往來核算管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司往來核算工作，加強(qiáng)對往來款項的管理，確保公司資金安全，提高資金使用效率，真實、準(zhǔn)確、完整地反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為公司決策提供可靠依據(jù)。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門之間以及公司與外部單位和個人之間的各類往來款項的核算與管理。（三）依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合公司實際情況制定。（四）管理原則1.準(zhǔn)確性原則：往來核算應(yīng)準(zhǔn)確記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保賬目清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。2.及時性原則：及時處理往來款項的收付及結(jié)算，避免逾期賬款的產(chǎn)生。3.清晰性原則：對往來款項進(jìn)行明細(xì)核算，明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系，便于查詢和核對。4.安全性原則：加強(qiáng)對往來款項的風(fēng)險管理，保障公司資金安全。二、往來核算的內(nèi)容與分類（一）應(yīng)收賬款1.定義：公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。2.核算范圍：包括銷售貨款、增值稅銷項稅額、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。（二）應(yīng)付賬款1.定義：公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。2.核算范圍：包括購買貨物的價款、增值稅進(jìn)項稅額、應(yīng)付的運輸費、裝卸費等。（三）其他應(yīng)收款1.定義：除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。2.核算范圍：包括職工借款、備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。（四）其他應(yīng)付款1.定義：公司除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。2.核算范圍：包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。（五）預(yù)收賬款1.定義：公司按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。2.核算范圍：主要為預(yù)收的貨款。（六）預(yù)付賬款1.定義：公司按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。2.核算范圍：包括預(yù)付的貨款、定金等。三、往來核算的流程（一）業(yè)務(wù)發(fā)生1.各部門在開展業(yè)務(wù)活動過程中，涉及往來款項的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)及時與對方單位或個人簽訂合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括款項的金額、結(jié)算方式、付款時間等條款。2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)取得合法有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、合同協(xié)議等，并及時提交給財務(wù)部門。（二）憑證審核1.財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員提交的原始憑證后，由會計人員進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。2.對于不符合要求的原始憑證，會計人員應(yīng)及時退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，要求其補(bǔ)充或更正。（三）賬務(wù)處理1.審核無誤的原始憑證，會計人員按照會計制度和本辦法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和往來款項的類別，分別計入相應(yīng)的會計科目。2.對于應(yīng)收賬款，應(yīng)按照客戶設(shè)置明細(xì)科目，記錄每筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生時間、金額、回款情況等；對于應(yīng)付賬款，應(yīng)按照供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)科目，記錄每筆采購業(yè)務(wù)的欠款金額、付款時間等。3.在賬務(wù)處理過程中，應(yīng)確保記賬憑證的摘要清晰、準(zhǔn)確，能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。（四）往來賬核對1.每月末，會計人員應(yīng)與往來單位或個人進(jìn)行往來賬核對。通過編制往來賬余額調(diào)節(jié)表等方式，核實雙方賬目是否一致。2.對于核對中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)及時查找原因，并進(jìn)行調(diào)整。如屬于記賬錯誤，應(yīng)及時更正；如屬于未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行說明。3.往來賬核對結(jié)果應(yīng)形成書面報告，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后存檔。（五）款項收付1.財務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議的約定，及時辦理往來款項的收付手續(xù)。對于應(yīng)收賬款的回收，應(yīng)制定合理的收款政策，加強(qiáng)催收力度，確保款項及時足額收回。2.對于應(yīng)付賬款的支付，應(yīng)嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行，確保支付的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。在支付款項前，應(yīng)核對發(fā)票、合同等相關(guān)憑證，確保與實際業(yè)務(wù)相符。3.款項收付后，應(yīng)及時登記入賬，并在相關(guān)憑證上加蓋收付訖章，以避免重復(fù)收付。