外賬發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司外賬發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、保管及使用行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及的發(fā)票管理事項(xiàng)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家發(fā)票管理法律法規(guī)，確保發(fā)票管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則發(fā)票開具和取得應(yīng)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，不得虛開發(fā)票或取得虛假發(fā)票。3.完整性原則發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫完整、準(zhǔn)確，不得遺漏或錯(cuò)誤填寫。4.及時(shí)性原則及時(shí)開具、取得發(fā)票，并按規(guī)定進(jìn)行保管和處理，避免因發(fā)票管理不及時(shí)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、發(fā)票的開具（一）開具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具發(fā)票，不得變更品名和金額。如因特殊原因需要開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，必須經(jīng)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人審批，并確保具備合理、合法的依據(jù)。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在簽訂合同或達(dá)成業(yè)務(wù)意向時(shí)，應(yīng)明確發(fā)票開具的相關(guān)要求，包括發(fā)票類型、開票信息等，并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的開票信息，在確認(rèn)款項(xiàng)到賬或滿足開票條件后，安排專人負(fù)責(zé)開具發(fā)票。3.開票人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)開票信息，確保準(zhǔn)確無誤后，按照發(fā)票開具系統(tǒng)的操作流程進(jìn)行開具。開具完成后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票聯(lián)交付給客戶，并做好相應(yīng)的記錄。（三）發(fā)票作廢與紅沖1.當(dāng)月開具的發(fā)票，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢發(fā)票應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2.跨月發(fā)票不得作廢。如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：由購(gòu)買方或銷售方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。涉及普通發(fā)票的，參照上述流程，由銷售方在開票系統(tǒng)中開具紅字普通發(fā)票。三、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.應(yīng)取得真實(shí)、合法、有效的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，包括發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)或接受服務(wù)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票，并對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、完整性進(jìn)行初步審核。2.取得發(fā)票后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)進(jìn)行再次審核，審核無誤后方可作為記賬憑證附件。3.對(duì)于發(fā)票內(nèi)容不完整、填寫錯(cuò)誤或其他不符合規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門，要求對(duì)方重新開具或補(bǔ)充完整相關(guān)信息。（三）特殊情況處理1.如因客觀原因無法取得發(fā)票的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)提供相關(guān)證明材料，包括合同、協(xié)議、付款憑證、對(duì)方單位出具的收款收據(jù)等，并經(jīng)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為記賬依據(jù)。但在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。2.取得的發(fā)票如涉及丟失、被盜等情況，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤G失已開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤G失普通發(fā)票的，應(yīng)取得原開票單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。四、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，明確保管人員的職責(zé)和權(quán)限。2.保管人員應(yīng)妥善保管發(fā)票，確保發(fā)票的安全、完整，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生。（二）保管方式1.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，避免受潮、發(fā)霉、變質(zhì)等。2.應(yīng)按照發(fā)票的種類、號(hào)碼順序進(jìn)行存放，便于查找和核對(duì)。3.電子發(fā)票應(yīng)定期進(jìn)行備份，并存儲(chǔ)在安全的介質(zhì)上，防止數(shù)據(jù)丟失。（三）保管期限發(fā)票的保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司開具的發(fā)票僅限于本公司在對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（二）使用登記1.建立發(fā)票使用登記制度，詳細(xì)記錄發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、作廢、紅沖、保管等情況。2.發(fā)票使用登記臺(tái)賬應(yīng)包括發(fā)票種類、發(fā)票號(hào)碼、開具日期、購(gòu)貨單位名稱、金額、稅額、領(lǐng)用人員等信息，確保賬實(shí)相符。（三）稅務(wù)申報(bào)與繳納1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行發(fā)票開具信息的申報(bào)和繳納稅款工作。2.在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫發(fā)票開具金額、稅額等相關(guān)信息，并確保申報(bào)數(shù)據(jù)與發(fā)票開具情況一致。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況、發(fā)票開具與取得的真實(shí)性和合法性、發(fā)票保管的安全性等。2.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部檢查配合1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票開具、取得、保管等相關(guān)資料。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門提出的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并按照要求報(bào)送整改情況報(bào)告。七、罰則（一）對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定行為的界定1.虛開發(fā)票行為，包括為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。2.未按照規(guī)定開具發(fā)票，如未按規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目開具發(fā)票，未加蓋發(fā)票專用章等。3.未按照規(guī)定取得發(fā)票，如取得不符合規(guī)定的發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用等。4.未按照規(guī)定保管發(fā)票，如丟失、被盜、損毀發(fā)票，未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票等。5.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，拆本使用發(fā)票，自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍等行為。（二）處罰措施1.對(duì)于違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，公