發(fā)票管理辦法對比一、總則（一）目的本對比旨在清晰呈現(xiàn)不同發(fā)票管理辦法的特點、優(yōu)勢與適用范圍，為公司在發(fā)票管理工作中提供全面、準確的參考依據(jù)，確保公司發(fā)票管理符合相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，有效防范稅務風險，保障財務工作的規(guī)范與高效。（二）適用范圍本對比適用于公司內(nèi)部涉及發(fā)票開具、取得、保管、使用及核銷等各個環(huán)節(jié)的管理活動，涵蓋公司所有部門及業(yè)務類型。（三）相關法律法規(guī)及行業(yè)標準引用1.《中華人民共和國稅收征收管理法》2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》3.《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》4.《企業(yè)會計準則》相關規(guī)定5.國家稅務總局發(fā)布的其他稅收規(guī)范性文件（四）術語定義1.發(fā)票：指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。2.專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。3.普通發(fā)票：主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。4.發(fā)票開具：指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，由收款方向付款方開具發(fā)票，或由付款方向收款方開具發(fā)票的行為。5.發(fā)票取得：指公司在購買商品、接受服務等經(jīng)營活動中，從銷售方或提供方獲取發(fā)票的過程。6.發(fā)票保管：對已開具和取得的發(fā)票進行妥善保存，確保發(fā)票的真實性、完整性和安全性。7.發(fā)票使用：按照規(guī)定的范圍和要求，正確使用發(fā)票進行財務核算、稅務申報等活動。8.發(fā)票核銷：對已開具發(fā)票的存根聯(lián)及相關資料進行核對、銷毀等處理，確保發(fā)票使用情況的準確記錄和稅務合規(guī)。（五）管理原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)及稅收政策，確保發(fā)票管理活動合法合規(guī)。2.真實性原則：發(fā)票內(nèi)容必須如實反映經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，不得虛開、偽造發(fā)票。3.準確性原則：發(fā)票開具、填寫等信息準確無誤，避免因錯誤導致稅務風險和財務核算混亂。4.完整性原則：完整保存發(fā)票及相關資料，確保發(fā)票管理檔案的齊全。5.及時性原則：及時開具、取得發(fā)票，按時進行發(fā)票核銷和稅務申報，避免逾期產(chǎn)生風險。（六）職責分工1.財務部門負責制定和完善公司發(fā)票管理制度，并組織實施。指導、監(jiān)督各部門正確開具、取得、保管和使用發(fā)票。負責發(fā)票的審核、認證、申報及賬務處理。定期對公司發(fā)票管理情況進行檢查和總結，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。2.業(yè)務部門按照發(fā)票管理規(guī)定，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時及時取得合法有效的發(fā)票，并確保發(fā)票內(nèi)容與業(yè)務實際相符。負責本部門發(fā)票的開具申請、傳遞及保管工作。配合財務部門做好發(fā)票的審核、認證等相關工作。3.采購部門在采購業(yè)務中，嚴格按照合同約定及時取得發(fā)票，并對發(fā)票的真實性、合法性進行初步審核。負責與供應商溝通協(xié)調(diào)發(fā)票開具事宜，確保發(fā)票按時、準確開具。4.銷售部門根據(jù)銷售業(yè)務實際情況，準確、及時開具發(fā)票，并確保發(fā)票內(nèi)容符合規(guī)定。負責發(fā)票的交付及后續(xù)跟蹤，確?？蛻艏皶r收到發(fā)票并妥善處理。5.行政部門負責公司發(fā)票專用章的保管和使用，嚴格按照規(guī)定進行蓋章操作。協(xié)助財務部門做好發(fā)票的印制、購買、登記等工作。（七）發(fā)票種類及適用范圍1.增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人之間銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務開具。購買方取得專用發(fā)票后，可按規(guī)定抵扣進項稅額。具體適用范圍包括但不限于銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、建筑服務等。2.增值稅普通發(fā)票（折疊票）主要用于增值稅一般納稅人以及月不含稅銷售額超過3萬元或季不含稅銷售額超過9萬元的小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務開具給增值稅小規(guī)模納稅人、消費者個人等不能抵扣進項稅額的購買方。適用于各類經(jīng)營業(yè)務，如商品零售、餐飲服務、住宿服務等。3.增值稅普通發(fā)票（卷票）由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務業(yè)納稅人中推廣使用。適用于生活服務業(yè)中的一些小額交易，如零售煙、酒、食品、服裝、日用品、家電等行業(yè)。4.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時開具。購買方憑此發(fā)票辦理車輛購置稅申報和繳納、車輛注冊登記等手續(xù)。5.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票由二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)開具，用于二手車交易。二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票是二手車轉移登記的必要憑證之一。6.通用機打發(fā)票適用于部分行業(yè)的小規(guī)模納稅人，如商業(yè)零售、加工修理修配、餐飲服務、娛樂業(yè)等。根據(jù)不同行業(yè)特點和業(yè)務需求，通用機打發(fā)票的格式和內(nèi)容有所差異。7.通用定額發(fā)票主要適用于達不到起征點的個體工商戶和其他個人，以及一些特定行業(yè)和業(yè)務，如停車收費、門票銷售等。發(fā)票面額固定，使用方便，無需填開。（八）發(fā)票的開具要求1.開具時間銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。2.