第八章會(huì)計(jì)報(bào)表

第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述

第二節(jié)工作底稿

第三節(jié)利潤表

第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

第五節(jié)現(xiàn)金流量表

第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表2025/8/41第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)依據(jù)賬簿記錄編制的，向信息使用者提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件。

其意義有：

1、編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)階段，對外公布會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)向信息使用者提供信息的主要形式，所以會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終成果，是會(huì)計(jì)信息的主要載體。2025/8/422、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿反映的會(huì)計(jì)信息比較分散，會(huì)計(jì)報(bào)表在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，定期對日常會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行分析、整理，對分散、零亂的會(huì)計(jì)信息進(jìn)一步濃縮，以滿足國家有關(guān)部門、投資者、債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息使用者的需求。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)信息，是企業(yè)內(nèi)部管理部門、投資者、債權(quán)人、銀行、稅務(wù)、證券監(jiān)管部門、客戶等信息使用者分析企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力的直接依據(jù)，是進(jìn)行籌資投資決策和制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策的主要參考指標(biāo)。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述2025/8/43

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

（一）按報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

1、反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表：反映企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表。

2、反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表：反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)（月內(nèi)、季內(nèi)、半年內(nèi)和年內(nèi)）的利潤形成和分配情況。如利潤表。

3．反映現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表：該類報(bào)表反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出和凈流量情況。如現(xiàn)金流量表。

第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述2025/8/44

(二)按報(bào)表編制的時(shí)間分類

1、中期報(bào)表：在年度中間的某一時(shí)期對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。涵蓋的時(shí)間短于一個(gè)會(huì)計(jì)年度，包括月份、季度和半年度報(bào)表，簡稱月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)。2、年度報(bào)表：簡稱年報(bào)，也叫年終決算報(bào)表。在年末編制，按年反映企業(yè)年末財(cái)務(wù)狀況和年度內(nèi)經(jīng)營成果、先進(jìn)流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述2025/8/45

（三）按報(bào)表編制主體分類

1、個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表：以單個(gè)企業(yè)為會(huì)計(jì)報(bào)表主體編制的，只反映本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表：以企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，在母公司與子公司個(gè)別報(bào)表的基礎(chǔ)上由母公司編制的，反映集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和先進(jìn)流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。編制時(shí)，要抵消集團(tuán)內(nèi)部的交易，反映集團(tuán)對外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述2025/8/46（四）按報(bào)表的信息性質(zhì)分類

1、報(bào)表：報(bào)表。是以定量的數(shù)字方式披露會(huì)計(jì)信息的表格，是會(huì)計(jì)報(bào)表的主要組成部分，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表，概括地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息。

2、附注：附注。是以定性方式為主，對會(huì)計(jì)報(bào)表重要信息及其背景的說明，主要包括企業(yè)基本情況（企業(yè)組織形式、業(yè)務(wù)性質(zhì)、主要經(jīng)營活動(dòng)等）、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（會(huì)計(jì)年度、會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)等）、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說明、重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、重要報(bào)表項(xiàng)目的說明等。

第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述2025/8/47（五）按報(bào)表反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的狀態(tài)分類1、動(dòng)態(tài)報(bào)表。是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果、現(xiàn)金流量及形成過程和原因的報(bào)表。包括利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表。

2、靜態(tài)報(bào)表：靜態(tài)報(bào)表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末或年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如，資產(chǎn)負(fù)債表。

第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述2025/8/48三、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求1、數(shù)字真實(shí)即要求會(huì)計(jì)報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字必須真實(shí)、客觀、可靠。2、內(nèi)容完整即要求會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式和內(nèi)容編制，表內(nèi)項(xiàng)目指標(biāo)要填列齊全，不得遺漏，以全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述2025/8/49

