海關(guān)審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)海關(guān)審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，保障海關(guān)依法履行職責(zé)，提高海關(guān)管理效能，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。海關(guān)審計(jì)是海關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，通過(guò)對(duì)海關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，旨在防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、促進(jìn)廉政建設(shè)，確保海關(guān)職能的有效履行。（二）適用范圍本辦法適用于海關(guān)各級(jí)單位及其工作人員在執(zhí)行海關(guān)業(yè)務(wù)過(guò)程中的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。包括但不限于海關(guān)稅收征管、監(jiān)管通關(guān)、保稅監(jiān)管、緝私執(zhí)法、財(cái)務(wù)管理、物資采購(gòu)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。（三）基本原則1.依法審計(jì)原則：海關(guān)審計(jì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的程序、方法進(jìn)行，確保審計(jì)工作的合法性和權(quán)威性。2.客觀公正原則：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，秉持客觀公正的態(tài)度，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的審查和評(píng)價(jià)，不受任何單位和個(gè)人的干涉。3.全面覆蓋原則：海關(guān)審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋海關(guān)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)和層面，實(shí)現(xiàn)對(duì)海關(guān)工作的全過(guò)程、全方位監(jiān)督。4.注重實(shí)效原則：審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注重發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，促進(jìn)海關(guān)管理水平的提升和各項(xiàng)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置海關(guān)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，在海關(guān)總署統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織、實(shí)施海關(guān)系統(tǒng)的審計(jì)工作。各級(jí)海關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的有效開(kāi)展。審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)保持相對(duì)獨(dú)立，以保證審計(jì)監(jiān)督的客觀性和公正性。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)海關(guān)工作重點(diǎn)和實(shí)際需要，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間等內(nèi)容，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)程序和方法，對(duì)被審計(jì)單位或事項(xiàng)進(jìn)行審查，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)報(bào)告。3.提出審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，深入分析原因，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改。4.跟蹤整改情況：對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效解決。5.開(kāi)展審計(jì)研究：關(guān)注海關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展動(dòng)態(tài)和審計(jì)工作中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，開(kāi)展審計(jì)理論和實(shí)務(wù)研究，為完善審計(jì)制度和方法提供參考依據(jù)。（三）審計(jì)人員資格與職業(yè)道德1.資格要求：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉海關(guān)業(yè)務(wù)和相關(guān)法律法規(guī)。從事審計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家規(guī)定的審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格證書(shū)，并通過(guò)海關(guān)組織的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。2.職業(yè)道德：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、保守秘密。不得利用職務(wù)之便謀取私利，不得泄露審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.預(yù)算執(zhí)行審計(jì)：審查海關(guān)各級(jí)單位預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性、有效性，以及預(yù)算調(diào)整的必要性、合法性。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算資金的使用是否符合規(guī)定用途，有無(wú)截留、挪用、浪費(fèi)等問(wèn)題。2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)：對(duì)海關(guān)各級(jí)單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面審查，包括各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性，各項(xiàng)支出的合規(guī)性、效益性。檢查財(cái)務(wù)核算是否準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、完整。3.資產(chǎn)管理審計(jì)：審計(jì)海關(guān)各類(lèi)資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和效益性。審查資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況，資產(chǎn)的賬實(shí)是否相符，有無(wú)資產(chǎn)閑置、流失等問(wèn)題。（二）業(yè)務(wù)審計(jì)1.稅收征管審計(jì)：對(duì)海關(guān)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，檢查稅收政策的執(zhí)行情況，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計(jì)征是否準(zhǔn)確，減免稅審批是否合規(guī)，稅款的征收、入庫(kù)是否及時(shí)、足額。關(guān)注稅收征管過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防控措施是否有效，有無(wú)偷逃稅等違法違規(guī)行為。2.監(jiān)管通關(guān)審計(jì)：審查海關(guān)監(jiān)管通關(guān)業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和效率性。檢查報(bào)關(guān)單審核、查驗(yàn)、放行等環(huán)節(jié)的操作是否符合規(guī)定，有無(wú)違規(guī)操作、延誤通關(guān)等問(wèn)題。關(guān)注監(jiān)管通關(guān)過(guò)程中的信息化應(yīng)用情況，以及對(duì)企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。3.保稅監(jiān)管審計(jì)：對(duì)海關(guān)保稅監(jiān)管業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，包括保稅貨物的備案、報(bào)關(guān)、核銷(xiāo)等環(huán)節(jié)。審查保稅政策的執(zhí)行情況，保稅貨物的監(jiān)管是否到位，有無(wú)擅自?xún)?nèi)銷(xiāo)、違規(guī)轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題。關(guān)注保稅監(jiān)管區(qū)域的管理情況，以及對(duì)保稅物流企業(yè)的監(jiān)管效果。4.緝私執(zhí)法審計(jì)：審計(jì)海關(guān)緝私執(zhí)法工作的合法性、公正性和規(guī)范性。