2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，公導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率下降的是o.

A.收回應(yīng)收軟項(xiàng)

B.計(jì)提資產(chǎn)減tf(準(zhǔn)得

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.接受股東追加投資

［答案］n

［筑析］資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)；選項(xiàng)A,資產(chǎn)總額不發(fā)生變動(dòng),不影響資產(chǎn)負(fù)債率；選項(xiàng)B,使得資產(chǎn)價(jià)值誠(chéng)少.增長(zhǎng)資產(chǎn)貪債率；選項(xiàng)C,屬于所有者權(quán)益內(nèi)都的此

增彼減.不影響資產(chǎn)負(fù)伍率：選頊D,使得資產(chǎn)增長(zhǎng),所有者權(quán)益增長(zhǎng)，減少資產(chǎn)負(fù)債率。

2.某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不可修笈廢品一批,該批廢品的成本構(gòu)成為：直接材料328元，直接人工4000元，制造費(fèi)用2000元。廢品殘料計(jì)價(jià)500元

己回收入庫(kù)，應(yīng)收過(guò)錯(cuò)人賠償款1000元。假定不考慮其他原因.該批廢品的凈損失為()元.

A.7700

B.8700

C.9200

D.10700

［答案］A

匚解析］32C0+4000+2000-500-1000=7700（元）.

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理贄用的是O。

A.估計(jì)產(chǎn)品面垃保證損失

B.聘任中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)

C.專(zhuān)設(shè)售后蟹務(wù)網(wǎng)點(diǎn)阿職工薪酬

D企業(yè)承擔(dān)內(nèi)生產(chǎn)職「養(yǎng)老保/我

［答案］B

［啊析］選項(xiàng)A.C,計(jì)入銷(xiāo)傳費(fèi)用：選項(xiàng)D,計(jì)入生產(chǎn)成本：選項(xiàng)B.計(jì)入管理贄用.

4.2023年5月,甲企業(yè)銷(xiāo)售商品實(shí)際成交增值稅38萬(wàn)元,應(yīng)交消贊稅20萬(wàn)元，提供運(yùn)送勞務(wù)實(shí)際成交營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元：合用向都市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附

加為3%。假定不考慮其他原因.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)列入利澗表"營(yíng)業(yè)稅金及附加"項(xiàng)目的金額為（＞萬(wàn)元。

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.80.3

［答案］C

匚解析］營(yíng)業(yè)稅金及附加包括教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅：教育費(fèi)附加（38+20+15）*<7%+3%）+20+15=42.3（萬(wàn)元）.

5.下列各項(xiàng)中，不下于政府補(bǔ)助的是O。

A.收到的財(cái)政貼息

B.收到先證后返的增值稅

C.收到政府作為資本性投入的財(cái)政撥款

D收到政府為支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新電我撥付的款項(xiàng)

［答案］C

［箱析］政府補(bǔ)助不包括政府I向資本性投入。

6.某企業(yè)2023年1月1口投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，建設(shè)期3年，經(jīng)營(yíng)期8年,建成后每年凈現(xiàn)金流量均為500萬(wàn)元。該生產(chǎn)線凈現(xiàn)金流量的年金形式是（〉.

A.一般年金

B.即付年金

C.遞延年金

D,用續(xù)年金

［答案］C

［解析］遞妞年金是指從第二期或第二期后來(lái)才發(fā)生,該題目符合遞延年金的性質(zhì).

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是().

A.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

B.支付的礦產(chǎn)資源賠償贄

C.估計(jì)產(chǎn)品歷過(guò)保證損失

D.基本生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)

I：答案］n

［啊析］選項(xiàng)A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出：選項(xiàng)B.計(jì)入管理費(fèi)用：選項(xiàng)C.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用：選項(xiàng)D.計(jì)入生產(chǎn)成本.

8.2023年1月1日.甲企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備一套.當(dāng)日投入使用，合用約定的價(jià)款為2700萬(wàn)元，分3年等欲支付：該分期支付購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值為2430

萬(wàn)元。假定不考慮其他原因,甲企業(yè)該設(shè)備的入帳價(jià)值為O萬(wàn)元。

A.810

B.2430

C.900

D.2700

［答案］B

［解析］采用分期付款方式購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

9.企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)().

