委托審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范公司委托審計(jì)行為，加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)工作的管理，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、子公司委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)工作的相關(guān)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：委托審計(jì)活動(dòng)必須遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，確保審計(jì)工作合法合規(guī)。2.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的立場，不受任何部門、個(gè)人的干涉，獨(dú)立開展審計(jì)工作。3.質(zhì)量控制原則：建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)委托審計(jì)的全過程進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督和管理，確保審計(jì)工作質(zhì)量。4.效益原則：在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，合理選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)，控制審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效益。二、委托審計(jì)的范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審查公司及所屬單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性和效益性。3.專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，如特定項(xiàng)目資金使用情況審計(jì)、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)等。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.對(duì)公司所屬部門、子公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評(píng)價(jià)其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。2.對(duì)重大項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審查項(xiàng)目資金使用、項(xiàng)目效益等情況。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.對(duì)公司內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制缺陷，提出改進(jìn)建議。2.對(duì)特定業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)行。（四）其他審計(jì)1.工程項(xiàng)目審計(jì)，包括工程預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、工程竣工決算審計(jì)等。2.合同審計(jì)，審查合同的簽訂、履行情況，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。3.根據(jù)公司管理需要，委托開展的其他專項(xiàng)審計(jì)工作。三、委托審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)資質(zhì)要求1.具有合法有效的營業(yè)執(zhí)照，具備獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。2.擁有相應(yīng)的審計(jì)資質(zhì)證書，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書、工程造價(jià)咨詢企業(yè)資質(zhì)證書等。3.具備良好的信譽(yù)和業(yè)績，近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)記錄。（二）選擇方式1.公開招標(biāo)：對(duì)于金額較大、影響范圍廣的審計(jì)項(xiàng)目，通過公開招標(biāo)的方式選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)。招標(biāo)公告應(yīng)在公司內(nèi)部網(wǎng)站、相關(guān)媒體等平臺(tái)發(fā)布，明確招標(biāo)項(xiàng)目的要求、報(bào)名條件、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。2.邀請(qǐng)招標(biāo)：對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)、潛在供應(yīng)商數(shù)量有限的審計(jì)項(xiàng)目，可以采用邀請(qǐng)招標(biāo)的方式。邀請(qǐng)對(duì)象應(yīng)具備相應(yīng)資質(zhì)和良好信譽(yù)，由公司審計(jì)部門或相關(guān)部門推薦，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后確定。3.競爭性談判：對(duì)于緊急、特殊的審計(jì)項(xiàng)目，如突發(fā)事件專項(xiàng)審計(jì)等，可以采用競爭性談判的方式選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)。談判小組由公司審計(jì)、財(cái)務(wù)、法務(wù)等相關(guān)部門人員組成，與符合條件的供應(yīng)商進(jìn)行談判，確定最終合作機(jī)構(gòu)。4.單一來源采購：符合下列情形之一的，可以采用單一來源采購方式選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)：只能從唯一供應(yīng)商處采購的；發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。（三）選擇程序1.提出需求：公司各部門、子公司根據(jù)工作需要，提出委托審計(jì)項(xiàng)目的需求，填寫《委托審計(jì)項(xiàng)目申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明審計(jì)項(xiàng)目的名稱、內(nèi)容、范圍、時(shí)間要求等。2.審核需求：公司審計(jì)部門對(duì)各部門、子公司提交的《委托審計(jì)項(xiàng)目申請(qǐng)表》進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查項(xiàng)目必要性、審計(jì)范圍合理性等，提出審核意見。3.制定方案：根據(jù)審核通過的項(xiàng)目需求，審計(jì)部門制定委托審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、時(shí)間安排、人員分工等。4.發(fā)布公告或邀請(qǐng)：根據(jù)選擇方式，發(fā)布招標(biāo)公告、邀請(qǐng)書或談判文件等，向潛在審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)出邀請(qǐng)。5.報(bào)名或響應(yīng)：符合條件的審計(jì)機(jī)構(gòu)按照要求報(bào)名或響應(yīng)，提交相關(guān)資料，包括營業(yè)執(zhí)照副本、資質(zhì)證書、業(yè)績證明、報(bào)價(jià)文件等。6.資格審查：公司審計(jì)部門或相關(guān)部門對(duì)報(bào)名或響應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格審查，確定入圍名單。7.評(píng)標(biāo)或談判：組織評(píng)標(biāo)委員會(huì)或談判小組對(duì)入圍審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)標(biāo)或談判，按照評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或談判結(jié)果確定中標(biāo)或成交機(jī)構(gòu)。8.簽訂合同：與中標(biāo)或成交的審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂委托審計(jì)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括審計(jì)服務(wù)內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、保密條款、違約責(zé)任等。四、委托審計(jì)合同管理（一）合同簽訂1.委托審計(jì)合同應(yīng)采用書面形式，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保合同條款合法、合規(guī)、完整。2.合同內(nèi)容應(yīng)包括但不限于審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)期限、審計(jì)費(fèi)用及支付方式、雙方的權(quán)利和義務(wù)、保密條款、違約責(zé)任等。（二）合同履行1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照合同約定的時(shí)間、內(nèi)容、范圍等要求，組織實(shí)施審計(jì)工作，確保審計(jì)工作質(zhì)量。2.公司應(yīng)按照合同約定，及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供必要的資料和協(xié)助，配合審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題或需要調(diào)整審計(jì)范圍、內(nèi)容等，應(yīng)及時(shí)與公司溝通協(xié)商，經(jīng)公司同意后進(jìn)行調(diào)整。（三）合同變更與解除1.如因不可抗力或其他不可預(yù)見、不可避免的原因需要變更或解除合同，雙方應(yīng)協(xié)商一致，并簽訂書面協(xié)議。2.因?