績效審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司績效審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提高公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)合法、合規(guī)、高效運(yùn)行，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門、各分支機(jī)構(gòu)以及所屬全資、控股子公司的績效審計(jì)工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：績效審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其他部門和個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的績效情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，避免主觀臆斷。3.全面性原則：績效審計(jì)應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，包括但不限于財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、資源利用等，以全面評(píng)估公司的績效狀況。4.重要性原則：根據(jù)公司經(jīng)營活動(dòng)的重要程度和風(fēng)險(xiǎn)水平，確定審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注重大事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高審計(jì)效率和效果。二、績效審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)公司設(shè)立獨(dú)立的績效審計(jì)部門，負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司的績效審計(jì)工作?？冃徲?jì)部門應(yīng)配備專業(yè)的審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的順利開展。（二）人員職責(zé)1.審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制定績效審計(jì)工作計(jì)劃和方案，組織實(shí)施績效審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行管理和指導(dǎo)，確保審計(jì)工作質(zhì)量。審核審計(jì)報(bào)告，向公司管理層匯報(bào)審計(jì)結(jié)果和建議。2.審計(jì)人員按照審計(jì)工作計(jì)劃和方案，實(shí)施具體的審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，編制審計(jì)工作底稿。撰寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議。三、績效審計(jì)內(nèi)容與方法（一）審計(jì)內(nèi)容1.財(cái)務(wù)績效審計(jì)審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，評(píng)估公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，如盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力等，評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)績效水平。審查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，檢查是否存在違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。2.業(yè)務(wù)流程績效審計(jì)對(duì)公司主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查，評(píng)估流程的合理性、效率性和效果性。檢查業(yè)務(wù)流程是否存在優(yōu)化空間，是否存在流程繁瑣、重復(fù)勞動(dòng)等問題。關(guān)注業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。3.內(nèi)部控制績效審計(jì)審查公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，評(píng)估內(nèi)部控制對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)的保障作用。檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否存在內(nèi)部控制缺陷和漏洞。對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司內(nèi)部控制水平的提升。4.資源利用績效審計(jì)審查公司各類資源的配置情況，包括人力資源、物力資源、財(cái)力資源等，評(píng)估資源利用的合理性和效率性。分析資源利用過程中存在的問題，如資源浪費(fèi)、閑置等，提出優(yōu)化資源配置的建議。對(duì)公司重大投資項(xiàng)目進(jìn)行績效審計(jì)，評(píng)估投資項(xiàng)目的可行性、效益性和風(fēng)險(xiǎn)控制情況。（二）審計(jì)方法1.查閱資料：查閱被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、業(yè)務(wù)記錄、內(nèi)部控制制度等相關(guān)資料，了解其經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。2.訪談?wù){(diào)查：與被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等方面的信息，獲取第一手資料。3.實(shí)地觀察：到被審計(jì)對(duì)象的工作現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地觀察，了解業(yè)務(wù)操作流程、資源利用情況等，直觀感受被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際運(yùn)作情況。4.數(shù)據(jù)分析：運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具和方法，對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，挖掘數(shù)據(jù)背后的潛在問題和規(guī)律，為審計(jì)結(jié)論提供數(shù)據(jù)支持。5.問卷調(diào)查：設(shè)計(jì)相關(guān)問卷，向被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部員工、客戶等發(fā)放，收集他們對(duì)公司經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)流程等方面的意見和建議。四、績效審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃階段1.制定年度審計(jì)計(jì)劃：績效審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，每年年初制定年度績效審計(jì)計(jì)劃，報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。2.確定審計(jì)項(xiàng)目：根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，并編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間安排等。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，向被審計(jì)對(duì)象下達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間安排等事項(xiàng)，要求被審計(jì)對(duì)象做好準(zhǔn)備工作。2.開展審計(jì)工作：審計(jì)人員按照審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.溝通交流：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)對(duì)象保持密切溝通，及時(shí)了解情況，核實(shí)問題，并就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行交流和討論，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書面意見，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理采納相關(guān)意見，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審核批準(zhǔn)：審計(jì)報(bào)告經(jīng)征求意見后，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)公司管理層批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)對(duì)象，并抄送相關(guān)部門。（四）后續(xù)跟蹤階段1.制定跟蹤計(jì)劃：審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議，制定后續(xù)跟蹤計(jì)劃，明確跟蹤的目標(biāo)、內(nèi)容、時(shí)間安排等。2.實(shí)施跟蹤檢查：按照跟蹤計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)對(duì)象落實(shí)審計(jì)建議的情況進(jìn)行跟蹤檢查，檢查被審計(jì)對(duì)象是否采取了有效的整改措施，整改效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。3.撰寫跟蹤報(bào)告：跟蹤檢查結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)撰寫跟蹤報(bào)告，向公司管理層匯報(bào)跟蹤檢查情況，包括被審計(jì)對(duì)象的整改情況、仍存在的問題及建議等。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）建立審計(jì)結(jié)果反饋機(jī)制績效審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)對(duì)象反饋審計(jì)結(jié)果，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行溝通交流，共同分析問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)措施和建議。（二）納入績效考核體系將績效審計(jì)結(jié)果納入公司績效考核體系，作為對(duì)被審計(jì)對(duì)象及其負(fù)責(zé)人績效考核的重要依據(jù)。對(duì)績效審計(jì)結(jié)果優(yōu)秀的部門和個(gè)人，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)績效審計(jì)結(jié)果較差的部門和個(gè)人，進(jìn)行問責(zé)和督促整改。（三）促進(jìn)公司管理改進(jìn)績效審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析總結(jié)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，提出改進(jìn)公司管理的建議和措施，為公司管理層決策提供參考依據(jù)，促進(jìn)公司管理水平的不斷提升。六、審計(jì)質(zhì)量控制（一）建立質(zhì)量控制制度績效審計(jì)部門應(yīng)建立健全質(zhì)量控制制度，明確審計(jì)工作各環(huán)節(jié)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，確保審計(jì)工作質(zhì)量。（二）加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)定期組織審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，使其熟悉國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)業(yè)務(wù)流程，掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法。（三）實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，包括審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)報(bào)告的撰寫等方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)工作中存在的問題，確保審計(jì)質(zhì)量。（四）接受外部監(jiān)督積極接受外部審計(jì)監(jiān)督，配合國家