(新版)中級審計師《審計理論與實務》考試題及答案一、單項選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關(guān)于審計獨立性的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部審計的獨立性高于注冊會計師審計B.審計獨立性僅要求審計人員形式上獨立C.審計獨立性是審計的本質(zhì)特征D.政府審計的獨立性主要體現(xiàn)在經(jīng)濟來源獨立答案：C2.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是（）。A.被審計單位提供的銷售合同復印件B.審計人員直接監(jiān)盤取得的存貨盤點表C.被審計單位管理層提供的書面聲明D.銀行對賬單（被審計單位轉(zhuǎn)交）答案：B3.審計人員在確定樣本規(guī)模時，無需考慮的因素是（）。A.可接受的抽樣風險B.總體變異性C.審計人員的經(jīng)驗D.可容忍誤差答案：C4.下列內(nèi)部控制要素中，屬于控制環(huán)境的是（）。A.對客戶信用額度的審批制度B.管理層對內(nèi)部控制的理念C.存貨定期盤點制度D.內(nèi)部審計部門的監(jiān)督活動答案：B5.審計人員對被審計單位2022年度營業(yè)收入進行截止測試時，重點關(guān)注的日期是（）。A.發(fā)票開具日期B.記賬日期C.發(fā)貨日期D.以上三者的匹配性答案：D6.下列關(guān)于審計報告的表述中，錯誤的是（）。A.無法表示意見的審計報告需說明無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.保留意見的審計報告需指出錯報對財務報表的影響重大但不廣泛C.否定意見的審計報告需說明錯報對財務報表的影響重大且廣泛D.無保留意見的審計報告意味著被審計單位財務報表完全正確答案：D7.審計人員在審查應付賬款時，發(fā)現(xiàn)某供應商年末余額為負數(shù)，可能的原因是（）。A.重復付款B.未及時確認采購C.供應商提供了商業(yè)折扣D.記賬錯誤導致應付賬款記入應收賬款答案：D8.下列關(guān)于審計風險的表述中，正確的是（）。A.重大錯報風險與檢查風險呈正相關(guān)B.審計風險=重大錯報風險×檢查風險C.重大錯報風險是審計人員可以控制的風險D.檢查風險是財務報表存在重大錯報而未被發(fā)現(xiàn)的可能性答案：B9.審計人員對固定資產(chǎn)進行實地觀察時，重點應檢查的是（）。A.已提足折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)B.新增的固定資產(chǎn)C.報廢的固定資產(chǎn)D.融資租賃的固定資產(chǎn)答案：B10.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿應反映審計過程的軌跡B.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位C.審計工作底稿需經(jīng)復核人員簽字確認D.永久性檔案需長期保存答案：B11.內(nèi)部審計的首要目標是（）。A.提高組織運營效率B.確認財務報表真實性C.評價內(nèi)部控制有效性D.促進組織目標實現(xiàn)答案：D12.審計人員在審查貨幣資金時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金日記賬余額與實際盤點金額不符，首先應采取的措施是（）。A.調(diào)整賬面記錄B.檢查收付款憑證C.詢問出納人員D.擴大盤點范圍答案：B13.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，適用于屬性抽樣的是（）。A.測試應收賬款的計價準確性B.測試銷售交易的審批控制是否有效C.測試存貨的數(shù)量是否正確D.測試固定資產(chǎn)的折舊計算是否準確答案：B14.審計人員對被審計單位的利潤表進行分析性復核時，發(fā)現(xiàn)毛利率較上年大幅下降，可能的原因是（）。A.銷售價格提高B.原材料成本上升C.銷售費用減少D.管理費用增加答案：B15.下列關(guān)于審計準則的表述中，正確的是（）。A.注冊會計師審計準則僅適用于上市公司審計B.政府審計準則由審計署制定C.內(nèi)部審計準則是強制性規(guī)范D.審計準則是評價審計質(zhì)量的唯一標準答案：B16.審計人員在審查應付職工薪酬時，發(fā)現(xiàn)年末計提的年終獎未實際發(fā)放，正確的處理是（）。A.調(diào)減應付職工薪酬B.調(diào)增管理費用C.無需調(diào)整，屬于正常跨期D.調(diào)減主營業(yè)務成本答案：C17.