檢查案件線(xiàn)索的來(lái)源、立案、偵查、處理等環(huán)節(jié)是否符合法律程序，有無(wú)執(zhí)法不公、濫用職權(quán)等問(wèn)題。關(guān)注緝私執(zhí)法過(guò)程中的財(cái)物管理情況，以及對(duì)涉案財(cái)物的處置是否合規(guī)。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.內(nèi)部控制制度審計(jì)：審查海關(guān)各級(jí)單位內(nèi)部控制制度的建立健全情況，包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。檢查內(nèi)部控制制度是否符合法律法規(guī)和海關(guān)實(shí)際情況，是否有效執(zhí)行。2.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：對(duì)海關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控，審查風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)行情況。檢查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置是否合理，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否有效，有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)防控漏洞。關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)情況，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的分析和利用能力。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)計(jì)劃1.年度計(jì)劃制定：海關(guān)審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的工作部署和本關(guān)區(qū)的實(shí)際情況，每年年初制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱(chēng)、目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排、審計(jì)人員等內(nèi)容，并報(bào)經(jīng)海關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整：在審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。調(diào)整后的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知相關(guān)部門(mén)和單位。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，選派具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)明確分工，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。2.開(kāi)展審前調(diào)查：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前，對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等進(jìn)行調(diào)查了解，熟悉審計(jì)對(duì)象，確定審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)實(shí)施方案。3.送達(dá)審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組人員名單等內(nèi)容，并要求被審計(jì)單位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。（三）審計(jì)實(shí)施1.收集審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可靠、充分，能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)。2.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中收集的證據(jù)進(jìn)行整理、分析，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。3.進(jìn)行審計(jì)訪談：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，可以根據(jù)需要對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解情況，核實(shí)問(wèn)題。訪談應(yīng)當(dāng)做好記錄，并由被訪談人簽字確認(rèn)。（四）審計(jì)報(bào)告1.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，及時(shí)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。2.征求意見(jiàn)：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送達(dá)被審計(jì)單位，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起十日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)反饋給審計(jì)組。如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審定審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)報(bào)送審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審定。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、程序等進(jìn)行審查，提出審定意見(jiàn)。經(jīng)審定后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)海關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（五）審計(jì)處理與整改1.出具審計(jì)決定書(shū)：海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題依法作出處理決定。審計(jì)決定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)處理的依據(jù)、內(nèi)容、執(zhí)行期限等，并送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)決定書(shū)的要求，認(rèn)真落實(shí)整改措施，按時(shí)完成整改任務(wù)。2.跟蹤整改情況：審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效解決。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將整改情況書(shū)面報(bào)告海關(guān)。審計(jì)部門(mén)對(duì)整改情況進(jìn)行審查后，認(rèn)為整改不到位的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令被審計(jì)單位繼續(xù)整改。3.結(jié)果運(yùn)用：海關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，以及改進(jìn)海關(guān)管理、完善內(nèi)部控制制度的參考依據(jù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行研究分析，采取有效措施加以防范和解決。五、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系海關(guān)審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，明確審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，確保審計(jì)工作質(zhì)量。質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理與整改等全過(guò)程的質(zhì)量控制。（二）質(zhì)量監(jiān)督檢查1.內(nèi)部監(jiān)督：審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部質(zhì)量檢查，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。內(nèi)部質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)形成檢查記錄，并作為審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。2.外部監(jiān)督：海關(guān)應(yīng)當(dāng)接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)等的監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極配合外部監(jiān)督檢查工作，提供相關(guān)資料和信息。（三）責(zé)任追究1.審計(jì)人員責(zé)任：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。對(duì)因?qū)徲?jì)人員故意或者