A.借記“應(yīng)收帳款"科目貸記"銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應(yīng)收款“科目貸記“銀行存款?科目

D.借記“材料采購(gòu)?科目貸記“其他貨市資金■1科目

［答案］R

［筑析］企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu).而匯往果購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng),應(yīng)通過(guò)其他貨幣資金科目核算。

10.甲產(chǎn)品通過(guò)兩道匚序加【：完畢.采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將直接人［成本在竣「.產(chǎn)晶和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接入I：成本總計(jì)

23200元。本月竣工產(chǎn)品200件：月末第一工序在產(chǎn)品20件，完畢所有工序的40%：第二工序在產(chǎn)品40件.完畢所有工序的60%,月末在產(chǎn)品的直接人工成本為()

元。

A.2400

B.3200

C.6000

D.20000

［答案］B

匚解析］在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=20x40%+40x60%=32（件）：

單位成本=23200/<200+32）=100元/件：

月末在產(chǎn)品成本=32x100=3200（元）?

11.某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉(cāng)庫(kù)一幢,購(gòu)入I：程物資200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，己所有用于?建造倉(cāng)庫(kù)：耗用庫(kù)存材料50萬(wàn)元，應(yīng)承擔(dān)的增值稅稅額為8.5萬(wàn)

元：支付罐就「?人I：資36萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)建造完畢并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，其入帳價(jià)值為（>萬(wàn)元。

A25n

B.292.5

C.286

D.328.5

［答案］D

［解析］200+34+50+8.5+36=328.5（萬(wàn)元）。

12.下列各項(xiàng)口，小闌于事業(yè)電位凈資產(chǎn)項(xiàng)目的是O。

A.A業(yè)結(jié)余

B.固定基金

C.專(zhuān)用基金

D.應(yīng)繳使兌收

［答案］D

［解析］選項(xiàng)D.屬于事業(yè)單位的負(fù)債.

13.下列各項(xiàng)口，屬于I：業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流貴去“經(jīng)苜活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流城"的是O。

A.收到的現(xiàn)金股利

R支付的銀行借款利息

C.收到的設(shè)備處置價(jià)款

D.支付的經(jīng)營(yíng)租憑租金

［答案］D

［解析］選項(xiàng)A.C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生向現(xiàn)金流量：選項(xiàng)B.屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生向現(xiàn)金流量：選項(xiàng)D.屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.

14.某商場(chǎng)采月毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類(lèi)商品2023年4月1U期初成本為3500萬(wàn)元,當(dāng)月購(gòu)貨成本為500萬(wàn)元,當(dāng)月銷(xiāo)笆收入為4500萬(wàn)元。甲類(lèi)商品第?

李度實(shí)際毛利率為25%。2023年4月30II，甲類(lèi)藺品結(jié)存成本為O萬(wàn)元。

A.500

B.1125

C.625

D.3375

［答案］C

［解析］本期銷(xiāo)傳成本成本=4500x<1-25%）=3375（萬(wàn)元）：

結(jié)存存貨成本=3500+500-3375=625（萬(wàn)元）.

15.企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)城變化不大時(shí),最合適將產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在段I：產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分派的措施是O。

A定新比例關(guān)

B.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

D.在產(chǎn)品按而定成本計(jì)算法

［答案］D

［解析］月末在產(chǎn)品數(shù)量蛟多、各月在產(chǎn)品數(shù)比變化不大時(shí),采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法；

月末在產(chǎn)品數(shù)運(yùn)較多、各月在產(chǎn)品數(shù)兄變化較大時(shí)，采用約當(dāng)產(chǎn)覺(jué)比例法計(jì)算.

16,2023年1月1H,甲企業(yè)以1600萬(wàn)元購(gòu)入乙企業(yè)30%的股份，另支付有關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，采用權(quán)益法核算。獲得投資時(shí)，乙企業(yè)所仃界權(quán)益的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)

元（與可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值相似）。乙企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)掙利演300萬(wàn)元.假定不考慮其他原因，甲企業(yè)該長(zhǎng)期股權(quán)投資2023年12月31日的賬面余額為（）

萬(wàn)元。

A.1590

B.1598

C.1608

D.1698

［答案］D

［箱所］16mqec糕犯（萬(wàn)元）“

17.下列稅金口，不應(yīng)計(jì)入存先成本的是（）.

