稅務(wù)清算管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司稅務(wù)清算行為，確保稅務(wù)清算工作的合法、合規(guī)、準(zhǔn)確、高效進(jìn)行，保護(hù)公司及相關(guān)利益方的合法權(quán)益，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家稅收秩序。（二）適用范圍本辦法適用于公司因各種原因進(jìn)行稅務(wù)清算的相關(guān)活動(dòng)，包括但不限于公司解散、破產(chǎn)、合并、分立、終止經(jīng)營(yíng)等情形下的稅務(wù)清算工作。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅務(wù)清算工作必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)、政策以及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保清算過(guò)程合法合規(guī)，清算結(jié)果準(zhǔn)確無(wú)誤。2.全面準(zhǔn)確原則對(duì)公司的各類資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行全面清查和準(zhǔn)確核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為稅務(wù)清算提供可靠依據(jù)。3.及時(shí)高效原則在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成稅務(wù)清算工作，提高工作效率，避免因拖延導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加或給公司及相關(guān)利益方造成不必要的損失。4.獨(dú)立客觀原則稅務(wù)清算人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀的態(tài)度，不受任何外部因素干擾，公正地開(kāi)展清算工作，確保清算結(jié)果真實(shí)、公正。二、稅務(wù)清算的組織與職責(zé)（一）清算小組的組成公司成立稅務(wù)清算小組，成員包括財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、稅務(wù)專員、法務(wù)人員、審計(jì)人員等相關(guān)人員。清算小組設(shè)組長(zhǎng)一名，由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。（二）清算小組的職責(zé)1.組長(zhǎng)職責(zé)-全面負(fù)責(zé)稅務(wù)清算小組的工作，制定清算工作計(jì)劃和方案，組織協(xié)調(diào)各成員開(kāi)展工作。-審核清算工作中的重大事項(xiàng)，對(duì)清算結(jié)果進(jìn)行最終審定。-代表清算小組與稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)部門(mén)及利益相關(guān)方進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人職責(zé)-組織財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面清查和核算，提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料。-負(fù)責(zé)編制公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，以及稅務(wù)清算所需的其他財(cái)務(wù)報(bào)表和資料。-協(xié)助組長(zhǎng)審核清算工作中的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性負(fù)責(zé)。3.稅務(wù)專員職責(zé)-熟悉國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策，負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，了解稅務(wù)清算的具體要求和流程。-對(duì)公司的稅務(wù)情況進(jìn)行全面梳理，包括各項(xiàng)稅費(fèi)的繳納情況、稅務(wù)申報(bào)情況等，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。-負(fù)責(zé)計(jì)算公司應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，編制稅務(wù)清算報(bào)告，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。-解答清算過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題，協(xié)助處理稅務(wù)爭(zhēng)議事項(xiàng)。4.法務(wù)人員職責(zé)-審查稅務(wù)清算過(guò)程中涉及的各類合同、協(xié)議等法律文件，確保其合法性和有效性。-協(xié)助處理稅務(wù)清算過(guò)程中的法律問(wèn)題，提供法律咨詢和建議，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。-參與制定稅務(wù)清算方案，確保方案符合法律法規(guī)要求，保障公司及相關(guān)利益方的合法權(quán)益。5.審計(jì)人員職責(zé)-對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債等情況進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。-協(xié)助清算小組對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行清查和評(píng)估，確保資產(chǎn)價(jià)值的合理確定。-審查稅務(wù)清算報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，為清算結(jié)果的公正性提供審計(jì)支持。三、稅務(wù)清算的前期準(zhǔn)備（一）資料收集1.公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等相關(guān)證照。2.公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、發(fā)票等財(cái)務(wù)資料。3.公司的合同、協(xié)議、章程、股東會(huì)決議、董事會(huì)決議等法律文件。4.公司的資產(chǎn)清單、負(fù)債清單、固定資產(chǎn)清單、無(wú)形資產(chǎn)清單等資產(chǎn)負(fù)債資料。5.公司的稅務(wù)申報(bào)資料、納稅記錄、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告等稅務(wù)資料。