保監(jiān)審計管理辦法總則目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計管理工作，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，保障保險行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。依據(jù)《中華人民共和國保險法》、《中華人民共和國審計法》以及相關(guān)保險監(jiān)管法規(guī)制定本辦法。適用范圍本辦法適用于保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（以下簡稱“保監(jiān)機(jī)構(gòu)”）及其派出機(jī)構(gòu)對保險公司、保險資產(chǎn)管理公司、保險專業(yè)代理機(jī)構(gòu)、保險兼業(yè)代理機(jī)構(gòu)、保險經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)等保險機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“被審計單位”）的審計工作?；驹瓌t1.依法審計原則：審計工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和保險監(jiān)管規(guī)定，確保審計行為合法合規(guī)。2.獨立客觀原則：審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)保持獨立性，客觀公正地開展審計工作，不受任何單位和個人的干涉。3.全面覆蓋原則：對被審計單位的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支以及內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審計，確保審計無死角。4.風(fēng)險導(dǎo)向原則：以風(fēng)險為導(dǎo)向，重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合理配置審計資源，提高審計效率和效果。審計機(jī)構(gòu)與人員審計機(jī)構(gòu)設(shè)置保監(jiān)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的審計部門，負(fù)責(zé)組織實施對保險機(jī)構(gòu)的審計工作。審計部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計人員，并根據(jù)工作需要合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各崗位的職責(zé)分工。審計人員資質(zhì)1.專業(yè)知識與技能：審計人員應(yīng)具備扎實的財務(wù)、審計、保險等專業(yè)知識，熟悉國家法律法規(guī)和保險監(jiān)管政策，掌握審計程序和方法，具備較強(qiáng)的分析、判斷和溝通能力。2.職業(yè)道德要求：審計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，廉潔奉公，保守審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私。3.培訓(xùn)與繼續(xù)教育：保監(jiān)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織審計人員參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。審計職責(zé)與權(quán)限審計職責(zé)1.監(jiān)督檢查：對被審計單位的財務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保其合法合規(guī)運營。2.風(fēng)險評估：識別、評估被審計單位面臨的風(fēng)險，提出風(fēng)險管理建議，促進(jìn)其加強(qiáng)風(fēng)險管理。3.問題整改跟蹤：對審計發(fā)現(xiàn)的問題，督促被審計單位制定整改措施，跟蹤整改落實情況，確保問題得到有效解決。4.信息報告：定期向保監(jiān)機(jī)構(gòu)報告審計工作情況，及時反映審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和風(fēng)險隱患。審計權(quán)限1.資料查閱權(quán)：有權(quán)查閱被審計單位的財務(wù)報表、會計憑證、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)檔案等相關(guān)資料。2.數(shù)據(jù)查詢權(quán)：可查詢被審計單位的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等相關(guān)信息系統(tǒng)，獲取所需的數(shù)據(jù)和資料。3.人員詢問權(quán)：有權(quán)向被審計單位的有關(guān)人員詢問與審計事項有關(guān)的問題，要求其提供相關(guān)資料和說明。4.現(xiàn)場檢查權(quán)：根據(jù)審計工作需要，可對被審計單位進(jìn)行現(xiàn)場檢查，實地了解其業(yè)務(wù)經(jīng)營和內(nèi)部控制情況。審計計劃年度審計計劃制定1.制定依據(jù)：根據(jù)保險行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、監(jiān)管重點、風(fēng)險狀況以及以往審計工作情況，制定年度審計計劃。2.計劃內(nèi)容：年度審計計劃應(yīng)包括審計項目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計時間安排、審計人員組成等內(nèi)容。3.計劃審批：年度審計計劃經(jīng)保監(jiān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批后實施。項目審計方案編制1.編制依據(jù)：根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案。2.方案內(nèi)容：項目審計方案應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計方法、審計步驟、人員分工、時間安排等內(nèi)容。3.方案審批：項目審計方案經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報保監(jiān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。