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)原因?qū)е潞贤瑹o法履行或需要變更的，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。3.因公司原因?qū)е潞贤瑹o法履行或需要變更的，公司應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，并按照合同約定對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)償。（四）合同終止1.委托審計(jì)項(xiàng)目完成后，合同自然終止。2.如因?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)違約或其他原因提前終止合同的，公司應(yīng)按照合同約定追究審計(jì)機(jī)構(gòu)的違約責(zé)任。3.合同終止后，雙方應(yīng)按照合同約定辦理相關(guān)手續(xù)，結(jié)清費(fèi)用，歸還資料等。五、委托審計(jì)工作流程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和復(fù)雜程度，組建審計(jì)組，明確審計(jì)組組長和成員的職責(zé)分工。2.開展審前調(diào)查：審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等進(jìn)行調(diào)查了解，制定審計(jì)工作方案。3.發(fā)出審計(jì)通知書：審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書，告知審計(jì)項(xiàng)目的名稱、內(nèi)容、范圍、時(shí)間安排等，要求被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備工作。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.收集審計(jì)資料：審計(jì)組要求被審計(jì)單位提供相關(guān)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議、文件資料等，并對(duì)資料進(jìn)行審查、分析和核對(duì)。2.進(jìn)行審計(jì)測試：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作方案，采用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、分析程序等方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)測試。3.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和證據(jù)進(jìn)行詳細(xì)記錄，編制審計(jì)工作底稿，確保審計(jì)工作底稿真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。4.溝通與反饋：審計(jì)組在審計(jì)過程中應(yīng)與被審計(jì)單位保持溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展情況和發(fā)現(xiàn)的問題，聽取被審計(jì)單位的意見和解釋。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等進(jìn)行全面闡述。2.征求意見：審計(jì)機(jī)構(gòu)將審計(jì)報(bào)告征求意見稿發(fā)送給被審計(jì)單位，征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見，審計(jì)組對(duì)反饋意見進(jìn)行分析和研究，合理的意見予以采納，對(duì)不合理的意見應(yīng)說明理由。3.出具正式審計(jì)報(bào)告：審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)征求意見情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，出具正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)公章，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師或相關(guān)審計(jì)人員簽字。（四）后續(xù)跟蹤階段1.督促整改：公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題進(jìn)行整改，明確整改責(zé)任人和整改期限。2.檢查整改情況：審計(jì)部門定期對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行檢查，確保整改工作落實(shí)到位。3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)：對(duì)委托審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后的審計(jì)工作提供參考。六、審計(jì)費(fèi)用管理（一）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1.委托審計(jì)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模、復(fù)雜程度等因素，按照市場行情和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)合理確定。2.審計(jì)費(fèi)用可以采用固定收費(fèi)、按小時(shí)收費(fèi)、按項(xiàng)目收費(fèi)等方式，具體收費(fèi)方式應(yīng)在委托審計(jì)合同中明確約定。（二）費(fèi)用支付1.公司應(yīng)按照委托審計(jì)合同約定的支付方式和時(shí)間，及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)支付審計(jì)費(fèi)用。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司提供合法有效的發(fā)票，作為支付審計(jì)費(fèi)用的依據(jù)。（三）費(fèi)用調(diào)整1.如因?qū)徲?jì)項(xiàng)目變更、審計(jì)范圍擴(kuò)大、審計(jì)難度增加等原因?qū)е聦徲?jì)費(fèi)用需要調(diào)整的，雙方應(yīng)協(xié)商一致，并簽訂補(bǔ)充協(xié)議。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審計(jì)工作結(jié)束后，及時(shí)向公司提交審計(jì)費(fèi)用結(jié)算清單，經(jīng)公司審核確認(rèn)后辦理費(fèi)用結(jié)算手續(xù)。七、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，制定質(zhì)量控制政策和程序，明確質(zhì)量控制目標(biāo)和責(zé)任。2.質(zhì)量控制體系應(yīng)涵蓋審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟蹤等審計(jì)工作全過程，確保審計(jì)工作質(zhì)量。（二）質(zhì)量監(jiān)督與檢查1.公司審計(jì)部門對(duì)委托審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督，定期對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促審計(jì)機(jī)構(gòu)整改。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行自查自糾，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。（三）質(zhì)量考核與評(píng)價(jià)1.建立審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核評(píng)價(jià)結(jié)果與審計(jì)費(fèi)用支付、后續(xù)合作等掛鉤。2.考核評(píng)價(jià)內(nèi)容包括審計(jì)工作的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性等方面，具體考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法應(yīng)在委托審計(jì)合同中明確約定。八、保密與檔案管理（一）保密規(guī)定1.審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過程中知悉的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息、技術(shù)資料等予以保密，不得泄露給任何第三方。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與參與審計(jì)工作的人員簽訂保密協(xié)議，明確保密責(zé)任和義務(wù)。3.如因?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)或其工作人員違反保密規(guī)定給公司造成損失的，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。（二）檔案管理1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，對(duì)審計(jì)工作中形成的檔案資料進(jìn)行整理、歸檔和保管。2.審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)通知書、審計(jì)工作方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見及整改情況等資料，確保檔案資料完整、準(zhǔn)確、規(guī)范。3.審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，未經(jīng)公司同意，審計(jì)機(jī)構(gòu)不得擅自銷毀審計(jì)檔案。九、違約責(zé)任與爭議解決（一）違約責(zé)任1.審計(jì)機(jī)構(gòu)如未按照合同約定履行審計(jì)職責(zé)，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不符合要求或延誤審計(jì)工作進(jìn)度的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任，包括退還審計(jì)費(fèi)用、賠償公