發(fā)票管理辦法釋義一、總則（一）立法目的《發(fā)票管理辦法》的制定旨在加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要憑證，對(duì)于記錄交易、核算成本、繳納稅款等方面都具有關(guān)鍵作用。規(guī)范發(fā)票管理，有助于確保稅收的足額征收，防止稅收流失，同時(shí)也能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法有序進(jìn)行，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)發(fā)票的單位和個(gè)人。無(wú)論是企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)，還是機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等各類(lèi)組織，只要涉及發(fā)票相關(guān)活動(dòng)，都必須遵守本辦法的規(guī)定。這涵蓋了各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和行業(yè)的主體，確保了發(fā)票管理的全面性和統(tǒng)一性。（三）基本原則1.合法性原則發(fā)票的印制、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)都必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的規(guī)定。從發(fā)票的格式、內(nèi)容到印制企業(yè)的資質(zhì)要求，再到開(kāi)具發(fā)票的行為規(guī)范，都有明確的法律依據(jù)，任何單位和個(gè)人都不得違反法律規(guī)定進(jìn)行操作。2.真實(shí)性原則發(fā)票必須如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。開(kāi)具發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)與交易的時(shí)間、地點(diǎn)、金額、貨物或服務(wù)的名稱(chēng)等一致，不得虛假開(kāi)具發(fā)票，以保證發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄的真實(shí)性和可靠性。3.完整性原則發(fā)票的各項(xiàng)要素必須填寫(xiě)完整，包括發(fā)票的基本信息（如發(fā)票代碼、號(hào)碼、開(kāi)票日期等）、購(gòu)買(mǎi)方和銷(xiāo)售方信息、商品或服務(wù)明細(xì)、金額、稅額等。完整的發(fā)票信息有助于準(zhǔn)確核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管和核查。二、發(fā)票的印制（一）印制權(quán)限發(fā)票一般由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。這樣規(guī)定是為了保證發(fā)票的印制質(zhì)量和安全性，防止非法印制發(fā)票導(dǎo)致稅收管理混亂和經(jīng)濟(jì)秩序受損。（二）印制要求1.符合規(guī)定格式發(fā)票的格式必須符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，包括紙張規(guī)格、票面布局、字體字號(hào)等。這樣可以確保不同地區(qū)、不同企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票具有一致性和規(guī)范性，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)識(shí)別和管理。2.具備防偽措施為防止偽造發(fā)票，發(fā)票應(yīng)具備多種防偽措施。例如，使用特殊紙張、水印、熒光油墨等技術(shù)，增加發(fā)票的辨識(shí)度和安全性。稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)不斷更新防偽技術(shù)，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的發(fā)票造假手段。3.保證質(zhì)量可靠印制企業(yè)應(yīng)具備良好的生產(chǎn)設(shè)備和技術(shù)條件，確保發(fā)票的印刷質(zhì)量清晰、字跡工整、圖案完整。高質(zhì)量的發(fā)票有助于減少因發(fā)票模糊、錯(cuò)誤等問(wèn)題導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)糾紛和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）發(fā)票監(jiān)制章發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。發(fā)票監(jiān)制章的樣式和規(guī)格有嚴(yán)格規(guī)定，其作用是表明發(fā)票的合法性和權(quán)威性，防止非法發(fā)票流入市場(chǎng)。三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（一）領(lǐng)購(gòu)資格依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。需要注意的是，不同類(lèi)型的發(fā)票可能有不同的領(lǐng)購(gòu)條件，例如增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)?fù)ǔＲ笃髽I(yè)具備一般納稅人資格等。未辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，如果臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。（二）領(lǐng)購(gòu)手續(xù)1.提交相關(guān)資料申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。2.核定購(gòu)票種類(lèi)、數(shù)量主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式。例如，對(duì)于業(yè)務(wù)量較大、發(fā)票使用頻繁的企業(yè)，可能核定較高的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量；對(duì)于經(jīng)營(yíng)范圍較窄的企業(yè)，會(huì)相應(yīng)限制其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類(lèi)。（三）特殊規(guī)定1.限量供應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)情況，在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的數(shù)量進(jìn)行限量供應(yīng)。這主要是為了加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，防止企業(yè)過(guò)度領(lǐng)購(gòu)發(fā)票用于非法活動(dòng)。2.超限量領(lǐng)購(gòu)如果企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量用完后仍需開(kāi)具發(fā)票，可以申請(qǐng)超限量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，決定是否批準(zhǔn)超限量領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)。四、發(fā)票的開(kāi)具和保管（一）開(kāi)具要求1.真實(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票必須如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不得開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。2.內(nèi)容完整開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)包括開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、貨物或服務(wù)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等，確保各項(xiàng)信息準(zhǔn)確無(wú)誤。