稅務(wù)評估管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范稅務(wù)評估工作，加強稅收征管，提高納稅遵從度，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展。（二）依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定制定。（三）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）的稅務(wù)評估管理工作。（四）基本原則1.依法評估原則：稅務(wù)評估工作必須嚴(yán)格依照法律法規(guī)規(guī)定的程序和方法進(jìn)行，確保評估結(jié)果合法、公正、準(zhǔn)確。2.風(fēng)險導(dǎo)向原則：以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向，運用科學(xué)的風(fēng)險評估指標(biāo)和模型，對納稅人的納稅申報情況進(jìn)行分析、識別和排序，合理配置征管資源，提高征管效率。3.分類管理原則：根據(jù)納稅人的規(guī)模、行業(yè)、納稅信用等級等因素，實施分類管理，有針對性地開展稅務(wù)評估工作。4.服務(wù)與管理并重原則：在加強管理的同時，注重為納稅人提供納稅服務(wù)，幫助納稅人提高稅法遵從度，促進(jìn)納稅人依法誠信納稅。二、評估對象與內(nèi)容（一）評估對象稅務(wù)評估對象為稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人以及扣繳義務(wù)人。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收風(fēng)險分析識別結(jié)果，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，確定具體的評估對象。（二）評估內(nèi)容1.納稅申報情況評估-評估納稅人各類稅種的申報數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確、完整，是否符合稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定。-分析納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表、第三方數(shù)據(jù)等之間的邏輯關(guān)系，判斷申報數(shù)據(jù)的合理性。2.稅款繳納情況評估-審查納稅人是否按照規(guī)定的期限、金額繳納稅款，有無逾期繳納、欠稅等情況。-核實納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和合規(guī)性，是否存在違規(guī)享受優(yōu)惠導(dǎo)致少繳稅款的問題。3.發(fā)票使用情況評估-檢查納稅人發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管等環(huán)節(jié)是否符合發(fā)票管理規(guī)定，有無虛開發(fā)票、非法取得發(fā)票等違法行為。-分析發(fā)票開具金額與申報收入之間的匹配關(guān)系，判斷是否存在隱瞞收入、虛增成本等問題。4.財務(wù)核算情況評估-評估納稅人財務(wù)核算制度是否健全，會計核算是否準(zhǔn)確、規(guī)范，財務(wù)報表是否真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。-審查納稅人成本費用的列支是否合理，是否符合企業(yè)所得稅稅前扣除等相關(guān)規(guī)定。5.其他涉稅事項評估-根據(jù)稅收政策變化和征管工作需要，對納稅人涉及的其他涉稅事項進(jìn)行評估，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)損失申報、關(guān)聯(lián)交易等。三、評估方法與流程（一）評估方法1.數(shù)據(jù)比對分析法：將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)（如銀行對賬單、海關(guān)報關(guān)數(shù)據(jù)、行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)等）進(jìn)行比對，查找差異和疑點。2.指標(biāo)分析法：運用各類稅收風(fēng)險評估指標(biāo)，如稅負(fù)率、毛利率、費用率、存貨周轉(zhuǎn)率等，對納稅人的納稅申報情況進(jìn)行分析，判斷其納稅遵從風(fēng)險程度。3.模型分析法：建立稅收風(fēng)險評估模型，通過對納稅人的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化分析，預(yù)測納稅人可能存在的稅收風(fēng)險，并確定風(fēng)險等級。4.實地核查法：對評估中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，通過實地走訪納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所、查閱相關(guān)資料、詢問相關(guān)人員等方式進(jìn)行核實。5.約談舉證法：約請納稅人到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行約談，要求納稅人對評估中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行解釋和舉證，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的陳述和舉證情況進(jìn)行分析判斷。（二）評估流程1.確定評估對象稅務(wù)機關(guān)通過稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)、日常征管數(shù)據(jù)監(jiān)控等渠道，篩選出存在稅收風(fēng)險的納稅人，確定為評估對象，并下達(dá)《稅務(wù)評估任務(wù)通知書》，明確評估所屬期、評估內(nèi)容、評估要求等。2.數(shù)據(jù)采集與分析-評估人員收集評估對象的各類涉稅數(shù)據(jù)，包括納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)等。-運用評估方法對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找存在的問題和疑點，形成《稅務(wù)評估分析報告》。3.實地核查根據(jù)評估分析結(jié)果，對需要實地核實的問題，評估人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實地核查。實地核查結(jié)束后，撰寫《稅務(wù)評估實地核查報告》，詳細(xì)記錄核查情況和結(jié)果。