A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)驚材料支付的增值稅

D.一般納稅企業(yè)進(jìn)兌消費(fèi)品支付向消費(fèi)稅

L答案」B

［解析］?般納桎企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入應(yīng)交桎費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的借方。

18.2023年12月31日，甲企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，其成本為25萬(wàn)元，估計(jì)使用年限5年，估計(jì)凈殘值1萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他

原因，2023年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬(wàn)元.

A.4.8

B.8

C.9.6

D.10

［答案］D

［蛔所］25x2/5=1。（萬(wàn)元）,

19.下列各項(xiàng)5應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)價(jià)表“其他應(yīng)付款"項(xiàng)目的是（）.

A.應(yīng)付租入包裝物租金

B.應(yīng)付融資加入固定資產(chǎn)租金

C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù)

D.應(yīng)付由企業(yè)承擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

L答案」A

［解析］選WB,計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款：選項(xiàng)C,計(jì)入應(yīng)付賬款；選項(xiàng)C,計(jì)入應(yīng)付職工薪酬.

20.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存原材料一批，其成本為200萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬(wàn)元：收向殘料價(jià)值8萬(wàn)元，收到保險(xiǎn)企業(yè)賠償款112萬(wàn)

元。假定不考慮其他原因，經(jīng)同意企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的公計(jì)分錄是（）.

A.借：營(yíng)業(yè)外支出114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢114

B.借：管理費(fèi)用114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢114

C.借：營(yíng)業(yè)外支出80

伊?待處理財(cái)產(chǎn)描溢RO

D.借：管理費(fèi)用80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80

［答案］C

［解析］該材料毀損的凈損失=200-8-112=80（元）：團(tuán)自然災(zāi)害導(dǎo)致的材料毀損的增值稅進(jìn)頊稅軟不用轉(zhuǎn)出。

21.某企業(yè)采月月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2023年3月1日結(jié)存甲材料200件,單位成本40元；3月15日購(gòu)入甲材料400件,單位成本35元:3月20

日購(gòu)入甲材料400件,單位成本38元：當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件.3月發(fā)出甲材料叫成本為（）元。

A.18500

B.18600

C.19000

D.20000

［答案］B

［解析］月末一次加權(quán)平均單價(jià)=（200x40+400x35+400x38）/（200+400+400）=37.2（元/件）：

發(fā)出甲材料生成本=37.2x500=18600（元）.

22.事業(yè)單位年終止賬時(shí)，下列項(xiàng)目中不應(yīng)轉(zhuǎn)入"結(jié)余分派?科目的是O0

A“事業(yè)結(jié)余"科目借方余新

B.“事業(yè)結(jié)余?科目貸方余額

C.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余?科目借方余數(shù)

D.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額

［答案］C

［解析］年度終「，經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目貸方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余分派,借方科目余額不結(jié)轉(zhuǎn)：事業(yè)結(jié)余不管借方余額還是貸方余額均轉(zhuǎn)入結(jié)余分派.

23,下列各項(xiàng)口，小闌于陽(yáng)存收前的是（）。

A.資本溢價(jià)

B.任意盈余公枳

C.未分未利派

D.法定盈余公積

［答案］A

［解析］留存收益包括盈余公積和未分派利潤(rùn).盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積，因此選A。

24.某投資項(xiàng)目估計(jì)未來(lái)收益前景為“很好?、”一般”和“較宏的概率分別為30%、50%和20%.對(duì)應(yīng)為投資收益率分別為30%.12%和6%,則該項(xiàng)投費(fèi)的預(yù)期收益率為

().

A

B.16%

C.16.2%

D.30%

［答案］C

［解析］預(yù)期收益率=30%x30%+50%x12%+20%x6%=16.2%；

25.甲企業(yè)將其持仃啊交易性金融資產(chǎn)所有，售價(jià)為30C0萬(wàn)元：前該金融資產(chǎn)啊賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元(其中成本2500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元)。暇定小考慮

其他原因，甲企業(yè)對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

200

B.-200

C.500

D.-500

［答案］C

［舸忻］甲企業(yè)對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000-2503=500（萬(wàn)元）