3、計(jì)算準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)是會(huì)計(jì)賬簿，但報(bào)表中某些項(xiàng)目需要對有關(guān)賬戶的期末余額加總或相減后填列，也有些賬戶需要根據(jù)期末余額的方向來判斷應(yīng)計(jì)入報(bào)表中的何種項(xiàng)目。而且報(bào)表項(xiàng)目之間也存在一定的數(shù)量勾稽和對應(yīng)關(guān)系，填列報(bào)表時(shí)，各報(bào)表之間、報(bào)表項(xiàng)目之間，凡有勾稽關(guān)系的，數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互一致。4、編報(bào)及時(shí)要求會(huì)計(jì)報(bào)表必須在國家規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送個(gè)有關(guān)部門，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的月報(bào)應(yīng)于月份終了后6日內(nèi)對外提供，季報(bào)應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)對外提供，半年報(bào)應(yīng)于前六個(gè)月終了后60日內(nèi)對外提供，年報(bào)應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供。

第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述2025/8/410第二節(jié)工作底稿

一、工作底稿的概念及作用工作底稿是將一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)資料匯集到一起，為最終取得一定的會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行調(diào)整、試算、分析的表格。作用：檢查帳簿記錄的正確性，為編制利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表等報(bào)表提供依據(jù)，加快報(bào)表的編制工作。2025/8/411第二節(jié)工作底稿二、工作底稿的編制（一）調(diào)整前試算表的填制首先，將總分類賬各賬戶的名稱填入會(huì)計(jì)科目欄內(nèi)，同時(shí)將各賬戶的余額填入試算表的借方和貸方兩欄。在將總分類賬各賬戶的名稱填入會(huì)計(jì)科目欄時(shí)，考慮到期末賬項(xiàng)調(diào)整的需要，有些賬戶需要空留幾行，以滿足登記調(diào)整金額的需要。

2025/8/412第二節(jié)工作底稿二、工作底稿的編制（二）調(diào)整分錄的填制對于期末應(yīng)調(diào)整的賬項(xiàng)，首先應(yīng)確定其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在賬項(xiàng)調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項(xiàng)調(diào)整分錄。最后將調(diào)整分錄登記到相應(yīng)的欄行之中。為了反映調(diào)整分錄的賬戶對應(yīng)關(guān)系和便于核對，調(diào)整欄內(nèi)所登記的調(diào)整金額前面，應(yīng)標(biāo)明調(diào)整分錄的順序號。同時(shí)，在工作底稿下面，按標(biāo)明的順序號分別為調(diào)整分錄的內(nèi)容作簡要說明。待所有調(diào)整分錄填寫完后，將“調(diào)整分錄”的借方和貸方欄的金額加計(jì)，并在最后一行填寫借方欄金額總計(jì)和貸方欄金額總計(jì)。借方與貸方總計(jì)金額應(yīng)該相等。

2025/8/413第二節(jié)工作底稿二、工作底稿的編制（三）調(diào)整后試算表的填制將“試算表”與賬項(xiàng)調(diào)整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。

（四）有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的填寫將“調(diào)整后試算表”各會(huì)計(jì)科目的余額，經(jīng)過分析計(jì)算后分別填入“利潤表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”欄的有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)。

2025/8/414第三節(jié)利潤表

一、利潤表的概念及作用利潤表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤表以“收入-成本=利潤”會(huì)計(jì)等式作為編制依據(jù)，將一定期間的收入與同一會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用相配比，從而計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤或凈虧損。通過利潤表，使用者可以計(jì)算出成本費(fèi)用利潤率、銷售凈利率、銷售毛利率、每股收益等盈利指標(biāo)，據(jù)以分析企業(yè)的盈利能力。

2025/8/415二、利潤表的結(jié)構(gòu)及格式

利潤表包括表頭、表身和表尾。利潤表的格式有兩種：

1、多步式利潤表：多步式利潤表將利潤分成多個(gè)層次（營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤），通過多個(gè)步驟來分別計(jì)算每一層次的利潤，最后計(jì)算出凈利潤。第三節(jié)利潤表2025/8/416第一步，計(jì)算營業(yè)利潤。計(jì)算公式為：營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅費(fèi)－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資凈收益=營業(yè)利潤第二步，計(jì)算利潤總額。計(jì)算公式為：營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出=利潤總額第三步，計(jì)算凈利潤。計(jì)算公式為：利潤總額－所得稅費(fèi)用=凈利潤第三節(jié)利潤表2025/8/417第四步，計(jì)算每股收益計(jì)算公式為：基本每股收益=凈利潤/發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)稀釋每股收益=基本每股收益/調(diào)整系數(shù)第三節(jié)利潤表2025/8/418多步式利潤表的優(yōu)點(diǎn)：能直觀地反映營業(yè)收益與非營業(yè)收益對利潤總額的影響和凈利潤的形成過程；有利于企業(yè)對利潤表相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行橫向和縱向的比較，便于進(jìn)行盈利分析。多步式利潤表的缺陷：將收入與費(fèi)用的配比認(rèn)為地排列出現(xiàn)后順序，容易使報(bào)表使用者產(chǎn)生對利潤形成的錯(cuò)覺；難以統(tǒng)一項(xiàng)目的分類的、方法。