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的表述中，錯誤的是（）。A.重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)越多B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的數(shù)量可能越少C.樣本量越大，審計證據(jù)越充分D.分析程序獲取的證據(jù)可能影響所需證據(jù)數(shù)量答案：C18.審計人員對被審計單位的銷售退回業(yè)務進行審查時，重點應檢查的是（）。A.退回商品的入庫記錄B.銷售合同的簽訂日期C.銷售人員的提成計算D.增值稅專用發(fā)票的開具時間答案：A19.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的表述中，核心要求是（）。A.保持專業(yè)勝任能力B.保守被審計單位商業(yè)秘密C.獨立、客觀、公正D.維護審計職業(yè)聲譽答案：C20.審計人員在確定審計重點時，通常不考慮的因素是（）。A.被審計單位的行業(yè)特征B.管理層的誠信狀況C.審計人員的個人偏好D.財務報表的重大錯報風險答案：C二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有（）。A.要求被審計單位提供財務資料B.對違反財經(jīng)法規(guī)的行為進行處罰C.對被審計單位的資產(chǎn)進行查封D.向社會公布審計結(jié)果E.參與被審計單位的經(jīng)營決策答案：ABD2.審計人員在確定審計目標時，應考慮的因素有（）。A.財務報表使用者的需求B.被審計單位的具體情況C.審計準則的要求D.審計資源的限制E.管理層的認定答案：ABCE3.下列關(guān)于審計工作底稿復核的表述中，正確的有（）。A.項目負責人應對所有工作底稿進行復核B.復核應關(guān)注審計結(jié)論的恰當性C.復核記錄應與工作底稿一并歸檔D.外部專家的工作底稿無需復核E.復核的目的是確保審計質(zhì)量答案：BCE4.審計人員對存貨實施監(jiān)盤時，應關(guān)注的事項有（）。A.存貨的數(shù)量和狀況B.存貨的所有權(quán)歸屬C.存貨的計價方法D.未納入盤點范圍的存貨E.存貨的移動情況答案：ABDE5.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的表述中，正確的有（）。A.控制測試的目的是評價控制的有效性B.控制測試必須在實質(zhì)性程序之前實施C.控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率相關(guān)D.即使控制設(shè)計合理，也需進行控制測試E.控制測試可采用檢查、觀察、重新執(zhí)行等方法答案：ACE6.審計人員在審查應收賬款時，可能實施的實質(zhì)性程序有（）。A.分析應收賬款賬齡結(jié)構(gòu)B.函證應收賬款余額C.檢查銷售合同是否齊全D.測試銷售審批控制E.計算應收賬款周轉(zhuǎn)率答案：ABCE7.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的有（）。A.標準審計報告包含強調(diào)事項段B.非無保留意見的審計報告需說明理由C.審計報告的意見類型由審計結(jié)果決定D.審計報告應直接提交給被審計單位管理層E.審計報告是審計工作的最終成果答案：BCE8.審計人員對固定資產(chǎn)折舊進行審查時，應關(guān)注的內(nèi)容有（）。A.折舊方法的一致性B.折舊年限的合理性C.殘值率的確定依據(jù)D.累計折舊的貸方發(fā)生額E.已提足折舊的固定資產(chǎn)是否繼續(xù)計提答案：ABCE9.下列關(guān)于審計風險的表述中，正確的有（）。A.重大錯報風險包括固有風險和控制風險B.檢查風險與審計程序的有效性相關(guān)C.審計人員無法降低重大錯報風險D.可接受的審計風險越低，所需審計證據(jù)越多E.審計風險是財務報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當意見的可能性答案：ABCDE10.審計人員在審查貨幣資金時，可能發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象有（）。A.庫存現(xiàn)金日記賬余額為負數(shù)B.銀行對賬單與日記賬存在大量未達賬項C.現(xiàn)金盤點金額與日記賬余額一致D.同一筆交易在銀行對賬單和日記賬中記錄金額不一致E.出納人員同時保管財務專用章和法人章答案：ABDE三、案例分析題（共3題，每題10分，共30分。