2023中級會計(jì)實(shí)務(wù)

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符

合題意的對的答案。請將選定的答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信

息點(diǎn)，多選、錯選，不選均不得分。）

1.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.交易性金額資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.可供出售權(quán)益工具投資

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B,計(jì)入公允價值變動損益，選項(xiàng)C,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選

項(xiàng)D,計(jì)入資本公積。

2.F列關(guān)于會計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，對的的是（）。

A.會計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可運(yùn)用的信息或資料為基礎(chǔ)

B.對結(jié)果不擬定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)估計(jì)會消弱會計(jì)信息的可靠性

C.會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行解決

D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會計(jì)政策變更解決

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B,會計(jì)估計(jì)變更不會削弱會計(jì)信息的可靠性：選項(xiàng)C,會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采外未來

合用法；選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更解決。

3.2023年12月31日,甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)為800萬元。2023年3月6日，

法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)補(bǔ)償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所

得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2023年3

月31日，預(yù)計(jì)未來期間可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他

因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)責(zé)表“未分派利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整

增長的金額為（）萬元。

A.135

B.150

C.180

D.200

【答案】A

【解析】賬務(wù)解決如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債800

以前年度損益調(diào)整200

貸：其他應(yīng)付款600

借：以前年度損益調(diào)整200

貸:遞延所得稅資產(chǎn)200

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借：以前年度損益調(diào)整150

貸：盈余公積15

利潤分派一一未分派利潤135

4.2023年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。租賃協(xié)議

規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金10C萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1

萬元的優(yōu)惠價格購買該設(shè)備。當(dāng)天，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的

入賬價值為（）萬元。

A.100

B.101

C.500

D.501

【答案】D

【解析】賬務(wù)解決如下:

借：固定資產(chǎn)501

貸：其他應(yīng)付款500

銀行存款1

5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的,轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高

于其賬面價值的差額會對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）。

A.資本公積B.營業(yè)外收入

C.未分派利潤D.投資收益

【答案】C

【解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更解決，公允價值與

價值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益。所以選擇C選項(xiàng)。

6.2023年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的

資本化支出為210000萬元。當(dāng)天，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置

費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。

A.200000B.210000

C.218200D.220000

【答案】C

【解析】分錄為：

借：固定資產(chǎn)218200

貸：銀行存款等210000

預(yù)計(jì)負(fù)債8200

7.下列各項(xiàng)中.影響長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的是（）。

A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派鈔票股利

C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宜告分派股票股利

D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派鈔票股利

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B的分錄為：

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資

8.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確

認(rèn)為（）°

A.無形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用

C.研發(fā)支出D.營業(yè)外支出

【答案】B

【解析】研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，根據(jù)謹(jǐn)慎性的規(guī)定是要費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)

期損益的，所以答案為B。

9.2023年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬

面價值為300萬元的建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價。上述資產(chǎn)的公允價值均無

法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（）萬元。

A.280B.300

C.350D.375

【答案】D

【解析】由于換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不可以可靠計(jì)量，所以換入資產(chǎn)的入賬價值為換出

資產(chǎn)的賬面價值。所以甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值金額是350+150=500（萬元），甲公司換入在

建房屋的入賬價值為500*300/（100+300）=375（萬元）。

10.卜.列關(guān)于公司為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計(jì)未來鈔票流量的表述中，不對的的是（）

A.預(yù)計(jì)未來鈔票流量涉及與所得稅相關(guān)的鈔票流量

B.預(yù)計(jì)未來鈔票流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

C.預(yù)計(jì)未來鈔票流量不涉及與籌資活動相關(guān)鈔票流量

D.預(yù)計(jì)未來鈔票流量不涉及與固定資產(chǎn)改衣相關(guān)的鈔票流量

【答案】A

【解析】公司為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計(jì)未來鈔票流量不應(yīng)當(dāng)涉及籌資活動和與所得稅收付有

關(guān)的鈔票流量，因此選項(xiàng)A是錯誤的，符合題目規(guī)定。

11.公司部分出售持有至到期投資使剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余

部分重分類為（）。

A.長期股權(quán)投資

B.貨款和應(yīng)收款項(xiàng)

C.交易性金融資產(chǎn)

D.可供出售金融資產(chǎn)

【答案】D

【解析】公司因持故意圖或能力發(fā)生改變，是某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)將

其重分類為可供出售金融費(fèi)產(chǎn)，所以選項(xiàng)D是對的的。

12.對于以鈔票結(jié)算的股份支出，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)責(zé)公允價值發(fā)生變動的，其變動金融應(yīng)在發(fā)

