稅總風(fēng)險管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為有效防范和化解稅收風(fēng)險，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保障國家稅收收入安全，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險管理的全過程，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險管理績效評價等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：稅收風(fēng)險管理活動必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和稅收政策，確保各項工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.科學(xué)精準(zhǔn)原則：運(yùn)用科學(xué)的方法和技術(shù)手段，準(zhǔn)確識別稅收風(fēng)險，合理評估風(fēng)險等級，實(shí)施精準(zhǔn)有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。3.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則：加強(qiáng)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、各部門之間的協(xié)調(diào)配合，形成稅收風(fēng)險管理合力，提高整體效能。4.持續(xù)改進(jìn)原則：不斷總結(jié)稅收風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化風(fēng)險指標(biāo)體系和模型，完善風(fēng)險應(yīng)對策略，持續(xù)提升稅收風(fēng)險管理水平。（四）風(fēng)險管理職責(zé)分工1.稅務(wù)總局：負(fù)責(zé)制定全國稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、制度辦法和工作規(guī)范，組織開展稅收風(fēng)險分析識別、等級排序、任務(wù)推送等工作，對各地稅收風(fēng)險管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。2.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)：負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)稅務(wù)總局稅收風(fēng)險管理工作要求，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施方案，組織開展本地區(qū)稅收風(fēng)險分析識別、等級排序、任務(wù)推送等工作，對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。3.市級稅務(wù)機(jī)關(guān)：負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)稅收風(fēng)險應(yīng)對工作，對風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果進(jìn)行審核和評價，及時反饋風(fēng)險應(yīng)對中發(fā)現(xiàn)的問題和建議。4.縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)：負(fù)責(zé)具體實(shí)施稅收風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，按照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的風(fēng)險應(yīng)對要求，采取有效措施開展風(fēng)險應(yīng)對工作，并及時反饋風(fēng)險應(yīng)對情況。二、風(fēng)險識別（一）風(fēng)險識別方法1.數(shù)據(jù)分析法：利用稅收征管信息系統(tǒng)、第三方數(shù)據(jù)平臺等收集的海量涉稅數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計分析等技術(shù)手段，對納稅人的申報數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，識別潛在的稅收風(fēng)險。2.指標(biāo)預(yù)警法：根據(jù)稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合稅收征管實(shí)際，設(shè)定各類稅收風(fēng)險指標(biāo)，如稅負(fù)率、毛利率、發(fā)票開具金額變動率等，通過對納稅人相關(guān)指標(biāo)的監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險疑點(diǎn)。3.行業(yè)模型法：針對不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和稅收政策差異，建立行業(yè)稅收風(fēng)險模型，對行業(yè)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，精準(zhǔn)識別行業(yè)共性稅收風(fēng)險。4.案例參照法：收集整理以往查處的稅收違法典型案例，分析案例中納稅人存在的稅收風(fēng)險特征，形成風(fēng)險特征庫，作為風(fēng)險識別的參考依據(jù)。（二）風(fēng)險識別流程1.數(shù)據(jù)采集：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采集納稅人的涉稅數(shù)據(jù)，包括申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、發(fā)票信息、第三方數(shù)據(jù)等，并確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和及時性。2.數(shù)據(jù)整合：對采集到的各類涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉庫，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中存儲和共享，為風(fēng)險識別提供數(shù)據(jù)支持。3.風(fēng)險指標(biāo)設(shè)定：稅務(wù)總局根據(jù)稅收政策和征管實(shí)際，制定全國統(tǒng)一的稅收風(fēng)險指標(biāo)體系，并定期進(jìn)行更新和完善。省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合本地實(shí)際，在總局指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充設(shè)定部分具有地方特色的風(fēng)險指標(biāo)。4.風(fēng)險模型構(gòu)建：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同行業(yè)、不同稅種、不同征管環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，構(gòu)建稅收風(fēng)險模型。風(fēng)險模型應(yīng)具有科學(xué)性、合理性和可操作性，能夠準(zhǔn)確識別潛在的稅收風(fēng)險。5.風(fēng)險識別分析：利用數(shù)據(jù)倉庫中的涉稅數(shù)據(jù)，運(yùn)用風(fēng)險指標(biāo)和風(fēng)險模型，對納稅人進(jìn)行全面、系統(tǒng)的風(fēng)險識別分析，生成風(fēng)險識別清冊，明確風(fēng)險納稅人名單和風(fēng)險點(diǎn)。