應(yīng)收掛賬管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司應(yīng)收掛賬管理，規(guī)范應(yīng)收款項(xiàng)的核算與催收，確保公司資金安全，提高資金使用效率，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司與客戶之間因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)所形成的應(yīng)收掛賬業(yè)務(wù)管理。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則：應(yīng)收掛賬記錄應(yīng)準(zhǔn)確、完整地反映公司與客戶之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，確保賬目清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。2.及時(shí)性原則：業(yè)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)與掛賬工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，不得拖延。3.責(zé)任明確原則：明確各部門在應(yīng)收掛賬管理中的職責(zé)，確保各項(xiàng)工作有人負(fù)責(zé)、責(zé)任落實(shí)到位。4.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評估與監(jiān)控，采取有效措施防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)安全。二、職責(zé)分工（一）業(yè)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)與客戶簽訂銷售合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，特別是付款方式、付款期限等條款。2.負(fù)責(zé)對客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查與評估，建立客戶信用檔案，并及時(shí)更新。3.負(fù)責(zé)跟蹤客戶訂單執(zhí)行情況，及時(shí)與客戶溝通協(xié)調(diào)，確保貨物按時(shí)交付、服務(wù)按時(shí)提供。4.負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作，按照公司規(guī)定的催收流程及時(shí)向客戶發(fā)送催款通知，跟進(jìn)款項(xiàng)回收進(jìn)度，并將催收情況及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門。（二）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的賬務(wù)處理，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度準(zhǔn)確記錄應(yīng)收掛賬金額、賬齡等信息。2.定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，編制應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。3.協(xié)助業(yè)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作，提供必要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告。4.負(fù)責(zé)對應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的核銷管理，按照公司規(guī)定的壞賬核銷流程進(jìn)行審批和賬務(wù)處理。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理部門1.負(fù)責(zé)制定應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和制度，明確風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)和方法。2.定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，識(shí)別潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控建議。3.參與重大應(yīng)收款項(xiàng)催收方案的制定和決策，提供風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)意見。（四）法務(wù)部門1.負(fù)責(zé)審核銷售合同或協(xié)議中的法律條款，確保合同合法有效，保護(hù)公司合法權(quán)益。2.協(xié)助業(yè)務(wù)部門處理應(yīng)收款項(xiàng)催收過程中的法律事務(wù)，提供法律咨詢和支持。3.對應(yīng)收款項(xiàng)壞賬涉及的法律問題進(jìn)行研究和處理，必要時(shí)通過法律途徑維護(hù)公司權(quán)益。三、應(yīng)收掛賬的確認(rèn)與計(jì)量（一）確認(rèn)條件1.公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。2.公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制。3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司。5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）計(jì)量原則應(yīng)收掛賬應(yīng)按照合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值計(jì)量。合同或協(xié)議價(jià)款采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)收掛賬的金額應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。（三）賬務(wù)處理1.業(yè)務(wù)部門在貨物交付或服務(wù)提供后，應(yīng)及時(shí)填寫應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)單，經(jīng)客戶簽字確認(rèn)后，提交給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)單，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。四、應(yīng)收掛賬的賬齡分析與監(jiān)控（一）賬齡分析財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，編制應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表。賬齡分析表應(yīng)詳細(xì)列示各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡區(qū)間、金額、占比等信息。（二）監(jiān)控指標(biāo)1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額。該指標(biāo)反映了公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的快慢及管理效率的高低。2.賬齡結(jié)構(gòu)：分析不同賬齡區(qū)間的應(yīng)收款項(xiàng)占比情況，重點(diǎn)關(guān)注賬齡較長的應(yīng)收款項(xiàng)。3.客戶集中度：計(jì)算前幾位主要客戶的應(yīng)收款項(xiàng)占總應(yīng)收款項(xiàng)的比例，評估公司應(yīng)收款項(xiàng)對個(gè)別客戶的依賴程度。