產(chǎn)負(fù)債日計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目是（）。

A.資產(chǎn)公積

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)外支出

D.公允價值變動收靛

【答案】D

【解析】以鈔票結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后公司是不再確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，負(fù)債的公允價值變

動是計(jì)入公允價值變動損益的，反映在利潤表中項(xiàng)目是公允價值變動收益項(xiàng)目。

13.2023年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2023年3月5日，以該

貸款支付前期訂購的工程物資款.因征地拆遷發(fā)生糾紛.該廠房延遲至2023年7月1日才開工

興建，開始支付其他工程款，2023年2月28日，該廠房建造完畢，達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。2023

年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間

為（）

A.2023年2月1日至2023年4月30日

B.2023年3月5日至2023年2月28日

C.2023年7月1日至2023年2月28日

D.2023年7月1日至2023年4月30日

【答案】C

【解析】借款費(fèi)用同時滿足下列條件的，才干開始資本化：

（一）資產(chǎn)支出己經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出涉及為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付鈔票、

轉(zhuǎn)移非鈔票資產(chǎn)或者承擔(dān)帝息債務(wù)形式發(fā)生的支出；

（-）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

（三）為使資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

本題中，三個條件所有滿足是發(fā)生在2023年7月1日，所以2023年7月1日為開始資本化時點(diǎn)，

而達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)日停止資本化，所以資本化期間的畫點(diǎn)是2023年2月28日。

14.以地于以非鈔票資產(chǎn)清登債務(wù)的債務(wù)重組，卜.列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。

A.收到的非鈔票資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

B.收到的非鈔票資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

C.收到的非鈔票資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

D.收到的非鈔票資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

【答案】C

【解析】債務(wù)重組損失是指債權(quán)人實(shí)際收到的抵債資產(chǎn)的公允價值與債務(wù)賬面價值的差額，也就

是債權(quán)人的讓步金額，所以答案C是對的的。

15.下列與建造協(xié)議相差會計(jì)解決的表述中，不對的的是（）。

A.建造協(xié)議完畢后鼾相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入

B.處在執(zhí)行中的建造協(xié)議莎計(jì)總成本超過協(xié)議總收入的.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

C.建造協(xié)議收入涉及協(xié)議規(guī)定的初始收入以及因協(xié)議變更、索賠、獎勵等形成的收入

D.建造協(xié)議結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日可以可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用竣工比例法確認(rèn)協(xié)議收入和協(xié)議費(fèi)用

【答案】A

【解析】公司會計(jì)準(zhǔn)則一第十五號建造協(xié)議第十六條規(guī)定協(xié)議完畢后處置殘余物資取得的收益等

與協(xié)議有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減協(xié)議成本。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或

兩個以上是符合題意的對的答案，請將選定的答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中相

應(yīng)信息點(diǎn)，多選、少選、錯選、不選均不得分。）

16.下列關(guān)于會計(jì)政策及期變更的表述中，對的的有（）。

A.會計(jì)政策涉及會計(jì)原則、會計(jì)基礎(chǔ)和具體會計(jì)解決方法

B.變更會計(jì)政策表白以前會計(jì)期間采用的會計(jì)政策存在錯誤

C.變更會計(jì)政策可以更好地反映的公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更

【答案】ACD

【解析】會計(jì)政策變更并不是意味著以前的會計(jì)政策是錯誤的，而是采用變更后的會計(jì)政策會使

得會計(jì)信息更加具有可靠性和相關(guān)性，所以選項(xiàng)B是不對的的。

17.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，對的的有（）。

A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

B.對資產(chǎn)負(fù)債表H后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

C.資產(chǎn)負(fù)債表日事項(xiàng)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)巴日之間發(fā)生的所有事項(xiàng)

D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)刈資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)

一步的證據(jù)

【答案】ABD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。也就

是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅是指的對報(bào)告年度報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項(xiàng)，所

以選項(xiàng)c是不對的的，

18.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（）。

A.接受勞務(wù)捐贈

B.接受有價證券捐贈

C.接受公用房捐贈

D.接受貨幣資金捐贈

【答案】BCD

【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。對?于捐贈承

諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會計(jì)報(bào)表中披露。所以選項(xiàng)A是不對的的，即不予以確認(rèn)的。

19.對于需要加工才干對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在擬定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因