6.其他與稅務(wù)清算相關(guān)的資料。（二）資產(chǎn)清查1.對(duì)公司的貨幣資金進(jìn)行清查，核實(shí)銀行存款余額與銀行對(duì)賬單是否一致，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。2.對(duì)公司的存貨進(jìn)行清查，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，核實(shí)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)值，查明盤(pán)盈、盤(pán)虧原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.對(duì)公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、折舊、凈值等情況，檢查固定資產(chǎn)的使用狀況和維護(hù)情況，對(duì)存在減值跡象的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。4.對(duì)公司的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行清查，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的原值、攤銷、凈值等情況，檢查無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬狀況和使用情況。5.對(duì)公司的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等，核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，與債務(wù)人、債權(quán)人進(jìn)行核對(duì)，查明賬齡和壞賬情況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）財(cái)務(wù)審計(jì)1.聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)期間涵蓋公司經(jīng)營(yíng)終止日至稅務(wù)清算基準(zhǔn)日。2.審計(jì)內(nèi)容包括公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，確保公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.根據(jù)審計(jì)結(jié)果，編制審計(jì)報(bào)告，為稅務(wù)清算提供審計(jì)依據(jù)。（四）稅務(wù)自查1.組織公司稅務(wù)專員對(duì)公司的稅務(wù)情況進(jìn)行全面自查，自查期間涵蓋公司經(jīng)營(yíng)終止日至稅務(wù)清算基準(zhǔn)日。2.自查內(nèi)容包括各項(xiàng)稅費(fèi)的繳納情況、稅務(wù)申報(bào)情況、稅收優(yōu)惠政策的享受情況等，檢查是否存在少繳、漏繳、遲繳稅款等稅務(wù)違法行為。3.對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行整改，補(bǔ)繳稅款、滯納金，并按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。4.編制稅務(wù)自查報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明自查情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改措施。四、稅務(wù)清算的具體流程（一）確定清算基準(zhǔn)日根據(jù)公司的實(shí)際情況和稅務(wù)清算的需要，確定稅務(wù)清算基準(zhǔn)日。清算基準(zhǔn)日應(yīng)為公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止之日，一般為公司股東會(huì)或董事會(huì)決議解散、終止經(jīng)營(yíng)的日期。（二）編制清算報(bào)表1.根據(jù)資產(chǎn)清查和財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果，編制公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，以及稅務(wù)清算所需的其他財(cái)務(wù)報(bào)表和資料，如清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表、債務(wù)清償表等。2.對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行分類整理和核算，確定各項(xiàng)資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值和負(fù)債的清償順序。3.計(jì)算公司的清算損益，包括清算期間的收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)處置損益、債務(wù)清償損益等。（三）計(jì)算應(yīng)納稅額1.根據(jù)清算報(bào)表和相關(guān)稅收法律法規(guī)，計(jì)算公司在清算期間應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、土地增值稅等。2.對(duì)于企業(yè)所得稅，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3.對(duì)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅，按照相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅額。4.對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等附加稅費(fèi)，按照實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算應(yīng)繳納的附加稅費(fèi)。5.對(duì)于印花稅，按照相關(guān)合同、憑證的性質(zhì)和金額，計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅。6.對(duì)于土地增值稅，按照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，計(jì)算增值額，確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅。（四）申報(bào)納稅1.稅務(wù)專員根據(jù)計(jì)算結(jié)果，填寫(xiě)各類納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)提交相關(guān)的納稅申報(bào)資料，如清算報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)清單、負(fù)債清單、稅務(wù)自查報(bào)告等。