4.約談舉證對于評估中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，約請納稅人進(jìn)行約談。約談前，評估人員應(yīng)制定約談提綱，明確約談的問題和要求。約談過程中，評估人員應(yīng)做好記錄。納稅人進(jìn)行舉證后，評估人員應(yīng)進(jìn)行分析判斷，確定是否需要進(jìn)一步補充證據(jù)或調(diào)整評估結(jié)論。5.評估處理-根據(jù)評估分析、實地核查、約談舉證等情況，評估人員對評估對象的納稅遵從情況進(jìn)行綜合評價，形成《稅務(wù)評估處理建議》。-對于評估中發(fā)現(xiàn)納稅人存在的一般性問題，如申報數(shù)據(jù)錯誤、政策理解偏差等，稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人自行改正，并補繳相應(yīng)稅款和滯納金。-對于納稅人存在的涉嫌偷逃騙稅等重大稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定程序移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行查處。6.反饋與跟蹤-稅務(wù)機關(guān)將評估結(jié)果反饋給納稅人，告知納稅人評估中發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見及整改要求。-對納稅人的整改情況進(jìn)行跟蹤復(fù)查，確保納稅人按照要求進(jìn)行整改，提高納稅遵從度。四、評估工作的組織與分工（一）組織架構(gòu)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)成立稅務(wù)評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)稅務(wù)評估工作。領(lǐng)導(dǎo)小組組長由稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副組長由分管征管、稽查等工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員包括征管部門、稅政部門、稅源管理部門、稽查部門等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。（二）部門職責(zé)1.征管部門-負(fù)責(zé)制定稅務(wù)評估工作制度、流程和規(guī)范，組織開展稅務(wù)評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)。-牽頭協(xié)調(diào)稅務(wù)評估工作，對評估工作中涉及的征管問題進(jìn)行指導(dǎo)和解答。-匯總分析稅務(wù)評估工作情況，定期向稅務(wù)評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組報告。2.稅政部門-負(fù)責(zé)提供稅收政策咨詢和指導(dǎo)，對評估工作中涉及的稅收政策問題進(jìn)行解釋和把關(guān)。-參與稅務(wù)評估指標(biāo)和模型的建立與完善，為評估工作提供技術(shù)支持。3.稅源管理部門-負(fù)責(zé)具體實施稅務(wù)評估工作，按照評估任務(wù)要求，對評估對象進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、分析、實地核查、約談舉證等工作，并撰寫評估報告。-對評估中發(fā)現(xiàn)的納稅人稅收風(fēng)險狀況進(jìn)行跟蹤管理，督促納稅人整改落實。4.稽查部門-負(fù)責(zé)對稅務(wù)評估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷逃騙稅等重大稅收違法行為進(jìn)行查處。-與稅源管理部門建立工作協(xié)作機制，及時反饋稽查案件線索和查處結(jié)果，為稅務(wù)評估工作提供參考。五、評估工作的質(zhì)量控制與監(jiān)督（一）質(zhì)量控制1.建立評估工作底稿制度：評估人員在評估過程中應(yīng)制作工作底稿，詳細(xì)記錄評估過程、分析方法、證據(jù)收集、疑點問題及處理情況等，確保評估工作可追溯。2.實行評估報告審核制度：評估報告完成后，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)人、征管部門負(fù)責(zé)人審核，重大評估事項還應(yīng)提交稅務(wù)評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組審議，確保評估報告內(nèi)容真實、證據(jù)充分、結(jié)論準(zhǔn)確。3.加強評估數(shù)據(jù)質(zhì)量管理：建立健全評估數(shù)據(jù)采集、錄入、審核、維護(hù)等管理制度，確保評估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和及時性。（二）監(jiān)督管理1.內(nèi)部監(jiān)督-稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立健全稅務(wù)評估工作監(jiān)督機制，加強對評估工作全過程的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正評估工作中存在的問題。-定期對評估工作質(zhì)量進(jìn)行考核評價，將考核結(jié)果與評估人員的績效掛鉤，激勵評估人員提高工作質(zhì)量和效率。2.外部監(jiān)督-主動接受納稅人及社會各界的監(jiān)督，及時處理納稅人的投訴和舉報，對稅務(wù)評估工作中存在的違法違紀(jì)行為，依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。-定期開展稅務(wù)評估工作自查自糾，查找工作中的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善評估工作制度和流程。六、評估結(jié)果的應(yīng)用（一）納稅信用評價將稅務(wù)評估結(jié)果納入納稅信用評價體系，作為評價納稅人納稅信用等級的重要依據(jù)。對于評估中發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為或納稅遵從度較低的情況，相應(yīng)降低其納稅信用等級，并按照規(guī)定實施聯(lián)合懲戒措施。（二）稅收風(fēng)險管理根據(jù)稅務(wù)評估結(jié)果，進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險指標(biāo)和模型，優(yōu)化稅收風(fēng)險管理流程，提高稅收風(fēng)險管理的針對性和有效性。對于評估中發(fā)現(xiàn)的普遍