我國采用多步式利潤表。

第三節(jié)利潤表2025/8/4192、單步式利潤表：將本期所有收入加在一起，在將本期所有費(fèi)用加在一起，最后將兩者相減，一次性計(jì)算出本期凈利潤。單步式利潤表的優(yōu)點(diǎn)：結(jié)構(gòu)簡單，易于理解；對所有收入和費(fèi)用一視同仁，不分先后順序，避免了可能使人誤解或引起混亂的分類和配比順序。單步式利潤表的缺陷：不能直接提供多層次的利潤資料；不利于比較分析。第三節(jié)利潤表2025/8/420

三、利潤表的編制方法利潤表中的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)根據(jù)收入類、費(fèi)用類賬戶的本月實(shí)際凈發(fā)生額填列。在編報(bào)半年度和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄，其中半年報(bào)中的“上年數(shù)”欄填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，年報(bào)中的“上年數(shù)”欄填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。表中的“本年累計(jì)數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)根據(jù)本月數(shù)與上期本年累計(jì)數(shù)填列。

第三節(jié)利潤表2025/8/421第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。是根據(jù)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系而編制，提高企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)占用和資金來源信息。一方面反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的或控制的總資產(chǎn)；另一方面它反映企業(yè)的資金來源。

2025/8/422作用：

1、反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額及其分布狀況：其左方反映資產(chǎn)的總額和構(gòu)成，通過流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的比例關(guān)系，分析企業(yè)盈利能力和償債風(fēng)險(xiǎn)的大小。

2、反映企業(yè)在某一特定日期的資金來源和資本構(gòu)成：其右方反映資金的來源和構(gòu)成，通過負(fù)債和所有者權(quán)益的比例關(guān)系，分析企業(yè)資本構(gòu)成的合理程度。第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2025/8/423

3、反映企業(yè)在某一特定日期的償債能力：資產(chǎn)負(fù)債表的左方和右方對比，可以計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率等償債能力指標(biāo)，從中分析企業(yè)短期償債能力和長期償債能力的高低。

4、反映企業(yè)在某一特定日期的營運(yùn)能力和盈利能力：將資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息與利潤表反映的信息結(jié)合起來，可以計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等營運(yùn)能力指標(biāo)，還可以計(jì)算資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等盈利能力指標(biāo)，分析企業(yè)營運(yùn)能力和盈利能力的強(qiáng)弱。第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2025/8/424

5、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢：通過多期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)償債能力、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)總額和構(gòu)成等財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況走向。

第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2025/8/425二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及格式

1、結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身和表尾構(gòu)成。

A表頭：也叫表首，內(nèi)容包括：報(bào)表名稱、制單位、編制日期以及貨幣計(jì)量單位。B表身：也叫表體，資產(chǎn)負(fù)債表的主體與核心。主要列示資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大會(huì)計(jì)要素的年初數(shù)和期末數(shù)。每一要素要按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)列示具體的構(gòu)成項(xiàng)目及金額。資產(chǎn)按流動(dòng)性的大小，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類。流動(dòng)資產(chǎn)又按其變現(xiàn)能力排列，負(fù)債按償還期限的長短分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債，三大要素之間的關(guān)系：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2025/8/4262、格式：資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)上述恒等式而設(shè)計(jì)，具體格式包括賬戶式和報(bào)告式。A賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表：也叫橫式資產(chǎn)負(fù)債表，其采用左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，左邊資產(chǎn)總額等于右邊的負(fù)債和所有者權(quán)益總額。第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2025/8/427

