契稅具體管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人繳納契稅的管理。（三）基本原則1.依法征收原則：嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)等進(jìn)行契稅征收，確保稅收法定原則的貫徹落實(shí)。2.公正公平原則：對(duì)待所有納稅人一視同仁，不偏不倚，確保稅收負(fù)擔(dān)公平合理。3.高效便民原則：優(yōu)化征收流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。二、納稅義務(wù)人與征稅范圍（一）納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。所稱單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。（二）征稅范圍1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。3.房屋買賣。4.房屋贈(zèng)與。5.房屋交換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，是指下列行為：1.土地使用者將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為。2.土地使用者將土地使用權(quán)贈(zèng)與其他單位和個(gè)人的行為。3.土地使用者將土地使用權(quán)交換給其他單位和個(gè)人的行為。以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本辦法征收契稅。三、稅率與計(jì)稅依據(jù)（一）稅率契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。（二）計(jì)稅依據(jù)1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算契稅應(yīng)納稅額依照本辦法第三條規(guī)定的稅率和第四條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。五、稅收優(yōu)惠（一）一般規(guī)定1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。3.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。4.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（二）其他優(yōu)惠1.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。2.對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。3.對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買的家庭第二套住房。六、征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。（二）納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。（三）納稅地點(diǎn)契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。（四）申報(bào)與繳納1.納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫契稅納稅申報(bào)表，并提交房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、發(fā)票或收據(jù)、身份證明等相關(guān)資料。2.征收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，按照規(guī)定的稅率和計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，并開(kāi)具契稅完稅憑證。3.納稅人憑契稅完稅憑證及其他規(guī)定的文件材料，依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)。未按照規(guī)定繳納契稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。（五）減免稅管理1.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)向征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。2.征收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的減免稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，符合減免稅條件的，予以批準(zhǔn)，并出具契稅減免稅證明。3.納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向征收機(jī)關(guān)報(bào)告；經(jīng)審核不符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。（六）票證管理1.契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家稅收票證管理的有關(guān)規(guī)定，領(lǐng)取、保管、開(kāi)具、結(jié)報(bào)繳銷契稅票證。2.契稅票證包括契稅完稅證、契稅減免稅證明等。契稅完稅證是納稅人繳納契稅的法定憑證，應(yīng)妥善保管。3.征收機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全契稅票證管理制度，定期對(duì)票證的使用、保管情況進(jìn)行檢查，確保票證安全、準(zhǔn)確使用。（七）檔案管理1.契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅人契稅檔案，檔案內(nèi)容包括納稅申報(bào)表、完稅憑證、減免稅申報(bào)及審批資料、土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同等相關(guān)資料。2.契稅檔案應(yīng)按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理、歸檔、保管，確保檔案資料的完整、安全。3.檔案保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期滿后按照規(guī)定進(jìn)行銷毀。七、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.數(shù)據(jù)比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)：通過(guò)與土地管理部門、房產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)納稅人未及時(shí)申報(bào)納稅或申報(bào)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。2.政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)：在契稅減免稅政策執(zhí)行過(guò)程中，存在審核把關(guān)不嚴(yán)、違規(guī)減免等風(fēng)險(xiǎn)。3.征收管理風(fēng)險(xiǎn)：包括納稅申報(bào)資料審核不嚴(yán)格、稅款征收錯(cuò)誤、票證管理不善等風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：利用信息化手段，對(duì)契稅征收數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并發(fā)出預(yù)警信息。2.加強(qiáng)審核管理：對(duì)納稅人的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，核實(shí)計(jì)稅依據(jù)、稅率適用等是否準(zhǔn)確無(wú)誤。3.開(kāi)展納稅評(píng)估：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，深入了解其納稅情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。4.強(qiáng)化監(jiān)督檢查：定期對(duì)契稅征收管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，確保稅收政策的正確執(zhí)行。八、爭(zhēng)議處理（一）納稅人與征收機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照本辦法規(guī)定的稅額、期限繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可以在收到征收機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)征收機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上一級(jí)征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。（二）納稅人對(duì)征收機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)