素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計(jì)銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

【答案】BCD

【解析】需要進(jìn)一步加工才干對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值存貨估計(jì)售價一至竣工估計(jì)將發(fā)生的成本一估

計(jì)銷售費(fèi)用一相關(guān)欖金，所以答案為BCD。

20.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計(jì)解決的表述中，對的的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行更核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

【答案】BCD

【解析】無形資產(chǎn)攤銷一般是計(jì)入管理費(fèi)用，但若專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其攤銷費(fèi)用是計(jì)入相關(guān)

成本的。對于無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核的，無形資產(chǎn)是采用歷史成本進(jìn)行

后續(xù)計(jì)量的，其歷史成本為賬面價值,

21.下列關(guān)于資產(chǎn)差值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，對的的有（）。

A.資產(chǎn)組是公司可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合

B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對貨產(chǎn)的連續(xù)使用或處置的決策方式

C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的鈔票流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的鈔票流入

【答案】ABCD

22.在擬定借款費(fèi)用暫停資木化的期間時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別中斷和非正常中斷，下列各項(xiàng)中，屈于非正

常中斷的有（）。

A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

B.安全事故導(dǎo)致的中斷

C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷

D.資金周邊困難導(dǎo)致的中斷

【答案】ABCD

23.2023年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)

無法償還。當(dāng)天，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組有（）。

A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債髡，剩余部分甲公司鈔票償還

【答案】ACD

24.2023年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，協(xié)以約定的銷售價值為

5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。假如采用現(xiàn)銷方式,

該批商品的價格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2023年1月1口，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對

賬務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，對的的有（）。

A.增長長期應(yīng)收款4500萬元

B.增長營業(yè)成本3800萬元

C.增長營業(yè)收入5000萬元

D.減少存貨3800萬元

【答案】ABD

25.下列各項(xiàng)中，屬于公司在擬定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.取得貸款使用的重要計(jì)價貨幣

B.擬定商品生產(chǎn)成本使用的重要計(jì)價貨幣

C.擬定商品銷售價格使用的重要計(jì)價貨幣

D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的重要計(jì)價貨幣

【答案】ABCD

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否對的，并按答題卡規(guī)定，

用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述對的的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【；認(rèn)為表述

錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【X】.每小題答題對的的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分

也不扣分。本類題最低得分為零分）

46.外幣賬務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的擰算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表”未分派利澗”項(xiàng)目列示。（）

【答案】錯，

【解析】外幣報(bào)表折算差額是在資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目單獨(dú)反映的。

47.發(fā)現(xiàn)以前會計(jì)期間的會計(jì)估計(jì)存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)解決。（）

【答案】對

【解析】發(fā)現(xiàn)以前會計(jì)期間的會計(jì)估計(jì)存在錯誤的，也就是說發(fā)現(xiàn)以前濫用會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)作為前期

會計(jì)差錯，按照前期會計(jì)差錯進(jìn)行更正。

48.公司為應(yīng)對巾場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不擬定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收由。

（）

【答案】錯

【解析】公司財(cái)務(wù)信息不能為了謀慎性而犧牲?靠性和相關(guān)性，必須真實(shí)的，客觀的反映公司的財(cái)務(wù)信息。

49.以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減

記的金額，（）

【答案】對

【解析】公司會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表日，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)

予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金領(lǐng)計(jì)入當(dāng)期損益。

50.公司購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給公司來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算.（）

【答案】錯

【解析】公司購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有

助于公司從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少公司未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，對于這些設(shè)備，公司

應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

51.計(jì)算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資時擬定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)

簽期間或合用的更短期間內(nèi)保持不變。（）

【答案】對

【解析】公司在初始確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債「寸，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算擬定實(shí)際利率，并在相關(guān)

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或合用的更短期間內(nèi)保持不變＜

52.公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵的，在職工行權(quán)購買本公司的股份時，所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)

根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計(jì)金額之和，與交忖給職工庫存股成本的差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)

外收支。（）

【答案】錯

【解析】差額是計(jì)入資本公積一股本溢價的。

53.以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值，高于重組后債

權(quán)賬面和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)市組損失。（）

【答案】錯

【解析】已修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)市組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日是不確認(rèn)或有應(yīng)收金額的，

而是實(shí)際收取的時候才予以確認(rèn)的。

54.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。

（）

【答案】對

【解析】或有負(fù)債由于不滿足負(fù)債確認(rèn)的條件，所以是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)，只能在報(bào)表附注中予以

