2025年（CPA）注會考試《稅法》高分通過卷（含答案）一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務B.汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機答案：C。解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。選項C塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務，屬于一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務，是混合銷售行為；選項A中銷售建材和提供裝飾服務是兩項不同的銷售行為，不屬于混合銷售；選項B銷售汽車和提供修理服務都是銷售貨物行為，不屬于混合銷售；選項D電信局提供電話安裝服務和銷售電話機，是不同業(yè)務，不屬于混合銷售。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月發(fā)生可抵扣的進項稅額為10萬元。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.13B.3C.9D.10答案：B。解析：一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，本題中貨物適用稅率為13%，銷項稅額=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為10萬元，所以當月應繳納增值稅=13-10=3（萬元）。3.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B。解析：卷煙在生產和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；高檔手表在生產銷售、委托加工或進口環(huán)節(jié)征收消費稅；鍍金首飾在生產銷售、委托加工或進口環(huán)節(jié)征收消費稅；而鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。4.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計算應納稅所得額時，可以據(jù)實扣除的是（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出D.金融企業(yè)同業(yè)拆借利息支出答案：A。解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除。選項A非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實扣除；選項B非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可扣除；選項C企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，雖然準予扣除，但不是據(jù)實扣除，而是按規(guī)定計算扣除；選項D金融企業(yè)同業(yè)拆借利息支出，表述不準確，只有符合規(guī)定的同業(yè)拆借利息支出才準予扣除。5.下列房產中，免征房產稅的是（）。A.國家機關出租的房產B.公園內附設照相館使用的房產C.個人所有非營業(yè)用的房產D.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產答案：C。解析：國家機關出租的房產應繳納房產稅；公園內附設照相館使用的房產應繳納房產稅；企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，只有在符合一定條件下才免征房產稅。而個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD。解析：選項A，將自產的貨物用于集體福利，屬于視同銷售行為；選項C，將自產的貨物無償贈送他人，視同銷售；選項D，將外購的貨物分配給股東，視同銷售。而選項B，將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得計算折舊扣除的有（）。A.未投入使用的房屋B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產C.以融資租賃方式租出的固定資產D.單獨估價作為固定資產入賬的土地答案：BCD。解析：未投入使用的房屋可以計算折舊扣除；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產，其所有權不屬于企業(yè)，不得計算折舊扣除；以融資租賃方式租出的固定資產，實質控制權已轉移，企業(yè)不得計算折舊扣除；單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除。3.下列各項中，屬于資源稅應稅產品的有（）。A.海鹽B.天然氣C.人造石油D.黑色金屬礦原礦答案：ABD。解析：資源稅應稅產品包括海鹽、天然氣、黑色金屬礦原礦等。而人造石油不屬于資源稅應稅產品。4.下列關于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅實行四級超率累進稅率B.房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除的項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本等C.房地產企業(yè)轉讓新建房時，可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和加計20%扣除D.土地增值稅的納稅義務人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人答案：ABCD。解析：土地增值稅實行四級超率累進稅率；房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，允許扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本等項目；房地產企業(yè)轉讓新建房時，可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和加計20%扣除；土地增值稅的納稅義務人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。三、計算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題6分）某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元，關稅稅率為40%。（2）本月內企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（已知化妝品的消費稅稅率為15%）要求：（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。（2）計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。解析：（1）進口環(huán)節(jié)：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）關稅=150×40%=60（萬元）組成計稅價格=（150+60）÷（1-15%）=247.06（萬元）進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=247.06×15%=37.06（萬元）進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=247.06×13%=32.12（萬元）（2）國內生產銷售環(huán)節(jié)：銷項稅額=[290+51.48÷（1+13%）]×13%=（290+45.56）×13%=335.56×13%=43.62（萬元）進項稅額=32.12（萬元）國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=43.62-32.12=11.5（萬元）可扣除的進口環(huán)節(jié)已納消費稅=37.06×80%=29.65（萬元）國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅=[290+51.48÷（1+13%）]×15%-29.65=（290+45.56）×15%-29.65=50.33-29.65=20.68（萬元）四、綜合題（本題型共2小題35分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題17分）某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度生產經(jīng)營情況如下：（1）產品銷售收入8000萬元，銷售成本5100萬元，稅金及附加150萬元。（2）其他業(yè)務收入600萬元，其他業(yè)務成本400萬元。（3）銷售費用1200萬元，其中廣告費和業(yè)務宣傳費900萬元。（4）管理費用900萬元，其中業(yè)務招待費80萬元，新技術研究開發(fā)費用100萬元。（5）財務費用100萬元，其中向非金融機構借款500萬元，支付利息50萬元，同期同類金融機構貸款年利率為6%。（6）營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出250萬元，其中通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款200萬元。（7）投資收益150萬元，其中國債利息收入50萬元。（8）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額400萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8萬元，發(fā)生職工福利費70萬元，職工教育經(jīng)費30萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)2025年度應納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。解析：（1）會計利潤總額的計算：會計利潤總額=產品銷售收入+其他業(yè)務收入+營業(yè)外收入+投資收益-銷售成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-營業(yè)外支出-其他業(yè)務成本=8000+600+100+150-5100-150-1200-900-100-400=1000（萬元）（2）應納稅所得額的調整與計算：①廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額：銷售（營業(yè)）收入=8000+600=8600（萬元）廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=8600×15%=1290（萬元），實際發(fā)生900萬元，可全額扣除，無需調整。②業(yè)務招待費扣除：業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元）銷售（營業(yè)）收入的5‰=8600×5‰=43（萬元）業(yè)務招待費扣除限額為43萬元，應調增應納稅所得額=80-43=37（萬元）③新技術研究開發(fā)費用加計扣除：新技術研究開發(fā)費用可加計扣除100%，應調減應納稅所得額=100×100%=100（萬元）④向非金融機構借款利息扣除：向非金融機構借款利息扣除限額=500×6%=30（萬元），實際支付50萬元，應調增應納稅所得額=50-30=20（萬元）⑤公益性捐贈扣除：公益性捐贈扣除限額=1000×12%=120（萬元），實際捐贈200萬元，應調增應納稅所得額=200-120=80（萬元）⑥國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額50萬元。⑦工會經(jīng)費扣除限額=400×2%=8（萬元）