòu)貸款、信用卡透支、貿(mào)易融資等各類債務(wù)。3.因擔(dān)保形成的或有負(fù)債，符合核銷條件的。三、負(fù)債核銷的審批程序（一）申請(qǐng)1.對(duì)于符合核銷條件的負(fù)債，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)《負(fù)債核銷申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明負(fù)債形成的原因、過(guò)程、金額、已采取的追款措施及結(jié)果等情況，并提供相關(guān)證明材料。2.申請(qǐng)材料應(yīng)包括但不限于：債權(quán)人破產(chǎn)清算文件、債權(quán)人失蹤或死亡證明、逾期應(yīng)收款項(xiàng)催收記錄、法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)、抵債資產(chǎn)處置文件等。（二）初審1.財(cái)務(wù)部門(mén)收到《負(fù)債核銷申請(qǐng)表》及相關(guān)材料后，對(duì)申請(qǐng)材料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行初審。2.初審主要審查申請(qǐng)核銷的負(fù)債是否符合核銷條件，申請(qǐng)材料是否齊全、有效，相關(guān)證明材料是否與申請(qǐng)內(nèi)容一致等。3.財(cái)務(wù)部門(mén)初審后，簽署初審意見(jiàn)，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。（三）審核1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)初審后的《負(fù)債核銷申請(qǐng)表》及相關(guān)材料進(jìn)行審核。2.審核重點(diǎn)包括：核銷事項(xiàng)是否符合公司/組織的財(cái)務(wù)政策和相關(guān)法律法規(guī)要求，核銷金額的準(zhǔn)確性，追款措施的有效性等。3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，簽署審核意見(jiàn)，報(bào)公司/組織管理層審批。（四）審批1.公司/組織管理層根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的審核意見(jiàn)，對(duì)負(fù)債核銷申請(qǐng)進(jìn)行審批。2.對(duì)于重大負(fù)債核銷事項(xiàng)，需提交公司/組織董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò)。3.審批通過(guò)后，由公司/組織管理層簽署審批意見(jiàn)，并下達(dá)《負(fù)債核銷批復(fù)》。四、負(fù)債核銷的賬務(wù)處理（一）賬務(wù)處理原則1.負(fù)債核銷應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確反映公司/組織的財(cái)務(wù)狀況。2.已核銷的負(fù)債應(yīng)進(jìn)行備查登記，如日后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力或有新的線索表明可以收回已核銷負(fù)債的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整并收回款項(xiàng)。（二）具體賬務(wù)處理1.對(duì)于應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等負(fù)債核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”等科目。2.對(duì)于金融機(jī)構(gòu)貸款等債務(wù)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“貸款損失準(zhǔn)備”“抵債資產(chǎn)”等科目，貸記“貸款”“貼現(xiàn)資產(chǎn)”等科目；同時(shí)，將貸款損失準(zhǔn)備不足沖減部分，借記“資產(chǎn)減值損失”科目。3.對(duì)于因擔(dān)保形成的或有負(fù)債核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟/債務(wù)擔(dān)保等”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”等科目。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)公司/組織的負(fù)債核銷管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查核銷事項(xiàng)是否符合規(guī)定的條件和程序，賬務(wù)處理是否正確等。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部監(jiān)督1.公司/組織應(yīng)積極配合外部審計(jì)、稅務(wù)等部門(mén)的檢查，提供真實(shí)、完整的負(fù)債核銷相關(guān)資料。2.對(duì)于外部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，確保負(fù)債核銷管理工作規(guī)范、合法。六、責(zé)任追究（一）責(zé)任界定1.因業(yè)務(wù)部門(mén)提供虛假信息、隱瞞事實(shí)等原因?qū)е仑?fù)債核銷不實(shí)的，由業(yè)務(wù)部門(mén)承擔(dān)主要責(zé)任。2.因財(cái)務(wù)部門(mén)審核把關(guān)不嚴(yán)、賬務(wù)處理錯(cuò)誤等原因?qū)е仑?fù)債核銷出現(xiàn)問(wèn)題的，由財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。3.因?qū)徟块T(mén)違規(guī)審批、濫用職權(quán)等原因?qū)е仑?fù)債核銷不當(dāng)?shù)?，由審批部門(mén)承擔(dān)責(zé)任。（二）責(zé)任追究方式1.對(duì)于責(zé)任人員，視情節(jié)輕重給予警告、記過(guò)、記大