審計實施審計準(zhǔn)備1.組建審計組：根據(jù)項目審計方案，組建審計組，明確審計組組長和成員的職責(zé)分工。2.收集資料：審計組應(yīng)提前收集與審計項目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、被審計單位基本情況等資料，為審計實施做好準(zhǔn)備。3.下達(dá)審計通知書：在實施審計前，向被審計單位下達(dá)審計通知書，告知審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、時間安排以及審計組的聯(lián)系方式等事項。審計實施1.審查資料：審計組按照審計方案確定的審計方法和步驟，對被審計單位的財務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)部控制等資料進(jìn)行審查，獲取審計證據(jù)。2.實地檢查：根據(jù)需要對被審計單位進(jìn)行實地檢查，觀察業(yè)務(wù)流程、查閱相關(guān)文件、核實資產(chǎn)負(fù)債等情況，進(jìn)一步獲取審計證據(jù)。3.人員訪談：與被審計單位的管理層、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行訪談，了解相關(guān)情況，核實審計證據(jù)。4.審計記錄：審計人員應(yīng)及時記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計工作底稿，確保審計證據(jù)充分、可靠。審計證據(jù)收集與整理1.證據(jù)收集要求：審計證據(jù)應(yīng)具備真實性、相關(guān)性、充分性和合法性，能夠證明審計事項的真實情況。2.證據(jù)形式：審計證據(jù)包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子數(shù)據(jù)證據(jù)、口頭證據(jù)等。3.證據(jù)整理與分析：審計組應(yīng)及時對收集到的審計證據(jù)進(jìn)行整理和分析，形成審計證據(jù)鏈，為審計結(jié)論提供有力支持。審計報告審計報告撰寫1.報告內(nèi)容：審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。審計概況應(yīng)說明審計項目的基本情況、審計范圍、審計方法、審計時間等；審計依據(jù)應(yīng)列出審計所依據(jù)的法律法規(guī)、政策文件等；審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)詳細(xì)描述問題的事實、性質(zhì)、影響等；審計結(jié)論應(yīng)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，對被審計單位的財務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)部控制等情況作出客觀評價；審計建議應(yīng)針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)措施和建議。2.報告格式：審計報告應(yīng)采用規(guī)范的格式，語言表達(dá)準(zhǔn)確、簡潔、清晰。審計報告征求意見1.征求意見稿送達(dá)：審計組將審計報告征求意見稿送達(dá)被審計單位，征求其意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)反饋書面意見。2.意見處理：審計組對被審計單位反饋的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對合理的意見予以采納，對不合理的意見應(yīng)說明理由。審計報告審定與發(fā)布1.報告審定：審計報告征求意見稿經(jīng)審計組修改完善后，報審計部門負(fù)責(zé)人審核，再報保監(jiān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定。2.報告發(fā)布：審定后的審計報告以保監(jiān)機(jī)構(gòu)的名義發(fā)布，向社會公開披露審計結(jié)果，接受社會監(jiān)督。審計結(jié)果運用問題整改跟蹤1.整改責(zé)任落實：保監(jiān)機(jī)構(gòu)向被審計單位下達(dá)審計整改通知書，明確整改責(zé)任人和整改期限，要求其制定切實可行的整改措施，認(rèn)真落實整改。2.整改情況報告：被審計單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向保監(jiān)機(jī)構(gòu)報告整改情況，包括整改措施、整改結(jié)果、整改效果等。3.跟蹤檢查：保監(jiān)機(jī)構(gòu)對被審計單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作落實到位。對整改不力的單位，采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。結(jié)果與監(jiān)管措施掛鉤1.與市場準(zhǔn)入掛鉤：將審計結(jié)果作為保險機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入的重要參考依據(jù)，對存在重大問題的機(jī)構(gòu)，在市場準(zhǔn)入方面予以嚴(yán)格審查。2.與現(xiàn)場檢查頻率掛鉤：根據(jù)審計結(jié)果，合理確定對被審計單位的現(xiàn)場檢查頻率，對問題較多的機(jī)構(gòu)增加現(xiàn)場檢查次數(shù)。3.與監(jiān)管評級掛鉤：將審計結(jié)果納入保險機(jī)構(gòu)監(jiān)管評級體系，作為評價機(jī)構(gòu)風(fēng)險狀況和合規(guī)經(jīng)營水平的重要指標(biāo)。審計檔案管理檔案收集與整理1.檔案范圍：審計檔案包括審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位反饋意見及整改情況報告等與審計項目相關(guān)的資料。2.收集要求：審計項目結(jié)束后，審計組應(yīng)及時將審計檔案資料收集齊全，整理歸檔。3.整理方法：按照審計項目進(jìn)行分類整理，同一項目的資料應(yīng)按照時間順序排列，確保檔案資料完整、有序。檔案保管與查閱1.保管期限：審計檔案應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定確定保管期