（三）監(jiān)控措施1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期將應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表和監(jiān)控指標(biāo)報(bào)告提交給公司管理層和相關(guān)部門，以便及時(shí)掌握應(yīng)收款項(xiàng)的動(dòng)態(tài)情況。2.業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)賬齡分析結(jié)果，加大對應(yīng)收款項(xiàng)的催收力度，特別是對賬齡較長的客戶，要制定專項(xiàng)催收方案，確?？铐?xiàng)及時(shí)回收。3.風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)控指標(biāo)變化情況，及時(shí)識(shí)別潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并會(huì)同業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。五、應(yīng)收掛賬的催收管理（一）催收流程1.業(yè)務(wù)部門在應(yīng)收款項(xiàng)到期前[X]天，應(yīng)向客戶發(fā)送催款通知，提醒客戶按時(shí)付款。催款通知應(yīng)明確應(yīng)收款項(xiàng)的金額、到期日期、付款方式等信息。2.對于逾期未付款的客戶，業(yè)務(wù)部門應(yīng)在逾期后[X]天內(nèi)再次發(fā)送催款通知，并電話聯(lián)系客戶，了解逾期原因，協(xié)商解決方案。3.如客戶仍未付款，業(yè)務(wù)部門應(yīng)在逾期后[X]天內(nèi)制定詳細(xì)的催收方案，明確催收措施、責(zé)任人、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等，并提交給財(cái)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門等相關(guān)部門備案。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)配合業(yè)務(wù)部門提供必要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告，協(xié)助制定催收方案。5.風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)對催收方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，提出風(fēng)險(xiǎn)防控建議，并跟蹤催收進(jìn)展情況。6.法務(wù)部門應(yīng)根據(jù)催收情況，適時(shí)介入，提供法律支持和建議，必要時(shí)通過法律途徑維護(hù)公司權(quán)益。（二）催收方式1.電話催收：業(yè)務(wù)人員通過電話與客戶溝通，了解客戶逾期原因，提醒客戶按時(shí)付款，并協(xié)商解決方案。2.郵件催收：向客戶發(fā)送催款郵件，明確應(yīng)收款項(xiàng)的金額、到期日期、付款方式等信息，要求客戶盡快付款。3.上門催收：對于重要客戶或逾期金額較大的客戶，業(yè)務(wù)部門可安排專人上門催收，與客戶面對面溝通，了解客戶實(shí)際情況，協(xié)商解決方案。4.法律催收：對于經(jīng)多次催收仍拒不付款的客戶，公司可通過法律途徑追討欠款，如發(fā)送律師函、提起訴訟等。（三）催收記錄與反饋1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)催收記錄臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每次催收的時(shí)間、方式、對象、內(nèi)容、結(jié)果等信息。2.業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期將催收記錄臺(tái)賬提交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)催收記錄對應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡和狀態(tài)進(jìn)行更新。3.業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將催收進(jìn)展情況反饋給財(cái)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門等相關(guān)部門，對于催收過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告公司管理層。六、應(yīng)收掛賬的壞賬管理（一）壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人逾期[X]年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。6.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。（二）壞賬核銷流程1.業(yè)務(wù)部門對符合壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)填寫壞賬核銷申請表，詳細(xì)說明壞賬形成的原因、過程、金額等情況，并提供相關(guān)證明材料。2.業(yè)務(wù)部門將壞賬核銷申請表提交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行初步審核，核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)和資料的真實(shí)性、完整性。3.財(cái)務(wù)部門審核通過后，將壞賬核銷申請表提交給風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)角度對壞賬核銷事項(xiàng)進(jìn)行審查，提出風(fēng)險(xiǎn)評估意見。4.風(fēng)險(xiǎn)管理部門審核通過后，壞賬核銷申請表提交給公司管理層審批。公司管理層應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門的意見，做出最終審批決定。5.經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和核算方法進(jìn)行壞賬核銷賬務(wù)處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。（三）壞賬核銷后的管理1.已核銷的壞賬仍需進(jìn)行跟蹤管理，業(yè)務(wù)部門應(yīng)繼續(xù)關(guān)注債務(wù)人的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有還款能力，應(yīng)及時(shí)向公司報(bào)告，并協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行追款。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對已核銷的壞賬進(jìn)行清理，核實(shí)相關(guān)情況，確保壞賬核銷工作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。七、應(yīng)收掛賬的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對應(yīng)收掛賬管理情況進(jìn)行審計(jì)，審查應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、賬齡分析、催收管理、壞賬管理等環(huán)節(jié)是否符合本辦法及公司相關(guān)規(guī)定，是否存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。（二）監(jiān)督檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對業(yè)務(wù)部門的應(yīng)收款項(xiàng)催收情況進(jìn)行檢查，確保催收工作及時(shí)、有效開展。2.風(fēng)險(xiǎn)管理部