每個案例包括5個小題，每小題2分。每小題的備選項中，有1個或多個符合題意，錯選、多選不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）案例一：銷售與收款循環(huán)審計資料：審計組對甲公司2022年度財務報表進行審計，甲公司主要從事電子產(chǎn)品銷售，賒銷比例占80%。審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.應收賬款明細賬顯示，A客戶年末余額1200萬元，賬齡3年，甲公司未計提壞賬準備（壞賬準備計提政策：賬齡1年以內(nèi)5%，1-2年10%，2-3年20%，3年以上50%）；2.12月31日，甲公司記錄一筆向B客戶銷售商品的收入300萬元，出庫單顯示商品于2023年1月5日發(fā)出；3.銷售合同顯示，部分客戶享受“2/10，1/20，n/30”的現(xiàn)金折扣，甲公司將實際發(fā)生的折扣金額計入銷售費用；4.審計人員函證了30家客戶，其中6家未回函，甲公司提供了這6家客戶的對賬單，顯示余額一致；5.甲公司2022年營業(yè)收入較上年增長40%，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流入僅增長10%。問題：1.針對情況1，審計人員應關(guān)注的認定是（）。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權(quán)利與義務答案：C2.針對情況2，可能存在的問題是（）。A.提前確認收入B.推遲確認收入C.虛增成本D.虛減成本答案：A3.針對情況3，甲公司的會計處理（）。A.正確，現(xiàn)金折扣應計入銷售費用B.錯誤，現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入C.錯誤，現(xiàn)金折扣應計入財務費用D.正確，現(xiàn)金折扣屬于銷售成本答案：C4.針對情況4，審計人員應采取的進一步措施是（）。A.認可甲公司提供的對賬單B.檢查這6家客戶的銷售合同、出庫單、發(fā)票C.擴大函證范圍D.直接確認應收賬款余額答案：B5.針對情況5，可能的原因是（）。A.虛增收入B.放寬信用政策C.客戶付款周期延長D.銷售成本下降答案：ABC案例二：采購與付款循環(huán)審計資料：審計組對乙公司2022年度財務報表進行審計，乙公司為制造業(yè)企業(yè)。審計人員在審查應付賬款時發(fā)現(xiàn)：1.應付賬款總賬余額8500萬元，明細賬顯示C供應商余額-300萬元（貸方為負），D供應商余額5000萬元（賬齡1年以內(nèi)）；2.乙公司與E供應商簽訂的采購合同約定，貨到驗收后30日內(nèi)付款，但12月28日收到的貨物未在年末暫估入賬；3.2022年12月31日，乙公司向F供應商支付預付款1000萬元，合同約定2023年2月交貨；4.審計人員抽查了10筆采購交易，發(fā)現(xiàn)其中3筆未附驗收單；5.乙公司2022年存貨周轉(zhuǎn)率較上年下降50%。問題：1.針對情況1，C供應商余額為負的可能原因是（）。A.重復付款B.記賬錯誤（應付賬款記入預付賬款）C.供應商多發(fā)貨D.未及時確認采購答案：B2.針對情況2，乙公司的處理違反了（）。A.完整性認定B.存在認定C.計價和分攤認定D.截止認定答案：A3.針對情況3，審計人員應關(guān)注的風險是（）。A.預付款被挪用B.貨物無法按時收到C.虛增資產(chǎn)D.虛減負債答案：B4.針對情況4，可能表明乙公司采購業(yè)務的內(nèi)部控制存在缺陷的環(huán)節(jié)是（）。A.請購審批B.驗收C.付款審批D.記賬答案：B5.針對情況5，可能的原因是（）。A.存貨積壓B.銷售下降C.采購量增加D.存貨計價方法變更答案：ABCD案例三：貨幣資金審計資料：審計組對丙公司2022年度財務報表進行審計，丙公司為貿(mào)易企業(yè)。審計人員在審查貨幣資金時發(fā)現(xiàn)：1.庫存現(xiàn)金日記賬余額2.5萬元，實際盤點金額1.8萬元，出納解釋為“未及時入賬的員工借款”；2.銀行對賬單顯示，12月31日銀行存款余額1500萬元，銀行存款日記賬余額1300萬元，未達賬項包括：企業(yè)已付銀行未付200萬元（12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票），銀行已收企業(yè)未收100萬元（12月30日收到貨款）；3.丙公司存在多個銀行賬戶，其中一個賬戶全年無交易記錄；4.出納人員同時負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；5.審計人員發(fā)現(xiàn)一張金額為50萬元的現(xiàn)金支票，收款人