借：銀行存款3000

貸?交易性金融資產(chǎn)一成本2500

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)300

投資收益200

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

貸：投資收益300

投資收益總額=200+300=500（萬(wàn)元）O

二、多選題

26.下列與存貨有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，對(duì)的的有(),

A.應(yīng)收保險(xiǎn)企業(yè)存貨損失賠償款計(jì)入其他應(yīng)收款

B.資產(chǎn)負(fù)債次日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.按管理權(quán)權(quán)報(bào)經(jīng)同總的盤(pán)盈存貨價(jià)值沖減管理責(zé)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品的售成本的同步轉(zhuǎn)銷(xiāo)其已計(jì)提的存貨價(jià)準(zhǔn)冬

［答案］ABCD

［解析］四個(gè)選項(xiàng)的說(shuō)法都與存貨的有關(guān)會(huì)計(jì)處理相符。

27下列各項(xiàng)口.屬于投資性房地產(chǎn)的有O.

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有叫待售商品房

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的商用房

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

［答案］BC

L解析」選項(xiàng)A.房地產(chǎn)企業(yè)持fflf］待仰商品房作為企業(yè)的存貸；選項(xiàng)D,以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租叼建筑物不應(yīng)于投資性房地產(chǎn)，由于該項(xiàng)資產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有所有權(quán)。

28.下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)揚(yáng)表“存史?項(xiàng)目的有(〉.

A.庫(kù)存商品

B.材料成本差異

C.生產(chǎn)成本

D.委托加工物資

［答案］ABCD

［解析］?存貨"項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)"、"原材料"、"低值易耗品"、"庫(kù)存商品"、?周轉(zhuǎn)材料?、?委托加工物資“、"委托代銷(xiāo)商品"、"生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合

計(jì)，減去??受托代銷(xiāo)商品款工”存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?1科目期末余額后的金額填列”材料采用計(jì)劃成本核克，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核和或售價(jià)核。的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材

料成本差異.商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的全新.偵列“

29.下列各項(xiàng)口，反應(yīng)企業(yè)獲利能力的指標(biāo)有（）.

A.營(yíng)業(yè)利澗率

B.凈資產(chǎn)收益率

C.資產(chǎn)負(fù)債率

D.成本費(fèi)用利澗率

L答案」ABD

［解析］選項(xiàng)C,屬于長(zhǎng)期償傣能力指標(biāo)。

30.下列有關(guān)現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，對(duì)的的有＜）.

A.銷(xiāo)售企業(yè)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)耨現(xiàn)金折扣抵減收入

B.銷(xiāo)售企業(yè)在獲得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.購(gòu)置企業(yè)在購(gòu)入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣比接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款

D.購(gòu)置企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

［答案］BD

［解析］選用A.企業(yè)銷(xiāo)售商品波及現(xiàn)金折扣的應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金數(shù)：因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤：選項(xiàng)B.銷(xiāo)售企業(yè)在獲得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生

的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)潴用：選項(xiàng)R對(duì)H'小選項(xiàng)C.叩置企業(yè)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金莉確認(rèn)應(yīng)付麻軟：選項(xiàng)n.跑這企業(yè)實(shí)際支付價(jià)款時(shí)將發(fā)生的現(xiàn)金折扣直接計(jì)入財(cái)

務(wù)費(fèi)用.

31.下列各項(xiàng)口,應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）.

A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

B.購(gòu)置交易性金觸資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)

C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

［答案］ACD

匚解析］購(gòu)身交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入投資收益的借方。

32.下列各項(xiàng)口，權(quán)益法下會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有().

A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

B.投資持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利澗

C.投資持有叨間被投資單位提取盈余公枳

D.投資持有期間被投資單位宣布發(fā)放現(xiàn)金股利

［答案］ABD

［啊析］選用A.確E長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失公戰(zhàn)少長(zhǎng)胤股權(quán)投資的賬面價(jià)值：選項(xiàng)R.投資持有期間被投資單位室現(xiàn)凈利澗會(huì)增長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值：選項(xiàng)C.

投資持有期何被投資單位捉取盈余公枳，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理：選項(xiàng)D.投資持有期間被投資單位宣布發(fā)放現(xiàn)金股利減少投資企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資啊賬面價(jià)值.

33.下列各項(xiàng)口，會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同步發(fā)生變動(dòng)的有().

