審計專業(yè)人員筆試試題一、單項選擇題（每題2分，共20分）根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》，下列關(guān)于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊責任的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師有責任發(fā)現(xiàn)所有舞弊B.注冊會計師沒有責任識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險C.注冊會計師應當假定收入確認存在舞弊風險D.注冊會計師應當將審計中發(fā)現(xiàn)的所有舞弊都通報給管理層和治理層下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是（）。A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計單位因業(yè)務擴張而導致的經(jīng)營風險D.被審計單位應收賬款周轉(zhuǎn)率顯著低于行業(yè)平均水平在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序D.被審計單位相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關(guān)說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當從定量和定性兩個方面考慮重要性B.注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時，應當考慮前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)C.如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案D.以上選項均正確下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是（）。A.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到法律上的限制B.管理層可能不提供與財務報表編制相關(guān)的全部信息C.注冊會計師由于審計時間安排緊張，未能對所有重大交易、賬戶余額和披露實施審計程序D.審計過程中涉及大量判斷根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列關(guān)于收入確認的說法中，錯誤的是（）。A.企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入B.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務是收入確認的條件之一C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回是收入確認的條件之一D.企業(yè)與客戶之間的合同一經(jīng)簽訂，就可以確認收入下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤的是（）。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.注冊會計師應當在每次審計時都測試所有的控制C.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性D.控制測試的時間安排越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力下列各項中，不屬于注冊會計師應當與治理層溝通的事項的是（）。A.注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任B.計劃的審計范圍和時間安排C.審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報D.注冊會計師的獨立性二、多項選擇題（每題3分，共30分）下列各項中，屬于注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時應當考慮的因素有（）。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠下列關(guān)于審計風險模型各要素的說法中，正確的有（）。A.審計風險是注冊會計師因發(fā)表不恰當審計意見而導致?lián)p失的可能性B.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C.檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險D.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險下列各項中，屬于注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時應當實施的審計程序有（）。A.風險評估程序B.控制測試C.實質(zhì)性程序D.穿行測試下列關(guān)于函證程序的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應當對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低B.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效C.如果不對應收賬款函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由D.注冊會計師可以將消極式函證與積極式函證結(jié)合使用下列各項中，屬于審計工作底稿的要素的有（）。A.審計工作底稿的標題B.審計過程記錄C.審計結(jié)論D.審計標識及其說明下列關(guān)于注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制進行了解和評價的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應當了解被審計單位的內(nèi)部控制，以識別和評估重大錯報風險B.注冊會計師應當評價被審計單位內(nèi)部控制的設計是否合理，并確定其是否得到執(zhí)行C.內(nèi)部控制的某些要素更多地對被審計單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務流程相關(guān)D.注冊會計師應當對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見下列各項中，屬于注冊會計師在確定審計報告類型時應當考慮的因素有（）。A.財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制B.審計范圍是否受到限制C.錯報是否重大D.被審計單位管理層是否誠信下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計證據(jù)包括會計記錄中含有的信息和其他信息B.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)C.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計證據(jù)下列各項中，屬于注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時應當考慮的因素有（）。A.認定發(fā)生潛在錯報的重要程度B.審計證據(jù)的來源C.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性D.審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊下列關(guān)于注冊會計師對審計工作底稿進行復核的說法中，正確的有（）。A.項目組成員的復核是審計工作底稿復核的最低層級B.項目合伙人應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責C.項目合伙人應當在審計過程中的適當時點復核審計工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿：（1）重大事項；（2）重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；（3）根據(jù)項目合伙人的職業(yè)判斷，與項目合伙人的職責有關(guān)的其他事項D.會計師事務所應當制定政策和程序，要求對工作底稿實施適當?shù)膹秃耍员ＷC所有的審計工作底稿均得到適當?shù)膹秃巳?、判斷題（每題2分，共10分）注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當遵守職業(yè)道德守則，保持獨立性和客觀性。（）審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和充分性。（）如果注冊會計師認為被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，應當發(fā)表否定意見的審計報告。（）注冊會計師在確定重要性水平時，不需要考慮被審計單位的具體情況。（）審計工作底稿應當至少保存10年。（）四、簡答題（每題10分，共20分）簡述注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時應當實施的審計程序。簡述注冊會計師在確定是否實施控制測試時應當考慮的因素。五、綜合題（20分）ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司202X年度財務報表。審計工作底稿中與貨幣資金審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示，銀行對賬單余額為5,200萬元，銀行存款日記賬余額為4,800萬元，經(jīng)調(diào)節(jié)后的余額為5,000萬元。A注冊會計師檢查了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)調(diào)節(jié)事項均已得到恰當處理，據(jù)此認為銀行存款余額調(diào)節(jié)表結(jié)果滿意。（2）A注冊會計師對甲公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，監(jiān)盤日的庫存現(xiàn)金賬面余額為10萬元，實際盤點金額為8萬元。經(jīng)檢查，短缺的2萬元是由于出納員挪用造成的。A注冊會計師要求甲公司管理層對該事項進行處理，并在審計工作底稿中記錄了該事項。（3）甲公司有一筆定期存款，金額為1,000萬元，到期日為202X年12月31日。A注冊會計師檢查了定期存款存單，發(fā)現(xiàn)存單金額、期限等信息與甲公司財務報表記錄一致，據(jù)此認為該定期存款不存在重大錯報。（4）A注冊會計師向甲公司的開戶銀行發(fā)出銀行詢證函，回函顯示銀行存款余額與甲公司銀行存款日記賬余額一致。A注冊會計師據(jù)此認為甲公司銀行存款不存在重大錯報。要求：（1）針對上述第（1）至（4）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（2）針對上述第（2）項，指出A注冊會計師應當實施的進一步審計程序。審計專業(yè)人員筆試試題答案一、單項選擇題1.C2.D3.D4.C5.A6.D7.C8.D9.B10.C二、多項選擇題1.ABC2.BCD3.AC4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判斷題1.√2.×3.×4.×5.√四、簡答題注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時應當實施以下審計程序：（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額和披露；（2）將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系；（3）考慮識別的風險是否重大；（4）考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。注冊會計師在確定是否實施控制測試時應當考慮以下因素：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。五、綜合題（1）第（1）項不恰當。A注冊會計師應當對銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)事項涉及的憑證進行檢查，以確定調(diào)節(jié)事項的真實性和準確性，而不能僅因為調(diào)節(jié)事項已得到恰當處理就認為結(jié)果滿意。第（2）項恰當。第（3）項不恰當。A注冊會計師還應當檢查定期存款是否被質(zhì)押或限制使用等情況，僅檢查存單金額、期限等信息不足以確定該定期存款不存在重大錯報。第（4）項不恰當。銀行詢證函回函顯示余額一致不能完全排除銀行存款存在重大錯報的可能性，A注冊會計