3.字跡清楚開(kāi)具發(fā)票的字跡應(yīng)當(dāng)清晰、工整，不得涂改、污染發(fā)票。如果填寫(xiě)有誤，應(yīng)當(dāng)重新開(kāi)具發(fā)票，并在誤填的發(fā)票上注明“作廢”字樣；如發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理。4.按時(shí)開(kāi)具單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。同時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具發(fā)票，不得提前或滯后開(kāi)具。例如，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就是確定發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的重要依據(jù)。（二）開(kāi)具范圍1.銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售有形動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，在收取貨款時(shí)應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票。發(fā)票上應(yīng)注明貨物的名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額等信息，作為交易的合法憑證。2.提供勞務(wù)提供加工、修理修配勞務(wù)以及其他應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，在取得勞務(wù)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)向接受勞務(wù)方開(kāi)具發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)反映勞務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、金額等情況。3.視同銷(xiāo)售行為對(duì)于視同銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的行為，如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，也需要開(kāi)具發(fā)票。這有助于準(zhǔn)確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，防止稅收漏洞。（三）不得開(kāi)具的發(fā)票1.虛開(kāi)發(fā)票任何單位和個(gè)人不得虛開(kāi)發(fā)票。虛開(kāi)發(fā)票是指為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。虛開(kāi)發(fā)票不僅違反稅收法律法規(guī)，還可能導(dǎo)致嚴(yán)重的法律后果。2.非法代開(kāi)發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得代開(kāi)發(fā)票。代開(kāi)發(fā)票是指為他人、為自己開(kāi)具發(fā)票，或者讓他人為自己開(kāi)具發(fā)票，或者介紹他人開(kāi)具發(fā)票的行為。非法代開(kāi)發(fā)票擾亂了稅收管理秩序，損害了國(guó)家利益。（四）發(fā)票保管1.專(zhuān)人保管單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。同時(shí)，應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管，確保發(fā)票的安全。2.存放安全發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀。對(duì)于已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存一定期限，期滿后報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。保存期限一般為五年，以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)核查和監(jiān)管的需要。3.防止丟失如果發(fā)票丟失，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。這是為了防止丟失的發(fā)票被他人冒用，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)糾紛。五、發(fā)票的檢查（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中具有廣泛的檢查權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷(xiāo)發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)行使這些檢查權(quán)，確保發(fā)票管理的規(guī)范和稅收法律法規(guī)的執(zhí)行。（二）被檢查方義務(wù)1.接受檢查被檢查單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的發(fā)票檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.協(xié)助調(diào)查在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，被檢查方應(yīng)積極協(xié)助調(diào)查，提供與發(fā)票相關(guān)的憑證、賬簿、報(bào)表等資料，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查明事實(shí)。（三）檢查結(jié)果處理1.發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法行為，如虛開(kāi)發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票等，將依法進(jìn)行處理。處理方式包括責(zé)令限期改正、沒(méi)收違法所得、罰款等，情節(jié)嚴(yán)重的，還可能移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。2.規(guī)范管理建議稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被檢查方發(fā)票管理存在不規(guī)范之處，會(huì)提出相應(yīng)的管理建議，幫助其完善發(fā)票管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，避免再次出現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題。六、罰則（一）對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定行為的處罰1.未按規(guī)定印制發(fā)票私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。3.未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。（二）對(duì)相關(guān)責(zé)任人的處罰1.直接負(fù)責(zé)的主管人員對(duì)于單位違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，除對(duì)單位進(jìn)行處罰外，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，也將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。情節(jié)較輕的，可能給予警告、罰款等處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可能依法追究刑事責(zé)任。2.其他直接責(zé)任人員參與發(fā)票違法行為的其他直接責(zé)任人員，同樣要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)其在違法行為中