A.以盈余公積補(bǔ)虧

B.以現(xiàn)金回購(gòu)我司股票

C.宣布發(fā)放現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

［答案］CD

匚解析］選項(xiàng)A.以盈余公積補(bǔ)虧僅僅是所有者權(quán)益內(nèi)部的此增彼減：

選項(xiàng)B.

借：庫(kù)存股

貸：銀行存款

使得所有者權(quán)益減少，銀行存:款減少：

選項(xiàng)C,

借：利洵分派一應(yīng)付一般股股利

貸?應(yīng)付股利

使得所有者權(quán)益減少、負(fù)債增長(zhǎng)；

選項(xiàng)D,

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

使得負(fù)債減少，所有者權(quán)益增長(zhǎng),營(yíng)業(yè)外收入最終會(huì)影響所有者權(quán)益。

34.下列各項(xiàng)1.影晌企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利泗購(gòu)有O0

A.所得稅費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)臧值損失

C銷(xiāo)售商品收入

D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

［答案］BCD

［解折］營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入?營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)就用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)依變動(dòng)損失）和投資

收益（減去投資損失）：所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn).

35.下列各項(xiàng)口，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)值表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目附有（）?

A預(yù)付職丁發(fā)旅優(yōu)

B.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

C.銷(xiāo)傳產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)

D.對(duì)外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)

［答案］BCD

［解析］預(yù)付職I：差旅費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款。

36.下列各項(xiàng)5位列入資產(chǎn)負(fù)慚喪.應(yīng)付利息"項(xiàng)目時(shí)ff（）:

A.計(jì)提向短期借款利息

B.計(jì)提的一次還本付息的債券利息

C.計(jì)提時(shí)分明付息到期還本債券利息

D.計(jì)提的分明付息到期還本長(zhǎng)期借款利息

［答案］ACD

［解析］選項(xiàng)B.計(jì)提的一次還本付息的債券利息,計(jì)入應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息.

37.下列各項(xiàng)口，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流嫉表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流垃、內(nèi)有（）.

A.吸取投資僅到的現(xiàn)金

R分派利澗支付的現(xiàn)金

C.獲得借款收到的現(xiàn)金

D.投資收到為現(xiàn)金股利

［答案］ABC

［甄析］籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有：（1）B致企業(yè)資本（要點(diǎn)）（如：發(fā)行股票）及懂務(wù)燒模:如:獲得借款）和構(gòu)成發(fā)生變化I向活動(dòng),包括發(fā)行股票或接受投入資

本、分派現(xiàn)金股利、獲得和償還銀行借款、發(fā)行和償還企業(yè)債券：（2）融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)；（3）為購(gòu)也固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息：（4）以現(xiàn)金支付的

偵券利息；（5）支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出：（6）接受投資收到的現(xiàn)金；（7）企業(yè)船追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)發(fā)生時(shí)現(xiàn)金流出.芯項(xiàng)D,投資收到的現(xiàn)金股

利屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.

38.下列各項(xiàng)口，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有O。

A.經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備

B.融資租入的辦公樓

C.已投入使用但未辦理竣工決兌的廠房

D.已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線

［答案］BCD

［解析］選頊A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的設(shè)備不計(jì)提折舊，由于該設(shè)備企業(yè)不擁有所有權(quán)。

39下列各項(xiàng)口.應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入有關(guān)密產(chǎn)成本的有（）

A.設(shè)備采購(gòu)人員差旅鉗

B.企業(yè)總部管理人員的1：資

C.生產(chǎn)職工為伙食補(bǔ)助

D.材料入庫(kù)前挑選整頓人員I：費(fèi)

［答案］CD

L解析」選項(xiàng)A.設(shè)備采購(gòu)人員叼差旅費(fèi)計(jì)入期間費(fèi)用：選項(xiàng)B,企業(yè)總部管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用：選項(xiàng)C，生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)助計(jì)入生產(chǎn)成本；選項(xiàng)D,材料入

庫(kù)前挑選整頓人員工資計(jì)入材料成本.

