發(fā)票管理辦法條文一、總則（一）目的為了加強發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)涉及發(fā)票開具、取得、保管、使用、繳銷等活動的所有部門和人員。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票管理活動合法、合規(guī)。2.真實性原則發(fā)票開具和取得應(yīng)基于真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不得虛開發(fā)票或開具與實際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。3.準確性原則發(fā)票內(nèi)容填寫應(yīng)準確無誤，包括開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等。4.完整性原則發(fā)票應(yīng)具備完整的聯(lián)次，不得擅自損毀、丟失，確保發(fā)票信息的完整性和可追溯性。二、發(fā)票的種類與適用范圍（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開具給購買方用于抵扣進項稅額的發(fā)票。2.增值稅普通發(fā)票分為折疊票、卷票和電子普通發(fā)票。適用于增值稅一般納稅人以及月不含稅銷售額超過10萬元或季不含稅銷售額超過30萬元的小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開具給購買方的發(fā)票；月不含稅銷售額不超過10萬元或季不含稅銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人，也可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅普通發(fā)票。3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票專門用于銷售機動車（不包括二手車）開具的發(fā)票。4.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，通過開票軟件開具的發(fā)票。（二）適用范圍1.銷售貨物包括銷售各種有形動產(chǎn)，如原材料、產(chǎn)成品、商品等。2.提供應(yīng)稅勞務(wù)指提供加工、修理修配勞務(wù)。3.發(fā)生應(yīng)稅行為涵蓋交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等各類應(yīng)稅行為。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門確認交易達成后，填寫發(fā)票開具申請單，詳細注明客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息。2.財務(wù)部門收到發(fā)票開具申請單后，核對業(yè)務(wù)信息的準確性和完整性，審核無誤后安排開票人員開具發(fā)票。3.開票人員根據(jù)發(fā)票開具申請單內(nèi)容，在發(fā)票管理系統(tǒng)中準確錄入相關(guān)信息，打印發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。4.發(fā)票開具后，由專人負責將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如有）交給客戶，并做好交接記錄。（三）開具時限1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。7.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。3.取得發(fā)票時，應(yīng)檢查發(fā)票內(nèi)容是否齊全、真實、準確，發(fā)票聯(lián)次是否完整，發(fā)票專用章是否加蓋清晰等。（二）取得流程1.采購部門在采購業(yè)務(wù)發(fā)生前，應(yīng)與供應(yīng)商明確發(fā)票開具要求，包括發(fā)票類型、開票信息等。2.采購人員在取得發(fā)票后，應(yīng)及時將發(fā)票提交給財務(wù)部門，并填寫發(fā)票交接登記表，注明發(fā)票號碼、開票日期、金額、供應(yīng)商名稱等信息。3.財務(wù)部門收到發(fā)票后，應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)定進行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實性、合法性、完整性、準確性等。審核無誤后，將發(fā)票作為記賬憑證的附件進行賬務(wù)處理。（三）特殊情況處理1.取得的發(fā)票存在錯誤的，如發(fā)票信息有誤、發(fā)票開具不規(guī)范等，應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系，要求供應(yīng)商重新開具正確的發(fā)票。2.取得的發(fā)票丟失的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：同時丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。丟失抵扣聯(lián)的，憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為抵扣憑證或退稅憑證。丟失發(fā)票聯(lián)的，憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。五、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司/組織應(yīng)建立健全發(fā)票保管制度，指定專人負責發(fā)票的保管工作。2.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風的地方，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（二）保管方式1.紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)分類存放，按照發(fā)票號碼順序排列，裝訂成冊，并加裝封面，注明單位名稱、年度、月份、起止號碼、發(fā)票種類、作廢發(fā)票號碼等信息。2.電子發(fā)票應(yīng)定期進行備份，存儲在安全的存儲介質(zhì)上，并按照紙質(zhì)發(fā)票的保管要求進行分類存放和標識。（三）盤點與清查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票進行盤點，確保發(fā)票的實際數(shù)量與賬面數(shù)量一致。盤點周期一般為每月一次。2.每年至少進行一次全面的發(fā)票清查，清查內(nèi)容包括發(fā)票的保管情況、使用情況、繳銷情況等。清查結(jié)束后，應(yīng)撰寫清查報告，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改。六、發(fā)票的使用（一）使用范圍發(fā)票僅限于在本公司/組織內(nèi)從事經(jīng)營活動、發(fā)生應(yīng)稅行為時使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得自行擴大發(fā)票使用范圍。（二）使用規(guī)范1.發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得用于其他非應(yīng)稅項目或非法活動。2.開具發(fā)票時，應(yīng)按照發(fā)票管理系統(tǒng)設(shè)定的格式和內(nèi)容進行填寫，不得手工涂改或使用其他不規(guī)范的方式開具發(fā)票。3.發(fā)票開具后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定進行操作。（三）發(fā)票的作廢與紅沖1.發(fā)票作廢當月開具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤等情形，可直接在發(fā)票管理系統(tǒng)中進行作廢操作，并在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢發(fā)票應(yīng)保持票面整潔、完整，不得私自銷毀或丟失。2.發(fā)票紅沖跨月開具的發(fā)票，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)先在發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫紅字發(fā)票信息表，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核通過后，方可開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票時，應(yīng)在紅字發(fā)票上注明對應(yīng)的藍字發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開具日期、金額、稅額等信息，并在備注欄注明“紅字發(fā)票對應(yīng)藍字發(fā)票代碼、號碼：[具體藍字發(fā)票代碼、號碼]”字樣。七、發(fā)票的繳銷（一）繳銷原因1.發(fā)票使用完畢，應(yīng)進行繳銷。2.發(fā)票因改版、換版、次版等原因停止使用的，應(yīng)及時繳銷。3.發(fā)票丟失、被盜、損毀的，應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)進行繳銷。（二）繳銷流程1.財務(wù)部門在發(fā)票使用完畢或需要繳銷時，應(yīng)填寫發(fā)票繳銷申請表，注明發(fā)票種類、發(fā)票號碼、開具日期、金額、繳銷原因等信息。2.將發(fā)票繳銷申請表及需要繳銷的發(fā)票一并提交給稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，辦理繳銷手續(xù)。3.稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票繳銷申請表上加蓋印章，并將繳銷結(jié)果反饋給公司/組織。（三）繳銷后的處理1.已繳銷的發(fā)票應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行妥善保管，不得擅自銷毀。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)繳銷結(jié)果，及時調(diào)整發(fā)票臺賬，確保發(fā)票管理信息的準確性。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進行審計監(jiān)督，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況、發(fā)票開具與取得的真實性、準確性、完整性等。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對發(fā)票開具、取得、保管、使用、繳銷等環(huán)節(jié)的日常監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并向公司/組織管理層報告。（二）稅務(wù)機關(guān)檢查1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對公司/組織的發(fā)票管理情況進行檢查，公司/組織應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的檢查工作，如實提供有關(guān)發(fā)票的資料和信息。2.對于稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，公司/組織應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求及時進行整改，并依法接受稅務(wù)機關(guān)的處罰。九、罰則（一）違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰1.違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.違反本辦法規(guī)定，虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。3.非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額