B報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表：也叫垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，采用上下垂直結(jié)構(gòu)，上面列示資產(chǎn)項(xiàng)目，下面列示負(fù)債和所有者權(quán)益。這種結(jié)構(gòu)通過資產(chǎn)與負(fù)債的比較，突出所有者權(quán)益。第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2025/8/428

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表表中各項(xiàng)目反映的均是有關(guān)賬戶的期末余額。表中“年初數(shù)”欄數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目按本年的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入年初數(shù)。

第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2025/8/429

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

表中期末數(shù)的填列方法有以下幾種：

1、根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填列表中多數(shù)項(xiàng)目都可直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額直接填列。例如應(yīng)收股利、短期借款等。

2、根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額計(jì)算填列某些項(xiàng)目沒有相對應(yīng)的總分類賬戶，無法直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額填列，只能根據(jù)有關(guān)總分類為賬戶的期末余額計(jì)算填列。例如貨幣資金項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它貨幣資金”三個(gè)賬戶的借方期末余額的合計(jì)數(shù)填列等。第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2025/8/430

3、根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額計(jì)算填表中某些項(xiàng)目不能根據(jù)總分類賬戶的余額直接或計(jì)算填列，只能根據(jù)有關(guān)總分類賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。例如應(yīng)付帳款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”、“預(yù)付帳款”賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額計(jì)算填列等。

第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2025/8/4314、根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列表中某些項(xiàng)目只能根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類帳戶的期末余額分析計(jì)算填列。例如長期借款項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總分類賬戶的期末貸方額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶中所反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分計(jì)算填列等。

5、根據(jù)總分類賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列

例如應(yīng)收賬款項(xiàng)目，由“應(yīng)收賬款”賬戶的期末借方余額減去“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額后的凈額填列等。第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2025/8/432第五節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出和凈流量的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表主要為信息使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出信息，以便于其了解和評價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。

2025/8/433現(xiàn)金流量表的作用：

1、反映企業(yè)真正償債能力：使用者可以通過現(xiàn)金流量表計(jì)算出現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比、現(xiàn)金利息保障倍數(shù)等償債能力指標(biāo)，據(jù)以分析企業(yè)真正的償債能力，而非賬面償債能力。

2、反映企業(yè)真正盈利能力和獲取現(xiàn)金能力：使用者可以通過現(xiàn)金流量表計(jì)算每股現(xiàn)金流量、銷售現(xiàn)金比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)，據(jù)以分析企業(yè)真正盈利能力和獲取現(xiàn)金的能力。3、反映企業(yè)財(cái)務(wù)彈性和收益的質(zhì)：使用者可以計(jì)算現(xiàn)金滿足投資比率、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)、營運(yùn)能力等指標(biāo)，分析企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力，分析企業(yè)收益質(zhì)量，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)彈性。第五節(jié)現(xiàn)金流量表2025/8/434二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的范圍：1、庫存現(xiàn)金：即“庫存現(xiàn)金”賬戶所核算的現(xiàn)金。2、銀行存款：與“銀行存款”賬戶核算的內(nèi)容基本一致。區(qū)別在于：存在金融企業(yè)的不能隨時(shí)用于支付的存款，例如不能隨時(shí)支取的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，但提前通知金融企業(yè)便可以提前支取的定期存款，則包括在內(nèi)。第五節(jié)現(xiàn)金流量表2025/8/435

3、其他貨幣資金：即“其他貨幣資金”賬戶賬戶核算的存款。4、現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。典型的現(xiàn)金等價(jià)物通常指企業(yè)持有的、自購買之日起3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表2025/8/436三、現(xiàn)金流量的分類

通常按照業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)將現(xiàn)金流量分為三類：1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng)。3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。第五節(jié)現(xiàn)金流量表2025/8/437

四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及格式

現(xiàn)金流量表由表頭、表身和表尾構(gòu)成。其中，表身分為正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表有五項(xiàng)：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：將凈利潤調(diào)解未經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額情況。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表2025/8/438五、現(xiàn)金流量表的基本項(xiàng)目

1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

A經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目：銷售商品、提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金；收到的稅費(fèi)返還；受到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。