40.下列有關(guān)成本計(jì)算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的標(biāo)書(shū)中，對(duì)的的有()

A.不必逐漸結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

B.各環(huán)節(jié)可以同步計(jì)算產(chǎn)品成本

C.能提供各個(gè)環(huán)節(jié)半成品的成本資料

D.能直接提供按原始成本項(xiàng)目反應(yīng)的產(chǎn)成品成本資料

［答案］ABD

［解析］平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指在計(jì)算各環(huán)節(jié)成本時(shí)，不計(jì)算各環(huán)節(jié)所產(chǎn)半成品的成本，也不計(jì)算各環(huán)節(jié)所耗上一環(huán)節(jié)的半成品成本，而只計(jì)兌本環(huán)節(jié)發(fā)生的各項(xiàng)其他成

本.以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額.將相似產(chǎn)品向各環(huán)節(jié)成本明細(xì)賬中的這些份額平行結(jié)軌.匯的.即可計(jì)算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成水：平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的長(zhǎng)處

是：可以直接提供按原始成本項(xiàng)目反應(yīng)的產(chǎn)成品成本資料；不必進(jìn)行成本還原，因而可以簡(jiǎn)化和加速成本計(jì)以工作：缺陷是：不能提供各個(gè)環(huán)節(jié)的半成品成本資料.

41.下列各項(xiàng)口，會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的有()

A.附屬單位按規(guī)定繳納的收入

B.開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得的收入

C.接受外單位捐入未限定用途的財(cái)務(wù)

D.開(kāi)展非.獨(dú)立核募的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)扶得的收入

［答案］ABC

匚解析］事業(yè)結(jié)余=（財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附雇單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）?（拔出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)承擔(dān)的銷(xiāo)售稅金+對(duì)附屬單位

補(bǔ)助）：選項(xiàng)B.屬于事業(yè)收入：選項(xiàng)C,屬于其他收入：選項(xiàng)D.應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余而非事業(yè)結(jié)余，

42.下列各項(xiàng)口，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）

A.銷(xiāo)售材料的成本

B.單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經(jīng)營(yíng)租憑設(shè)備計(jì)提的折舊

［空堂］ARCD

「解析］選頊A.月末已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票賬單未到的原材料應(yīng)暫估入賬；選項(xiàng)C,已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓，應(yīng)先哲估入賬，依終辦理完竣

1：結(jié)算后再請(qǐng)整原入賬價(jià)值，但不調(diào)整原計(jì)提的折舊.

43.下列各項(xiàng)企業(yè)需折估入賬的有O

A.月末已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票賬單未到的原材料

B.已發(fā)出商甜但貸款很也許無(wú)法收回的商品銷(xiāo)售

C.己到達(dá)我!定可使用狀態(tài)但尚未辦理理」:決算叫辦公樓

D.董事會(huì)己通過(guò)但股東大會(huì)尚未同意的擬分派現(xiàn)金股利

［答案］AC

［解析］選項(xiàng)A.月末已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票賬單未到的原材科應(yīng)哲估入賬：選項(xiàng)C,已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓，應(yīng)先哲估入賬，最終辦理完竣

工結(jié)算后再調(diào)整原入賬價(jià)值，但不調(diào)整原計(jì)提的折舊.

44.下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，對(duì)的時(shí)有()

A.對(duì)子企業(yè)氏期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.成本法下,按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

n成本法下.按被投資方宣布發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份新確認(rèn)投資收益

［答案］ABD

［解析］選項(xiàng)A.對(duì)子企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算：選項(xiàng)B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其己計(jì)提的減值準(zhǔn)備：選項(xiàng)C.成本法下.按被投資方分派的股利應(yīng)

享有時(shí)J份額確認(rèn)投資收益。

45.下列各項(xiàng)口,應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有()

A.銷(xiāo)售商乩發(fā)生的銷(xiāo)售折讓

B.銷(xiāo)售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)

C.銷(xiāo)售商品發(fā)生向商業(yè)折扣

D.委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)鋤

［答案］BD

匚解析］選項(xiàng)A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓沖減當(dāng)期收入，不計(jì)入期間費(fèi)用：選項(xiàng)B.他售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；選項(xiàng)C,俏香商品發(fā)生的商業(yè)折扣，按

照扣除商業(yè)折扣后啊金額入賬，不影響期間費(fèi)用：選項(xiàng)D,委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)注入當(dāng)期銷(xiāo)出費(fèi)用。

三、判斷題

46.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易成果不能可鴕估計(jì),且已發(fā)生的勞務(wù)成本估計(jì)所有不能得到賠償?shù)?應(yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金欷確認(rèn)收入.（）