披露。

55.公司合并業(yè)務(wù)發(fā)牛?時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額V其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅哲時性差異，不

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

【答案】錯

【解析】若是公司合并符合免稅合并的條件，則對于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基

礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營業(yè)外收入。

四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目，除

特別說明外，均須列出計(jì)算過程：計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制的會計(jì)

分錄，除題中有特殊規(guī)定外，只需寫出一級科目)

1.甲公司為上市公司，2023年至2023年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：

(1)2023年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利6萬

7L)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分

為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)2023年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的鈔票股利6萬元。

(3)2023年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價下跌是暫時性的。

(4)2023年7月起，乙公司股票價格連續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公

司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

(5)2023年4月26日，乙公司宣告發(fā)放鈔票股利每股0.1元。

(6)2023年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的鈔票股利1萬元。

(7)2023年1月起，乙公司股票價格連續(xù)上升：至6月30口，乙公司股票收盤價升至年股25元。

(8)2023年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的所有股票，同時支付相

關(guān)交易費(fèi)用1.68萬元。

假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動并進(jìn)行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款

項(xiàng)均以銀行存款收付。

規(guī)定：

(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

(2)分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對2023年度和2023年度營業(yè)利澗的影響額。

(“可供金融資產(chǎn)”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目：答案中的金額單位用萬元表達(dá))

【答案】(I)

2023年5月20日:

借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本295.8

應(yīng)收股利6

貸：銀行存款301.8

2023年5月27日：

借：銀行存款6

貸：應(yīng)收股利6

2023年6月30日:

借：資本公積一一其他資本公積35.8

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動35.8

2023年12月31日：

借：資產(chǎn)減值損失95.8

貸：資本公積一一其他資本公枳35.8

可供出傳金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備60

2023年4月26日：

借：應(yīng)收股利1

貸：投資收靛1

2023年5月10日：

借：銀行存款1

貸：應(yīng)收股利1

2023年6月30H：

借：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備50

貸：資本公積一一其他資本公積50

2023年12月24日：

借:銀行存款278.32

可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備10

—公允價值變動35.8

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本295.8

投資收益28.32

借：資本公積一一其他資本公積50

貸：投資收益50

（2）甲公司該項(xiàng)投資對2023年度營業(yè)利潤的影響額=資產(chǎn)減值損失95.8萬元，即減少營業(yè)利潤95.8萬元。

甲公司該項(xiàng)投資對2023年度營業(yè)利潤的影響額=1+28.32+50=79.32（萬元），即增長營業(yè)利潤79.32萬元。

2.甲公司為上市公司，2023年有關(guān)資料如下：

（1）甲公司2023年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸

方余額為10萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：

單位：萬元

可抵扣暫時性遞延所得稅資應(yīng)納稅暫時性遞延所得稅

項(xiàng)目

差異產(chǎn)差異負(fù)債

應(yīng)收賬款6015

交易性金融資產(chǎn)4010

可供出售金融資產(chǎn)20050

預(yù)計(jì)負(fù)債8020

可稅前抵扣的經(jīng)營虧損420105

合計(jì)7601904010

（2）甲公司2023年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1610萬元。2023年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資

料如下:

①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納

稅所得額。

②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法

規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增長資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供

金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元，沖減前期碓認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)

產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增長相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)

用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。

⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，所有費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)

算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。

（3）2023年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：

單位：萬元

賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)

項(xiàng)目

360400

應(yīng)收賬款

420360

交易性金融資產(chǎn)

400560

可供出售金融資產(chǎn)

400

預(yù)計(jì)負(fù)債

00

可稅前抵扣的經(jīng)營虧損

（4）甲公司合用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間合用的所得稅稅率不會發(fā)生變

化，未來的期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考

慮其他因素。

規(guī)定：

（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2023年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。

（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2023年末的暫時性差異金額，計(jì)算結(jié)果填

列在答題卡指定位置的表格中。

（3）根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄。

（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2023年所得稅費(fèi)用金額。

（答案中的金額單位用萬元表達(dá)）

【答案】

（1）應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利澗總額1610+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10—當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差

異20—當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異（20+30）+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納桎暫時性差異0-非暫時性差異（100X

50%+420）=1060（萬元）

注釋：

當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10指的是本期增長的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債10產(chǎn)生的可抵扣暫時性

差異。

當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異20指的是年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變確認(rèn)公允價值變動收益20導(dǎo)

致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異.