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，如有疑問(wèn)或需要補(bǔ)充資料，稅務(wù)專員應(yīng)及時(shí)配合提供。4.稅務(wù)專員按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求繳納稅款、滯納金等，并取得完稅憑證。（五）剩余財(cái)產(chǎn)分配1.在完成稅務(wù)清算和繳納稅款后，按照法律規(guī)定和公司章程的約定，對(duì)公司的剩余財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分配。2.剩余財(cái)產(chǎn)的分配順序?yàn)椋褐Ц肚逅阗M(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)，按照股東的出資比例或者持有的股份比例分配。3.在分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)確保股東的合法權(quán)益得到保障，同時(shí)遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。4.編制剩余財(cái)產(chǎn)分配清單，明確各股東應(yīng)分得的財(cái)產(chǎn)金額和分配方式。（六）稅務(wù)清算報(bào)告編制1.稅務(wù)清算小組根據(jù)稅務(wù)清算的全過(guò)程，編制稅務(wù)清算報(bào)告。2.稅務(wù)清算報(bào)告應(yīng)包括公司的基本情況、清算原因、清算基準(zhǔn)日、清算范圍、清算過(guò)程、清算結(jié)果、應(yīng)納稅額計(jì)算及繳納情況、剩余財(cái)產(chǎn)分配情況等內(nèi)容。3.稅務(wù)清算報(bào)告應(yīng)經(jīng)清算小組全體成員簽字確認(rèn)，并加蓋公司公章。4.將稅務(wù)清算報(bào)告報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、公司股東及其他相關(guān)部門(mén)。五、稅務(wù)清算中的稅務(wù)處理（一）資產(chǎn)處置的稅務(wù)處理1.固定資產(chǎn)處置-銷售固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可根據(jù)不同情況適用不同的稅率或征收率；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。-固定資產(chǎn)處置凈收益應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。-固定資產(chǎn)處置損失，如符合相關(guān)規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前扣除。2.存貨處置-銷售存貨，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。-存貨處置凈收益應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。-存貨處置損失，如符合相關(guān)規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前扣除。3.無(wú)形資產(chǎn)處置-轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增后繳納增值稅）。-無(wú)形資產(chǎn)處置凈收益應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。-無(wú)形資產(chǎn)處置損失，如符合相關(guān)規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前扣除。（二）債務(wù)清償?shù)亩悇?wù)處理1.公司清償債務(wù)時(shí)，如涉及債務(wù)重組，應(yīng)按照《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。2.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。3.債務(wù)重組所得，如符合相關(guān)規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前分期確認(rèn)收入。（三）稅收優(yōu)惠政策的處理1.在稅務(wù)清算期間，公司應(yīng)按照規(guī)定繼續(xù)享受已批準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策。2.對(duì)于不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)停止享受，并補(bǔ)繳已享受的稅收優(yōu)惠稅款。3.對(duì)于因稅務(wù)清算導(dǎo)致不再符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。（四）稅務(wù)爭(zhēng)議的處理1.在稅務(wù)清算過(guò)程中，如與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議，公司應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)商，了解爭(zhēng)議原因和焦點(diǎn)。2.收集相關(guān)證據(jù)和資料，證明公司的稅務(wù)處理符合法律法規(guī)規(guī)定。3.如協(xié)商不成，可按照規(guī)定申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或提起稅務(wù)行政訴訟，通過(guò)法律途徑解決爭(zhēng)議。4.在稅務(wù)爭(zhēng)議解決期間，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求繳納稅款、滯納金等，確保稅務(wù)清算工作的順利進(jìn)行。六、稅務(wù)清算的后續(xù)管理（一）資料歸檔1.將稅務(wù)清算過(guò)程中形成的各類資料，如資產(chǎn)清查報(bào)告、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)自查報(bào)告、納稅申報(bào)表、完稅憑證、稅務(wù)清算報(bào)告等，進(jìn)行整理歸檔。2.建立稅務(wù)清算檔案管理制度，明確檔案的保管期限、保管地點(diǎn)、查閱權(quán)限等，確保檔案資料的安全、完整和可查閱。（二）稅務(wù)注銷1.在完成稅務(wù)清算和繳納稅款后，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷手續(xù)。2.提交稅務(wù)注銷申請(qǐng)資料，包括稅務(wù)清算報(bào)告