初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題及答案?jìng)€(gè)人所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的是（）。A.勞動(dòng)分紅B.托兒補(bǔ)助費(fèi)C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼D.差旅費(fèi)津貼答案：A解析：工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。2.中國公民張某2023年1月取得工資10000元，繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金2000元，支付首套住房貸款利息2000元。已知工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分，預(yù)扣率為3%，減除費(fèi)用按每月5000元計(jì)算，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。計(jì)算張某當(dāng)月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（10000500020001000）×3%=60（元）B.（1000050002000）×3%=90（元）C.（10000200020001000）×3%=150（元）D.（1000020002000）×3%=180（元）答案：A解析：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率速算扣除數(shù)）累計(jì)減免稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入累計(jì)免稅收入累計(jì)減除費(fèi)用累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)依法確定的其他扣除。本題中，累計(jì)減除費(fèi)用為5000元，專項(xiàng)扣除為2000元，專項(xiàng)附加扣除（住房貸款利息）為1000元，所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（10000500020001000）×3%=60（元）。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人購買住房B.個(gè)人取得的國債利息收入C.個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的股息紅利所得D.個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入答案：D解析：選項(xiàng)A，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人購買住房，應(yīng)按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，個(gè)人取得的國債利息收入免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額確定的表述中，正確的有（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額B.稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算C.財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額答案：ABCD解析：以上表述均符合個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額確定的相關(guān)規(guī)定。3.下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）。A.省級(jí)人民政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金B(yǎng).國債和國家發(fā)行的金融債券利息C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼D.保險(xiǎn)賠款答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目。三、判斷題1.個(gè)人取得的所得，只要與任職或者受雇有關(guān)，均應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（）答案：錯(cuò)誤解析：并不是所有與任職或者受雇有關(guān)的所得都按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，如獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼等不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。2.個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。（）答案：正確解析：符合個(gè)人所得稅關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除的規(guī)定。3.居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。（）答案：正確解析：這是居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定。四、不定項(xiàng)選擇題中國公民李某為境內(nèi)甲公司設(shè)計(jì)部經(jīng)理，2023年12月有關(guān)收支情況如下：（1）取得基本工資8000元，全年一次性獎(jiǎng)金36000元。（2）為其他單位提供一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬3000元。（3）在某雜志發(fā)表專業(yè)文章一篇，取得稿酬2000元。（4）取得省級(jí)人民政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)10000元。（5）取得國債利息收入2000元。（6）取得汽車保險(xiǎn)賠款5000元。已知：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分，預(yù)扣率為3%，減除費(fèi)用按每月5000元計(jì)算；勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，預(yù)扣率為20%；稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，收入額減按70%計(jì)算，預(yù)扣率為20%。1.計(jì)算李某當(dāng)月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（80005000）×3%=90（元）B.8000×3%=240（元）C.（80005000800）×3%=66（元）D.（8000800）×3%=216（元）答案：A解析：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率速算扣除數(shù)）累計(jì)減免稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。本題中，累計(jì)減除費(fèi)用為5000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（80005000）×3%=90（元）。2.計(jì)算李某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.36000×3%=1080（元）B.36000÷12×3%×12=1080（元）C.36000×25%2660=6340（元）D.（360005000）×3%=930（元）答案：A解析：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。36000÷12=3000（元），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，所以應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=36000×3%=1080（元）。3.計(jì)算李某當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（3000800）×20%=440（元）B.3000×20%=600（元）C.（3000800）×70%×20%=308（元）D.3000×70%×20%=420（元）答案：A解析：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，預(yù)扣率為20%。所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（3000800）×20%=440（元）。4.計(jì)算李某當(dāng)月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（2000800）×20%=240（元）B.2000×20%=400（元）C.（2000800）×70%×20%=168（元）D.2000×70%×20%=280（元）答案：C解析：稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，收入額減按70%計(jì)算，預(yù)扣率為20%。所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（2000800）×70%×20%=168（元）。5.李某取得的下列收入中，免征個(gè)人所得稅的是