（六）壞賬處理1.對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照公司規(guī)定的壞賬處理程序進(jìn)行核銷。首先由業(yè)務(wù)部門提出壞賬核銷申請，說明壞賬形成的原因、過程及相關(guān)證據(jù)。2.財務(wù)部門對申請進(jìn)行審核，并會同審計部門進(jìn)行調(diào)查核實。經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，進(jìn)行壞賬核銷賬務(wù)處理。3.已核銷的壞賬在以后期間又收回的，應(yīng)及時入賬，并沖減壞賬準(zhǔn)備。四、往來核算的職責(zé)分工（一）業(yè)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)與往來單位簽訂合同或協(xié)議，明確款項的收付條款和雙方的權(quán)利義務(wù)。2.及時向財務(wù)部門提供與往來款項相關(guān)的業(yè)務(wù)資料和原始憑證，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé)。3.協(xié)助財務(wù)部門進(jìn)行往來賬核對，負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款，跟蹤款項的回收情況。（二）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)往來款項的核算工作，按照會計制度和本辦法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬目準(zhǔn)確、清晰。2.定期與往來單位進(jìn)行往來賬核對，編制往來賬余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和解決差異問題。3.制定合理的收款政策和付款計劃，加強(qiáng)對往來款項的資金管理，確保公司資金安全。4.負(fù)責(zé)壞賬的審核和賬務(wù)處理，定期對壞賬情況進(jìn)行分析和總結(jié)。（三）審計部門1.對往來款項的核算和管理進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查其是否符合法律法規(guī)和公司制度的要求。2.參與壞賬核銷的審核工作，對壞賬核銷的真實性、合理性進(jìn)行審查。（四）管理層1.審批往來款項的重大業(yè)務(wù)決策，如大額款項的收付、壞賬核銷等。2.對往來款項的管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，確保公司往來核算工作的規(guī)范運行。五、往來核算的內(nèi)部控制（一）崗位分離1.往來款項的核算、審批、收付等崗位應(yīng)相互分離，不得由一人兼任。2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與財務(wù)人員應(yīng)職責(zé)分明，避免因職責(zé)不清導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。（二）授權(quán)審批1.建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限。對于往來款項的收付、重大合同的簽訂等事項，應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。2.審批人員應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限。對于不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)，審批人員應(yīng)拒絕批準(zhǔn)，并及時提出整改意見。（三）憑證與記錄控制1.加強(qiáng)對往來款項相關(guān)憑證的管理，確保憑證的真實性、完整性和合法性。憑證應(yīng)妥善保管，便于查詢和核對。2.建立健全往來款項的記錄制度，及時、準(zhǔn)確地記錄每一筆往來業(yè)務(wù)。記錄應(yīng)定期進(jìn)行核對和清理，確保賬目清晰。（四）定期清查1.定期對往來款項進(jìn)行清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括賬目核對、款項收付情況檢查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)等。2.通過清查，及時發(fā)現(xiàn)往來款項管理中存在的問題，并采取有效措施進(jìn)行整改。清查結(jié)果應(yīng)形成書面報告，報公司管理層審閱。（五）監(jiān)督檢查1.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對往來款項的核算和管理進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議，并跟蹤整改情況。2.公司應(yīng)建立健全往來款項管理的考核機(jī)制，對在往來款項管理工作中表現(xiàn)突出的部門和個人給予獎勵，對存在問題的部門和個人進(jìn)行處罰。六、往來核算的信息化管理（一）系統(tǒng)選型1.根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和管理需求，選擇適合的財務(wù)管理軟件，實現(xiàn)往來款項的信息化核算與管理。2.軟件應(yīng)具備功能齊全、操作簡便、數(shù)據(jù)安全等特點，能夠滿足往來賬目的記錄、查詢、核對、分析等要求。（二）系統(tǒng)設(shè)置1.在財務(wù)管理軟件中，按照本辦法的規(guī)定設(shè)置往來核算的科目、賬齡分析區(qū)間、客戶和供應(yīng)商檔案等基礎(chǔ)信息。2.確保系統(tǒng)設(shè)置與公司實際業(yè)務(wù)流程相匹配，能夠準(zhǔn)確反映往來款項的變動情況。（三）數(shù)據(jù)錄入與維護(hù)1.財務(wù)人員應(yīng)及時、準(zhǔn)確地將往來款項的相關(guān)數(shù)據(jù)錄入財務(wù)管理軟件，確保數(shù)據(jù)的完整性和一致性。2.定期對系統(tǒng)中的往來數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)，包括客戶和供應(yīng)商信息的更新、賬齡分析數(shù)據(jù)的調(diào)整等，保證數(shù)據(jù)的時效性。（四）系統(tǒng)應(yīng)用1.利用財務(wù)管理軟件的查詢、統(tǒng)計、分析等功能，及時掌握往來款項的動態(tài)情況，為公司決策提供支持。2.通過系統(tǒng)生成往來賬齡分析表、余額調(diào)節(jié)表等報表，便于財務(wù)人員進(jìn)行往來賬核對和管理。（五）數(shù)據(jù)安全1.加強(qiáng)對財務(wù)管理軟件的安