呆賬準備管理辦法總則制定目的本辦法旨在規(guī)范公司呆賬準備的計提、使用和管理，確保公司財務狀況真實、穩(wěn)健，有效防范經(jīng)營風險，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、子公司。呆賬定義本辦法所稱呆賬，是指公司在經(jīng)營活動中形成的，符合下列條件之一的應收款項：1.債務單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重自然災害等導致停產(chǎn)而在可預見的未來無法收回的應收款項；2.債務單位逾期3年以上未履行償債義務，并有確鑿證據(jù)表明已無力償還債務；3.其他經(jīng)公司認定確實無法收回的應收款項?；驹瓌t1.真實性原則：呆賬準備的計提和核銷應真實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。2.謹慎性原則：充分估計可能發(fā)生的呆賬損失，合理計提呆賬準備，避免高估資產(chǎn)和利潤。3.及時性原則：及時對符合條件的應收款項計提呆賬準備，并在規(guī)定時間內(nèi)進行核銷。4.獨立性原則：呆賬準備的計提、使用和管理應獨立于其他業(yè)務部門，確保其客觀性和公正性。呆賬準備的計提計提范圍公司應對各項應收款項（包括應收賬款、其他應收款等）進行全面清查，分析其賬齡、債務單位的財務狀況等因素，合理確定計提呆賬準備的范圍。計提方法1.賬齡分析法：根據(jù)應收款項的賬齡，結(jié)合以往的經(jīng)驗和債務單位的實際情況，確定不同賬齡段的呆賬準備計提比例。具體計提比例如下：賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，計提比例為5%；賬齡在12年的，計提比例為10%；賬齡在23年的，計提比例為20%；賬齡在3年以上的，計提比例為50%。2.個別認定法：對于單項金額重大或有確鑿證據(jù)表明發(fā)生了減值的應收款項，應單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，計提相應的呆賬準備。計提頻率公司應于每年年度終了，對各項應收款項進行全面檢查，根據(jù)上述計提方法和比例，計提呆賬準備。計提金額的計算1.采用賬齡分析法計提呆賬準備的，計算公式為：某賬齡段應收款項應計提的呆賬準備=該賬齡段應收款項余額×相應賬齡段的計提比例2.采用個別認定法計提呆賬準備的，計算公式為：某單項應收款項應計提的呆賬準備=該單項應收款項賬面價值預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值呆賬準備的使用使用條件呆賬準備主要用于核銷經(jīng)公司認定確實無法收回的應收款項。符合下列條件之一的應收款項，可申請核銷呆賬準備：1.債務單位已宣告破產(chǎn)、撤銷、關閉，經(jīng)法定清算后，仍無法收回的應收款項；2.債務單位已完全停止經(jīng)營活動，被工商行政管理部門依法吊銷營業(yè)執(zhí)照，且無其他債務承擔者，經(jīng)確認無法收回的應收款項；3.債務單位逾期3年以上未履行償債義務，并有確鑿證據(jù)表明已無力償還債務，經(jīng)公司內(nèi)部審批程序批準的應收款項；4.其他經(jīng)公司認定確實無法收回的應收款項。使用程序1.申請：各業(yè)務部門或子公司應在應收款項符合核銷條件時，及時填寫《呆賬準備核銷申請表》，詳細說明應收款項的形成原因、金額、賬齡、催收情況等，并提供相關證明材料。2.審核：財務部門收到《呆賬準備核銷申請表》及相關證明材料后，應進行認真審核，核實情況的真實性和準確性。對于金額較大或情況復雜的呆賬核銷申請，財務部門應組織相關人員進行實地調(diào)查核實。3.審批：經(jīng)財務部門審核通過的呆賬核銷申請，應提交公司管理層審批。公司管理層應根據(jù)公司的財務狀況、經(jīng)營成果和風險承受能力等因素，做出是否核銷呆賬準備的決定。4.核銷：經(jīng)公司管理層批準核銷的呆賬準備，財務部門應及時進行賬務處理，沖減相應的應收款項和呆賬準備。呆賬準備的管理財務部門職責1.負責制定和完善呆賬準備管理辦法，并組織實施；2.定期對應收款項進行清查和分析，合理計提呆賬準備；3.審核呆賬準備核銷申請，提出審核意見；4.負責呆賬準備的核算和賬務處理，定期編制呆賬準備計提和核銷情況報告；5.對呆賬準備的計提、使用和管理情況進行監(jiān)督檢查，確保呆賬準備管理工作規(guī)范、有效。業(yè)務部門職責1.負責本部門應收款項的管理，及時催收款項，降低壞賬風險；2.配合財務部門做好呆賬準備的計提和核銷工作，提供相關證明材料和信息；3.對已核銷的呆賬準備進行跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)有收回可能的，應及時通知財務部門進行賬務處理。內(nèi)部審計部門職責1.定期對呆賬準備的計提、使用和管理情況進行審計監(jiān)督，檢查是否符合本辦法及相關法律法規(guī)的規(guī)定；2.對呆賬準備核銷的真實性、合理性進行審計，防止虛報、瞞報等行為；3.針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進建議和意見，督促相關部門進行整改。監(jiān)督檢查1.公司應建立健全呆賬準備監(jiān)督檢查制度，定期對呆賬準備的計提、使用和管理情況進行檢查。2.檢查內(nèi)容包括：呆賬準備計提的范圍、方法、比例是否符合規(guī)定；呆賬準備核銷的條件、程序是否合規(guī)；呆賬準備的核算和賬務處理是否準確；呆賬準備管理的內(nèi)部控制制度是否健全有效等。3.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時下達整改通知，要求相關部門限期整改。整改完成后，應進行復查，確保問題得到徹底解決。信息披露公司應在年度財務報告中，按照相關會計準則和信息披露規(guī)定，對呆賬準備的計提、使用和核銷情況進行詳細披露，包括呆賬準備的計提方法、計提比例、期初余額、本期計提