［答案］X

47.企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金秋局限性抵扣的調(diào)整留存收益：）

［答案］V

48.采用次序分派法分派輔助生產(chǎn)費(fèi)用,其特點(diǎn)是收益少的先分派,收益多的后分派,先分派的輔由生產(chǎn)車(chē)間不承擔(dān)后分派向輔助生產(chǎn)課件的應(yīng)用（）

［答案］V

49.委托加工的物資收回后用于持續(xù)生產(chǎn)內(nèi)，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。（）

L答案」x

50.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的?應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表U該資產(chǎn)內(nèi)公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。（）

［答案］V

51.現(xiàn)金流量次中-銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目，反應(yīng)本企業(yè)自營(yíng)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷(xiāo)商品收到的現(xiàn)金，()

［答案］X

52.企業(yè)計(jì)提貸產(chǎn)減值準(zhǔn)備既可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)還可以在一定程度上轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。()

［答案］x

53.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減福時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值高丁?估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流址現(xiàn)值的差數(shù).確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益.()

［答案］V

必與收益有利為政府補(bǔ)肋.應(yīng)在其賠償?shù)臈U關(guān)洪用或損失發(fā)生的期間計(jì)入損益.O

［答案］V

55.所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分派利潤(rùn)”欄目的本年年末余額應(yīng)當(dāng)與本年資產(chǎn)負(fù)債表“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目的年末余額相等.()

［答案］V

四、計(jì)算分析題

1.甲企業(yè)為增值稅?般納稅人，合用啊增值稅稅率為17%，商品銷(xiāo)售價(jià)格不含埴值柳：確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

2023年12月份,甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

<1）12月2日，向乙企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品，梢售價(jià)格為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。稅售前，該產(chǎn)品已計(jì)提佚價(jià)準(zhǔn)備5力元。

（2）12月8日，收到內(nèi)企業(yè)退出B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的夕開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票告知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已

確認(rèn)俏售收入，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。

<3>12月1D日，與丁企業(yè)簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)協(xié)議，協(xié)議總價(jià)款為400萬(wàn)元，待竣工時(shí)收取,至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計(jì)

為完畢該協(xié)議還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的成果可以可靠估計(jì)，甲企業(yè)按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)向竣工進(jìn)度：該勞務(wù)不必于

增值稅應(yīng)稅勞務(wù).

<4）12；J31日，將我司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人,市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元.

假定除上述資料外.不考慮苴他有關(guān)原因.

規(guī)定：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的公計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表達(dá)）

［答案］

（1）

借：銀行存款702

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本540

貸：庫(kù)存商品540

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5

<2）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增位稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34

快?銀行存執(zhí)?34

借：庠存商品120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

<3）

借：勞務(wù)成本50

貸：應(yīng)付職工薪時(shí)50

竣工進(jìn)度?50；（50+150）x100%=25%

借:應(yīng)收賬款100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本50

<4）

借：生產(chǎn)成本93.6

貸：應(yīng)付職工薪酬93.6(80x(1+17%)]

借：應(yīng)付職工薪酬93.6

快?主昔業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增他稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：庫(kù)存商甚50

2.某企業(yè)單環(huán)節(jié)持續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在竣I：產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派.

2023年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月竣工產(chǎn)品直接材料定額成本31500元、直接人工定額成本19600元、定額制造費(fèi)用16800元：月末在產(chǎn)品直接材料定

額成本4500元、直接人工定額成本2800元、定額制造費(fèi)用2400元。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見(jiàn)“產(chǎn)品成本明細(xì)賄。

產(chǎn)品成本明細(xì)賬

產(chǎn)品名稱(chēng)不：甲產(chǎn)品2023年12月單位：元

月S項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

121月初在產(chǎn)品成本i60003800290012700

31本月生產(chǎn)費(fèi)用：30000208402023070980

31生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)：36000246402304083680

31竣工產(chǎn)品成本

31月末在產(chǎn)品成本

規(guī)定：

<1>計(jì)算本月姣工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用。

<2）填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細(xì)賬"各空自夠目的金額.

<3）編制甲產(chǎn)品竣工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄.