（三）風(fēng)險識別結(jié)果運(yùn)用1.風(fēng)險等級排序：根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和可能造成的稅收損失程度，對風(fēng)險納稅人進(jìn)行風(fēng)險等級排序。風(fēng)險等級一般分為高、中、低三個等級。2.任務(wù)推送：按照風(fēng)險等級排序結(jié)果，將風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)推送至相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。高風(fēng)險任務(wù)推送至縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)，中風(fēng)險任務(wù)推送至市級稅務(wù)機(jī)關(guān)，低風(fēng)險任務(wù)推送至縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)或由基層稅務(wù)分局（所）進(jìn)行風(fēng)險提示。3.動態(tài)管理：對風(fēng)險識別結(jié)果實(shí)行動態(tài)管理，根據(jù)稅收政策調(diào)整、征管措施變化、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況變動等因素，及時更新風(fēng)險指標(biāo)和模型，調(diào)整風(fēng)險識別結(jié)果，確保風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性和時效性。三、風(fēng)險評估（一）風(fēng)險評估方法1.定性評估：通過對納稅人的稅收遵從情況、納稅申報質(zhì)量、財務(wù)核算狀況、發(fā)票管理情況等進(jìn)行綜合分析，運(yùn)用專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)，對風(fēng)險程度進(jìn)行定性評估。2.定量評估：運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計方法，對風(fēng)險識別中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行量化分析，計算風(fēng)險發(fā)生的概率和可能造成的稅收損失金額，確定風(fēng)險等級。3.綜合評估：結(jié)合定性評估和定量評估結(jié)果，對納稅人的稅收風(fēng)險進(jìn)行全面、綜合的評估，形成風(fēng)險評估報告，為風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。（二）風(fēng)險評估流程1.資料收集：風(fēng)險應(yīng)對人員收集納稅人的相關(guān)資料，包括納稅申報資料、財務(wù)報表、發(fā)票領(lǐng)用存情況、稅務(wù)檢查報告等，了解納稅人的基本情況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況。2.風(fēng)險分析：對收集到的資料進(jìn)行深入分析，結(jié)合風(fēng)險識別結(jié)果，進(jìn)一步核實(shí)風(fēng)險點(diǎn)，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和可能造成的稅收損失程度。3.風(fēng)險量化：運(yùn)用定量評估方法，對風(fēng)險進(jìn)行量化分析，確定風(fēng)險等級。對于復(fù)雜風(fēng)險事項，可組織專家進(jìn)行論證，提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性。4.報告撰寫：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，撰寫風(fēng)險評估報告，報告內(nèi)容應(yīng)包括納稅人基本情況、風(fēng)險識別情況、風(fēng)險分析過程、風(fēng)險評估結(jié)果、風(fēng)險應(yīng)對建議等。5.審核審批：風(fēng)險評估報告完成后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審核審批。審核審批部門應(yīng)對報告的內(nèi)容、數(shù)據(jù)、結(jié)論等進(jìn)行全面審核，確保風(fēng)險評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。（三）風(fēng)險評估結(jié)果運(yùn)用1.調(diào)整風(fēng)險等級：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，對風(fēng)險等級進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。對于風(fēng)險評估中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險程度較高的納稅人，可將其風(fēng)險等級提升；對于風(fēng)險程度較低的納稅人，可適當(dāng)降低其風(fēng)險等級。2.優(yōu)化風(fēng)險應(yīng)對策略：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。對于高風(fēng)險納稅人，采取重點(diǎn)監(jiān)控、專項檢查等嚴(yán)厲的風(fēng)險應(yīng)對措施；對于中風(fēng)險納稅人，采取納稅評估、稅務(wù)約談等針對性較強(qiáng)的風(fēng)險應(yīng)對措施；對于低風(fēng)險納稅人，采取風(fēng)險提示、納稅輔導(dǎo)等較為溫和的風(fēng)險應(yīng)對措施。3.為稅收決策提供參考：風(fēng)險評估結(jié)果可作為稅收政策調(diào)整、征管資源配置、稅收計劃制定等稅收決策的重要參考依據(jù)，有助于提高稅收征管工作的科學(xué)性和針對性。四、風(fēng)險應(yīng)對（一）風(fēng)險應(yīng)對策略1.風(fēng)險提示：對低風(fēng)險納稅人，通過電話、短信、微信等方式向納稅人發(fā)送風(fēng)險提示信息，提醒納稅人關(guān)注涉稅風(fēng)險，自行糾正申報錯誤或調(diào)整納稅行為。2.納稅輔導(dǎo)：針對納稅人存在的一般性稅收政策理解問題或辦稅操作問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)安排專人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人準(zhǔn)確理解稅收政策，規(guī)范辦稅流程，消除涉稅風(fēng)險。3.納稅評估：對中風(fēng)險納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行評估，通過稅務(wù)約談、實(shí)地核查等方式，核實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況，要求納稅人作出解釋和說明，并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。4.稅務(wù)審計：對高風(fēng)險納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施全面、深入的稅務(wù)審計，通過調(diào)閱納稅人的財務(wù)資料、業(yè)務(wù)合同、發(fā)票憑證等，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、納稅申報等情況進(jìn)行詳細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)并查處稅收違法行為。