壞帳核銷管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范壞帳核銷行為，真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在經(jīng)營活動(dòng)中形成的各類應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳核銷管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，確保壞帳核銷工作合法、合規(guī)。2.真實(shí)準(zhǔn)確原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳情況，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.責(zé)任追究原則：明確壞帳核銷過程中各環(huán)節(jié)的責(zé)任，對(duì)因主觀故意或重大過失導(dǎo)致壞帳損失的，依法追究相關(guān)人員責(zé)任。二、壞帳的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)。2.債務(wù)人死亡，其遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)。（二）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并有確鑿證據(jù)表明無法收回1.債務(wù)逾期[具體期限]年以上，經(jīng)多次催收仍無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2.債務(wù)人停止經(jīng)營活動(dòng)，且無其他償債能力，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無法收回的。（三）其他符合壞帳條件的情況1.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素導(dǎo)致債務(wù)人無法償還債務(wù)，造成的應(yīng)收款項(xiàng)損失。2.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)已發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失的。三、壞帳核銷的流程（一）申請(qǐng)1.業(yè)務(wù)部門對(duì)符合壞帳認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)材料，填寫《壞帳核銷申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明壞帳形成的原因、過程及金額等情況，并提交至財(cái)務(wù)部門。2.證據(jù)材料應(yīng)包括但不限于：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的證明文件、法院判決書、債務(wù)逾期催收記錄、與債務(wù)人的往來函件、債務(wù)重組協(xié)議等。（二）審核1.財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的《壞帳核銷申請(qǐng)表》及相關(guān)證據(jù)材料后，應(yīng)進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括申請(qǐng)材料的完整性、證據(jù)的充分性、壞帳認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的符合性等。2.財(cái)務(wù)部門審核通過后，將申請(qǐng)表及相關(guān)材料提交至風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)壞帳核銷事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見。3.財(cái)務(wù)部門結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見，對(duì)壞帳核銷申請(qǐng)進(jìn)行綜合審核，提出審核建議，報(bào)公司管理層審批。（三）審批1.公司管理層根據(jù)財(cái)務(wù)部門的審核建議，對(duì)壞帳核銷申請(qǐng)進(jìn)行審批。審批通過的，簽署審批意見；審批不通過的，應(yīng)明確理由，退回業(yè)務(wù)部門重新補(bǔ)充材料或調(diào)整申請(qǐng)。2.對(duì)于重大壞帳核銷事項(xiàng)（核銷金額達(dá)到公司規(guī)定的重大標(biāo)準(zhǔn)），需經(jīng)公司董事會(huì)審議通過后，方可進(jìn)行核銷。（四）核銷1.經(jīng)公司管理層或董事會(huì)審批通過的壞帳核銷申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，沖減相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)將壞帳核銷的相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔，妥善保管，以備后續(xù)審計(jì)、檢查等需要。四、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)壞帳核銷情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查壞帳核銷的流程是否合規(guī)、證據(jù)是否充分、審批是否嚴(yán)格等。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)建議，督促相關(guān)部門加強(qiáng)壞帳核銷管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）外部審計(jì)監(jiān)督1.公司應(yīng)按照國家法律法規(guī)和相關(guān)監(jiān)管要求，定期聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其中包括對(duì)壞帳核銷情況的審計(jì)。2.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，對(duì)公司壞帳核銷的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。公司應(yīng)根據(jù)外部審計(jì)意見，及時(shí)整改存在的問題。（三）日常檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)已核銷的壞帳進(jìn)行跟蹤檢查，關(guān)注債務(wù)人的經(jīng)營狀況及還款能力變化情況。如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有還款跡象或其他相關(guān)線索，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行追收，并重新評(píng)估壞帳核銷的合理性。2.業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門的日常檢查工作，提供與已核銷壞帳相關(guān)的信息和資料，協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好后續(xù)管理工作。五、責(zé)任追究（一）對(duì)因主觀故意或重大過失導(dǎo)致壞帳損失的責(zé)任認(rèn)定1.業(yè)務(wù)部門在應(yīng)收款項(xiàng)管理過程中，如存在以下行為之一，導(dǎo)致壞帳損失的，應(yīng)認(rèn)定為存在主觀故意或重大過失：未按照公司規(guī)定的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行操作，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無法及時(shí)收回或形成壞帳的。對(duì)債務(wù)人的信用狀況未進(jìn)行充分調(diào)查和評(píng)估，盲目開展業(yè)務(wù)，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)增大的。在應(yīng)收款項(xiàng)逾期后，未及時(shí)采取有效的催收措施，導(dǎo)致壞帳損失擴(kuò)大的。與債務(wù)人惡意串通，損害公司利益，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無法收回的。2.財(cái)務(wù)部門在壞帳核銷過程中，如存在以下行為之一，導(dǎo)致壞帳損失的，應(yīng)認(rèn)定為存在主觀故意或重大過失：對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的壞帳核銷申請(qǐng)審核不嚴(yán)，未發(fā)現(xiàn)存在的問題，導(dǎo)致不符合條件的應(yīng)收款項(xiàng)被核銷的。未按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，導(dǎo)致壞帳核銷數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的。與業(yè)務(wù)部門勾結(jié)，故意隱瞞應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)情況，違規(guī)進(jìn)行壞帳核銷的。（二）責(zé)任追究方式1.對(duì)于因主觀故意或重大過失導(dǎo)致壞帳損失的相關(guān)責(zé)任人員，公司將視情節(jié)輕重，給予警告、罰款、降職、撤職等處分。2.如壞帳損失給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，相關(guān)責(zé)任人員應(yīng)按照公司規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。3.對(duì)于涉嫌違法犯罪的責(zé)任人員，公司將依法移送司法