決算審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司決算審計(jì)管理，規(guī)范決算審計(jì)工作流程，確保公司財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，提高公司財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司本部及所屬各單位的決算審計(jì)工作。（三）基本原則1.依法審計(jì)原則：決算審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保審計(jì)工作合法合規(guī)。2.客觀公正原則：審計(jì)人員應(yīng)秉持客觀公正的態(tài)度，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，不受任何部門、單位和個(gè)人的干涉。3.全面審計(jì)原則：對(duì)公司財(cái)務(wù)決算涉及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面審計(jì)，確保無重大遺漏。4.重點(diǎn)突出原則：在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重大財(cái)務(wù)收支、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等，提高審計(jì)工作效率和效果。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司的決算審計(jì)工作。審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計(jì)人員，確保決算審計(jì)工作的順利開展。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序。2.負(fù)責(zé)制定決算審計(jì)工作計(jì)劃和方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和方法。3.按照審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)工作，收集、審查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。4.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，提出審計(jì)意見和建議，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。5.撰寫決算審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映審計(jì)情況和結(jié)果，對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。三、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）審計(jì)內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等。檢查財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確，報(bào)表附注是否真實(shí)、完整。2.資產(chǎn)審計(jì)對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)庫存現(xiàn)金的真實(shí)性和完整性，檢查銀行存款賬戶的余額是否與銀行對(duì)賬單一致，有無未達(dá)賬項(xiàng)。審查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等債權(quán)的真實(shí)性和可收回性，檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理。對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)存貨的數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)值，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。審查固定資產(chǎn)的購置、折舊、處置等情況，核實(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是否真實(shí)，折舊方法是否符合規(guī)定。檢查無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值、攤銷期限等是否合理，有無減值跡象。3.負(fù)債審計(jì)審查短期借款、長(zhǎng)期借款等債務(wù)的真實(shí)性和完整性，檢查借款合同、利率、還款期限等條款是否合規(guī)。核實(shí)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等債務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，檢查是否存在賬外負(fù)債。檢查應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提和發(fā)放是否合規(guī)，是否存在拖欠職工工資的情況。審查應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算和繳納是否正確，有無偷漏稅行為。4.所有者權(quán)益審計(jì)核實(shí)實(shí)收資本的入賬金額和來源是否合法，是否與公司章程和驗(yàn)資報(bào)告一致。審查資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等的形成和使用是否合規(guī)，是否符合公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。5.收入、成本費(fèi)用審計(jì)審查收入的確認(rèn)原則和方法是否符合國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，收入的入賬金額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。檢查成本費(fèi)用的核算方法是否正確，成本費(fèi)用的支出是否合理、合規(guī)，有無虛增或虛減成本費(fèi)用的情況。審查期間費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)、合理，是否符合公司的費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)。6.利潤(rùn)及利潤(rùn)分配審計(jì)核實(shí)利潤(rùn)的計(jì)算是否正確，各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確。審查利潤(rùn)分配的順序和比例是否符合公司章程和國家法律法規(guī)的規(guī)定，是否經(jīng)過股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)。（二）審計(jì)方法1.審查書面資料：查閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、合同、文件等相關(guān)資料，獲取審計(jì)證據(jù)。2.實(shí)地盤點(diǎn)：對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)際情況。3.函證：向銀行、往來單位等發(fā)函詢證，核實(shí)相關(guān)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性。4.分析性復(fù)核：對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，檢查是否存在異常波動(dòng)和不合理情況。5.調(diào)查詢問：與公司相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查詢問，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司年度工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)決算工作安排，制定決算審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排和人員分工。2.組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)工作需要，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。3.開展審前調(diào)查：了解被審計(jì)單位的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營管理情況和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，收集相關(guān)資料，為制定審計(jì)方案提供依據(jù)。4.編制審計(jì)方案：根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，制定具體的審計(jì)方案，明確審計(jì)步驟、方法和時(shí)間要求。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.下達(dá)審計(jì)通知書：在審計(jì)實(shí)施前，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排和要求等事項(xiàng)。2.實(shí)施審計(jì)工作：審計(jì)人員按照審計(jì)方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行全面審計(jì)，收集、審查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.溝通協(xié)調(diào)：審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位保持密切溝通，及時(shí)了解審計(jì)工作進(jìn)展情況，解答被審計(jì)單位提出的問題。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通，聽取意見和建議。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.整理審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中形成的工作底稿進(jìn)行整理、分析和歸納，確保審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論明確、合理。2.撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)情況，撰寫決算審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。3.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書面意見，審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時(shí)進(jìn)行核實(shí)和調(diào)整。4.出具正式審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，報(bào)經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交公司領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后的審計(jì)報(bào)告即為正式審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)單位和相關(guān)部門。（四）審計(jì)整改階段1.下達(dá)審計(jì)整改通知書：審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的問題和建議，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)整改通知書，明確整改要求和整改期限。2.督促整改落實(shí)：被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)整改通知書的要求，制定整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，認(rèn)真進(jìn)行整改。審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促整改工作的順利進(jìn)行。3.檢查整改結(jié)果：整改期限屆滿后，被審計(jì)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)部門報(bào)送整改報(bào)告，說明整改情況和整改結(jié)果。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整改報(bào)告進(jìn)行審核，并對(duì)整改情況進(jìn)行實(shí)地檢查，核實(shí)整改措施是否落實(shí)到位，問題是否得到有效解決。4.建立長(zhǎng)效機(jī)制：審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)建議，幫助被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)管理體系，防止類似問題再次發(fā)生。五、審計(jì)質(zhì)量控制（一）建立質(zhì)量控制制度審計(jì)部門應(yīng)建立健全決算審計(jì)質(zhì)量控制制度，明確審計(jì)工作各環(huán)節(jié)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，確保審計(jì)工作質(zhì)量。（二）加強(qiáng)審計(jì)過程控制1.審計(jì)方案的制定應(yīng)科學(xué)合理，具有針對(duì)性和可操作性，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和時(shí)間要求等。2.審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序和審計(jì)方案開展審計(jì)工作，確保審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論明確、合理。3.審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整、規(guī)范，記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，為審計(jì)報(bào)告的撰寫提供充分的依據(jù)。4.審計(jì)報(bào)告的撰寫應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，語言規(guī)范，邏輯清晰，審計(jì)意見和建議具有針對(duì)性和可操作性。（三）強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核和監(jiān)督1.審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，確保審計(jì)工作質(zhì)量。2.公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)決算審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改，確保審計(jì)工作規(guī)范有序進(jìn)行。六、審計(jì)檔案管理（一）檔案整理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作中形成的各類資料進(jìn)行整理，包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見及整改報(bào)告等，按照檔案管理的要求進(jìn)行分類、編號(hào)和裝訂。（二）檔案保管審計(jì)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，存放于安全、保密的場(chǎng)所，確保檔案