國(guó)稅開票管理辦法一、總則（一）制定目的本辦法旨在加強(qiáng)國(guó)稅開票管理，規(guī)范開票行為，確保國(guó)家稅收收入足額、及時(shí)入庫(kù)，維護(hù)稅收秩序，保障納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，涉及國(guó)稅開票相關(guān)業(yè)務(wù)的管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保開票行為合法、合規(guī)、準(zhǔn)確。2.真實(shí)性原則開票內(nèi)容必須真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，不得虛開、代開、開具與實(shí)際交易不符的發(fā)票。3.準(zhǔn)確性原則準(zhǔn)確填寫發(fā)票各項(xiàng)內(nèi)容，包括發(fā)票代碼、號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等，確保票面信息清晰、完整、準(zhǔn)確。4.及時(shí)性原則按照規(guī)定的時(shí)限開具發(fā)票，不得提前或滯后開票，確保發(fā)票開具與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間相匹配。二、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理（一）領(lǐng)購(gòu)資格1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。2.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。3.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，需要使用發(fā)票的，可以按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（二）領(lǐng)購(gòu)程序1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)，填寫《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》，并提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模等相關(guān)資料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)及資料進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，核定納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)種類、數(shù)量、開票限額等內(nèi)容，并發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。3.納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（三）領(lǐng)購(gòu)方式1.批量供應(yīng)對(duì)于發(fā)票使用量較大、財(cái)務(wù)制度健全、發(fā)票管理制度嚴(yán)格的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其實(shí)際需要，批量供應(yīng)發(fā)票。2.交舊購(gòu)新納稅人在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)將已開具的發(fā)票存根聯(lián)交回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)無(wú)誤后，方可領(lǐng)購(gòu)新的發(fā)票。3.驗(yàn)舊購(gòu)新納稅人在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前，需將已使用的發(fā)票信息通過(guò)電子或紙質(zhì)方式報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查驗(yàn)，查驗(yàn)通過(guò)后，方可領(lǐng)購(gòu)新的發(fā)票。三、發(fā)票開具管理（一）開具要求1.發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。3.任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開具范圍1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。（三）開具時(shí)限1.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3.采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的，為提供勞務(wù)、服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。5.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。6.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（四）紅字發(fā)票開具1.一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。3.納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。四、發(fā)票取得管理（一）取得要求1.取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)檢查發(fā)票的真實(shí)性、完整性和合法性，包括發(fā)票的基本信息是否齊全、準(zhǔn)確，發(fā)票專用章是否加蓋清晰，發(fā)票代碼和號(hào)碼是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的信息一致等。2.取得的發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的內(nèi)容和要求填寫，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀等。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，應(yīng)及時(shí)要求開票方重新開具。（二）不得作為報(bào)銷憑證的發(fā)票1.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2.下列發(fā)票不得作為報(bào)銷憑證：發(fā)票內(nèi)容虛假的；發(fā)票開具項(xiàng)目與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的；未加蓋發(fā)票專用章或加蓋的印章不清晰、不完整的；超過(guò)規(guī)定開具時(shí)限的；發(fā)票代碼或號(hào)碼與稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)信息不符的；其他不符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定的發(fā)票。五、發(fā)票保管管理（一）保管責(zé)任1.納稅人應(yīng)當(dāng)建立健全發(fā)票保管制度，明確專人負(fù)責(zé)發(fā)票保管工作，確保發(fā)票安全。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票保管情況的監(jiān)督檢查，督促納稅人做好發(fā)票保管工作。（二）保管要求1.發(fā)票應(yīng)當(dāng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲蛀等。2.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，保存打印出的紙質(zhì)發(fā)票存根聯(lián)，并妥善保管。4.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。六、發(fā)票繳銷管理（一）繳銷情形1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷發(fā)票。2.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷發(fā)票。3.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷發(fā)票。4.納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票換版、改版、停止使用等情況下，要求納稅人繳銷舊版發(fā)票的。（二）繳銷程序1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票繳銷申請(qǐng)，填寫《發(fā)票繳銷申請(qǐng)表》，并提交需繳銷的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿等相關(guān)資料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)及資料進(jìn)行審核，核對(duì)需繳銷發(fā)票的種類、數(shù)量、號(hào)碼等信息，確認(rèn)無(wú)誤后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《發(fā)票繳銷申請(qǐng)表》上簽署意見，并將繳銷情況記錄在案。七、監(jiān)督檢查（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查職責(zé)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷等情況進(jìn)行檢查。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)，有權(quán)向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況，有權(quán)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。（二）納稅人義務(wù)1.納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的發(fā)票檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具《發(fā)票換票證》?！栋l(fā)票換票證》與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。（三）違規(guī)處理1.納稅人違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前