開具內(nèi)容發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。開具發(fā)票應當分別填寫每一聯(lián)次，不得壓線、錯格。3.特殊情況開具匯總開具發(fā)票的，應當使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票。填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。（九）發(fā)票的取得要求1.合法性要求取得的發(fā)票必須是由稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票上應加蓋銷售方的發(fā)票專用章。不得取得虛開、偽造、變造的發(fā)票，以及不符合規(guī)定的其他憑證。2.真實性要求發(fā)票內(nèi)容必須與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務相符，包括購買商品的名稱、數(shù)量、金額、服務內(nèi)容等。取得發(fā)票時，應仔細核對發(fā)票的各項信息，確保發(fā)票信息真實可靠。3.完整性要求發(fā)票的基本內(nèi)容應填寫完整，包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、金額、稅率、稅額等。發(fā)票如有備注欄，應按規(guī)定填寫相關信息。4.時效性要求應在規(guī)定的時間內(nèi)取得發(fā)票，一般應在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后的一定期限內(nèi)取得。對于跨年度的費用支出，應在次年匯算清繳前取得相應發(fā)票，否則不得在企業(yè)所得稅前扣除。（十）發(fā)票的保管要求1.專人保管公司應指定專人負責發(fā)票的保管工作，確保發(fā)票的安全。保管人員應具備良好的職業(yè)道德和責任心，熟悉發(fā)票管理規(guī)定。2.存放安全發(fā)票應存放在安全、干燥、防火、防盜的場所，防止發(fā)票丟失、損毀。對已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應妥善保管，保存期限為5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。3.定期盤點定期對發(fā)票進行盤點，確保發(fā)票的實際數(shù)量與賬面記錄一致。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、損毀等情況，應及時報告并采取相應措施進行處理。4.電子發(fā)票管理對于電子發(fā)票，應按照稅務機關的要求進行存儲和管理。建立電子發(fā)票臺賬，記錄電子發(fā)票的取得、開具、使用等情況。（十一）發(fā)票的使用要求1.按規(guī)定用途使用發(fā)票只能用于公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。不得自行擴大發(fā)票的使用范圍。2.嚴格審批流程開具發(fā)票應按照公司規(guī)定的審批流程進行申請和審批。對于大額發(fā)票或特殊業(yè)務的發(fā)票開具，應經(jīng)過相關部門負責人和財務負責人的審批。3.正確進行賬務處理取得發(fā)票后，應及時進行賬務處理，確保發(fā)票金額與會計憑證記錄一致。按照會計準則和稅務法規(guī)的要求，正確核算收入、成本、費用等項目。4.發(fā)票作廢與紅沖開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應按照規(guī)定的程序進行操作。發(fā)票作廢應在開票當月內(nèi)進行，且所有聯(lián)次應齊全、完整。（十二）發(fā)票的核銷要求1.定期核銷財務部門應定期對已開具發(fā)票的存根聯(lián)及相關資料進行核銷，確保發(fā)票使用情況的準確記錄。核銷周期可根據(jù)公司實際情況確定，一般為每月或每季度。2.核對內(nèi)容核銷時，應核對發(fā)票存根聯(lián)與記賬聯(lián)的金額、內(nèi)容是否一致，發(fā)票開具數(shù)量與實際銷售數(shù)量是否相符。檢查發(fā)票的開具日期、號碼、項目等信息是否完整、準確。3.存檔管理核銷后的發(fā)票存根聯(lián)及相關資料應按照規(guī)定的期限進行存檔保管，以備稅務機關檢查。建立發(fā)票核銷檔案，記錄發(fā)票核銷的過程和結果。（十三）稅務風險防控1.加強培訓與宣傳定期組織公司員工進行發(fā)票管理相關法律法規(guī)和業(yè)務知識的培訓，提高員工的稅務風險意識和業(yè)務水平。宣傳發(fā)票管理的重要性和違規(guī)后果，營造良好的發(fā)票管理氛圍。2.建立風險預警機制利用信息化手段，對發(fā)票開具、取得、使用等情況進行實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險。設定風險預警指標，如發(fā)票開具金額異常、發(fā)票取得時間過長等，當指標出現(xiàn)異常時及時發(fā)出預警信號。3.定期內(nèi)部審計定期開展公司內(nèi)部發(fā)票管理審計工作，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。審計內(nèi)容包括發(fā)票的開具、取得、保管、使用、核銷等各個環(huán)節(jié)，確保發(fā)票管理工作規(guī)范、合規(guī)。4.應對稅務檢查如遇稅務機關檢查，應積極配合，提供真實、完整的發(fā)票管理資料。對于稅務機關提出的問題，應及時整改，并按照規(guī)定補繳稅款、滯納金及罰款。（十四）信息化管理1.建立發(fā)票管理系統(tǒng)利用信息化技術建立公司發(fā)票管理系統(tǒng)，實現(xiàn)發(fā)票開具、取得、認證、申報、查詢、統(tǒng)計等功能的自動化處理。通過發(fā)票管理系統(tǒng)，實現(xiàn)發(fā)票信息的實時共享和監(jiān)控，提高發(fā)票管理工作的效率和準確性。2.電子發(fā)票應用積極推進電子發(fā)票的應用，鼓勵員工和客戶使用電子發(fā)票。加強電子發(fā)票的接收、存儲、查驗等管理工作，確保電子發(fā)票的安全和有效使用。3.數(shù)據(jù)安全與備份加強發(fā)票管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全保護，設置不同的用戶權限，防止數(shù)據(jù)泄露和非法篡改。定期對發(fā)票管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行備份，確保數(shù)據(jù)的完整性和可恢復性。（十五）監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對發(fā)票管理情況進行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況、發(fā)票