5.反避稅調(diào)查：針對納稅人通過關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價等方式逃避納稅義務(wù)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)開展反避稅調(diào)查，運(yùn)用可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法等方法，對納稅人的轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行調(diào)整，維護(hù)國家稅收權(quán)益。6.稅務(wù)稽查：對涉嫌稅收違法犯罪的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法立案查處，通過嚴(yán)格的執(zhí)法程序，對納稅人的稅收違法行為進(jìn)行調(diào)查取證，依法作出稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定，涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。（二）風(fēng)險應(yīng)對流程1.任務(wù)接收：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到上級推送的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)后，應(yīng)及時安排專人負(fù)責(zé)接收，并對任務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)了解和分析。2.方案制定：風(fēng)險應(yīng)對人員根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)要求，結(jié)合納稅人實(shí)際情況，制定具體的風(fēng)險應(yīng)對方案。方案應(yīng)明確風(fēng)險應(yīng)對的目標(biāo)、方法、步驟、時間節(jié)點(diǎn)和人員分工等。3.實(shí)施應(yīng)對：風(fēng)險應(yīng)對人員按照風(fēng)險應(yīng)對方案，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，與納稅人進(jìn)行溝通聯(lián)系，開展調(diào)查核實(shí)工作。在應(yīng)對過程中，應(yīng)注重收集相關(guān)證據(jù)資料，確保風(fēng)險應(yīng)對工作的合法性和有效性。4.結(jié)果反饋：風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)完成后，風(fēng)險應(yīng)對人員應(yīng)及時將風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果反饋給上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。反饋內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險應(yīng)對過程、發(fā)現(xiàn)的問題、處理結(jié)果、納稅人的意見和建議等。5.資料歸檔：風(fēng)險應(yīng)對工作結(jié)束后，應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)對過程中形成的各類資料進(jìn)行整理歸檔，建立風(fēng)險應(yīng)對檔案，為后續(xù)的稅收風(fēng)險管理工作提供參考。（三）風(fēng)險應(yīng)對協(xié)作1.內(nèi)部協(xié)作：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合，形成工作合力。征管部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險應(yīng)對工作，提供征管數(shù)據(jù)支持；稅政部門負(fù)責(zé)提供稅收政策指導(dǎo)，協(xié)助解決政策執(zhí)行中的問題；稽查部門負(fù)責(zé)對涉嫌稅收違法犯罪的案件進(jìn)行查處；信息中心負(fù)責(zé)提供信息技術(shù)保障，確保風(fēng)險應(yīng)對工作順利開展。2.外部協(xié)作：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的協(xié)作配合，建立信息共享機(jī)制。與財政、工商、海關(guān)、銀行等部門建立常態(tài)化的信息交換渠道，及時獲取納稅人的相關(guān)信息，共同加強(qiáng)稅收征管，防范稅收風(fēng)險。五、風(fēng)險管理績效評價（一）評價指標(biāo)體系1.風(fēng)險識別準(zhǔn)確率：反映風(fēng)險識別工作的準(zhǔn)確性，計算公式為：風(fēng)險識別準(zhǔn)確率=識別出的實(shí)際風(fēng)險納稅人戶數(shù)/應(yīng)識別出的風(fēng)險納稅人戶數(shù)×100%。2.風(fēng)險評估精準(zhǔn)度：衡量風(fēng)險評估結(jié)果與實(shí)際風(fēng)險狀況的相符程度，計算公式為：風(fēng)險評估精準(zhǔn)度=評估正確的風(fēng)險納稅人戶數(shù)/參與評估的風(fēng)險納稅人戶數(shù)×100%。3.風(fēng)險應(yīng)對有效率：體現(xiàn)風(fēng)險應(yīng)對措施對降低稅收風(fēng)險的實(shí)際效果，計算公式為：風(fēng)險應(yīng)對有效率=風(fēng)險應(yīng)對后風(fēng)險等級降低或消除的納稅人戶數(shù)/參與風(fēng)險應(yīng)對的納稅人戶數(shù)×100%。4.稅收增收貢獻(xiàn)率：反映風(fēng)險管理對稅收收入增長的貢獻(xiàn)，計算公式為：稅收增收貢獻(xiàn)率=風(fēng)險管理后增加的稅收收入/同期稅收收入總額×100%。5.納稅人滿意度：通過問卷調(diào)查、納稅人反饋等方式收集納稅人對稅收風(fēng)險管理工作的滿意度評價，計算公式為：納稅人滿意度=滿意的納稅人戶數(shù)/參與調(diào)查的納稅人戶數(shù)×100%。（二）評價方法1.數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析：利用稅收征管信息系統(tǒng)、風(fēng)險管理平臺等數(shù)據(jù)資源，對風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對等環(huán)節(jié)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，計算各項評價指標(biāo)數(shù)值。2.案例分析：選取典型稅收風(fēng)險案例，對風(fēng)險管理過程和結(jié)果進(jìn)行深入分析，評估風(fēng)險管理措施的有效性和存在的問題。3.問卷調(diào)查：設(shè)計納稅人滿意度調(diào)查問卷，向納稅人發(fā)放并收集反饋意見，了解納稅人對稅收風(fēng)險管理工作的評價和建議。4.實(shí)地走訪：對部分納稅人進(jìn)行實(shí)地走訪，了解風(fēng)險管理工作對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的影響，以及納稅人對風(fēng)險管理工作的實(shí)際感受。（三）評價結(jié)果運(yùn)用1.工作改進(jìn)：根據(jù)風(fēng)險管理績效評價結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，查找存在的問題和不足，及時調(diào)整和完善稅收風(fēng)險管理策略、方法