（答案中的金額單位用元表達(dá)）

<1）計(jì)免本月竣工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用。

［答案］

1）

段「.產(chǎn)品直按材料定額成本=31500元

竣工產(chǎn)品直接人工定額成本=19600元

竣工產(chǎn)品制造費(fèi)用定額成本16800元

2)

在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元

花產(chǎn)品直接入I：定額成本=2800元

在產(chǎn)品制造費(fèi)用定額成本=2400元

3)

計(jì)翼定新比例，

段I：產(chǎn)品直按材料定額比例=31500/<31500+4500)=87.5%

竣匚產(chǎn)品直接人工定額比例=19600/(19600+2800)=87.5%

竣工產(chǎn)品制造費(fèi)用定額比例=16800/(16800+2400)=87.5%

在產(chǎn)品直接材料定額比例=4500/(31500+4500)=125%

在產(chǎn)品直接人工定額比例=2800/(19600+2800)=125%

在產(chǎn)品制造費(fèi)用定數(shù)比例=2400/(16800+2400)-125%

4)分*球成本:

竣工產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的直接材料成本=36000x87.5%=31500（元）

竣工產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的直接人工成本=24640x87.5%=21560《元）

蝮工產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用成本=23040x87.5%=20160（元）

在產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的直接材料成本=36000x12.5%=4500（元）

在產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)啊直接人I：成本=24640x12.5%=3080（元）

在產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=23040x12.5%=2880（元）

<2）填列產(chǎn)品成本明細(xì)賬

產(chǎn)陸成本明細(xì)賬

單位：元

月H直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

121月初在產(chǎn)品成本60003800290012700

31本月生產(chǎn)費(fèi)用30000208402023070980

31合計(jì)36000246402304083680

31蝮工產(chǎn)品成本31500215602023073220

31月末在產(chǎn)品成本45003080288010460

<3）編制竣工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存商品一甲產(chǎn)品73220

貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本73220

五、綜合題

甲有限責(zé)任企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè)）為一家從事機(jī)械制造的增（TU兌一般納稅企業(yè).2023年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公枳

400萬(wàn)元,盈余公枳800萬(wàn)元,未分派利潤(rùn)200萬(wàn)元,2023年度甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1》經(jīng)同意,甲企業(yè)接受乙企業(yè)投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，協(xié)議約定的價(jià)位為350C萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），增位稅稅額為595萬(wàn)元：同步甲企業(yè)增長(zhǎng)

實(shí)收資本2000萬(wàn)元，有關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù).但價(jià)；>5萬(wàn)元.款項(xiàng)存入銀行,不若慮有關(guān)稅般.該頊專(zhuān)利技術(shù)玄際成本5。萬(wàn)元,合計(jì)抻銷(xiāo)糖3R萬(wàn)元.未計(jì)提濾值準(zhǔn)名.

<3）被投資企業(yè)丙企業(yè)可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增長(zhǎng)300萬(wàn)元，甲企業(yè)采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有時(shí)J份額.

<4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。

<5）攤銷(xiāo)遞逸收益31萬(wàn)元（該遞延收益是此前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)有關(guān)向政府補(bǔ)助）。

<6）年末某研發(fā)頊目完畢并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。

<7）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,甲企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)

費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利?冏為5000萬(wàn)元。

按稅法規(guī)定當(dāng)年:準(zhǔn)予稅前扣除I句職工福利炒120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得

稅，所得桎稅率為25%。

<8）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)整年所得稅班用.

<9）年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3813萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分派利潤(rùn).

（10）年末提取法定盈余公枳381.3萬(wàn)元，提取任意盈余公積360萬(wàn)元.

<11）年末將"利潤(rùn)分派一提取法定盈余公積，“利潤(rùn)分派T是取任意盈余公枳"明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分派利潤(rùn).

假定除上述資料外，不考慮其他有關(guān)原因.

規(guī)定：

<1>相推資料（1）至（6）,逐頊編制甲企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.

<2）根據(jù)資料（2）至（7）,計(jì)算甲企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額和整年成交所得稅.

<3）根據(jù)資料（8）至（11）,逐項(xiàng)編制甲企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

<4）計(jì)算甲企業(yè)2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本"、"資本公積，“盈余公積?、’未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表達(dá)）

［答案］

<1>編制（O~（6）項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

1)

借：固定資產(chǎn)3500

應(yīng)交稅費(fèi)一向交增值稅(進(jìn)