當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異（20+50）指的是本期轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備而轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異20以及實(shí)

際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用50轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異50。

非暫時性差異（100X50%+420）指的是加計(jì)扣除的研發(fā)支出100X50%以及中兌前填補(bǔ)虧損金額420。

應(yīng)交所得稅=1060X25斷265（萬元）。

(2)略

(3)

借：資本公積10

所得稅費(fèi)用120

貸：遞延所得稅資產(chǎn)130

借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5

(4)所得稅費(fèi)用=120+5+265=390(萬元)。

五、綜合題(本類題共1小題，共15分。凡規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，

均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊規(guī)定外，只需寫出一級科目)

1.<1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元,

未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備：設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。協(xié)議約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)

天，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)

備11臺并驗(yàn)收入庫，89臺A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時發(fā)生增值稅納

稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。

(2)3月25日，向乙公司銷告一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價格為3030萬元，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提

存貨跌價準(zhǔn)備：該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的鈔票折扣條件為：

2/10,1/20,n/30o4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算鈔票折扣時不考慮增值稅額。

(3)6月30口，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存銀行。該股

票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價值變動收益8萬

(4)9月ROR,采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備.協(xié)議約定,該批機(jī)器設(shè)備銷售價格

為580萬元；丁公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時預(yù)付50%貨款(不含增值稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30H支付，并

由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出

該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及所有增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬

元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。南云?公司發(fā)出該批機(jī)器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

(5)11月30日，向戊公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行；合用的營業(yè)稅稅率為5筑該項(xiàng)

無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。

（6）12月1日，向庚公司銷售100臺D機(jī)器設(shè)備，銷售價格為2400萬元：該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800

萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

協(xié)議約定，南云公司應(yīng)于2023年5月1H按2500萬元的價格（不含增值稅額）回購該批機(jī)器設(shè)備。12月

31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)提）。

規(guī)定：

根據(jù)上述資料，逐筆編制南云?公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表達(dá)）

【答案】

事項(xiàng)一：

2023年1月31日

借：應(yīng)收賬款4680

貸：主營業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）680

借:主營業(yè)務(wù)成本3000

貸：庫存商品3000

借：主營業(yè)務(wù)收入400

貸：主營業(yè)務(wù)成本300

預(yù)計(jì)負(fù)債100

2023年6月30tl

借：庫存商品330

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅74.8（440X17%）

主營業(yè)務(wù)收入40

預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：主營業(yè)務(wù)成本30

應(yīng)收賬款514.8<440X1.17)

借：銀行存款4165.2<89X40X1.17)

貸：應(yīng)收賬款4165.2

事項(xiàng)二：

2023年3月25H

借：應(yīng)收賬款3510

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)510

借：主營業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫存商品2800

2023年4月10日

借：銀行存款3480

財(cái)務(wù)費(fèi)用30(3000X1%)

貸：應(yīng)收賬款3510(3000X1.17)

事項(xiàng)三；

2023年6月30日

借：銀行存款50

公允價值變動損益8

貸：交易性金融資產(chǎn)---成本35

一公允價值變動8

投資收益15

事項(xiàng)四：

2023年9月30H

借：銀行存款290

貸：預(yù)收賬款290

2023年11月30日

借：銀行存款388.6

預(yù)收賬款290

貸：主營業(yè)務(wù)收入580

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)98.6

借：主營業(yè)務(wù)成本570

存貨跌價準(zhǔn)備30

貸：庫存商品600

事項(xiàng)五：

2023年11月30日

借：銀行存款200

累計(jì)攤銷340

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

貸：無形資產(chǎn)500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅10(200X5%)

營業(yè)外收入60

事項(xiàng)六：

2023年12月1口

借：銀行存款2808(2400X1.17)

貸：其他應(yīng)付款2400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)408

2023年12月31H

借：財(cái)務(wù)猊用20[(2500-2400)4-5]

貸：其他應(yīng)付款20

2.黔昆公司系一家重要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了

長期股權(quán)投資。黔昆公司、和乙公司在該投資交易達(dá)成前，互相間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，比這三家公司均為

增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率均為17樂所得稅稅率均為25%;銷售價格均不含增值稅額。

資料一:2023年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下:

(1)從甲公司股東處購入甲公司行表決權(quán)股份的80樂可以對甲公司實(shí)行控制，實(shí)際投資成本為8300萬元。

當(dāng)天，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10200萬元，賬面價值為100