第一份:

第二章計算分析題

1.已知：某企業(yè)主要經(jīng)營A產(chǎn)品，該產(chǎn)品連續(xù)10期的產(chǎn)量及總成本資料見表

指京、12345678910

產(chǎn)量25282930272628293126

（件）

總成本710008200083520845007775074,8081560832308456075850

（元）

要求：用高低點法對A產(chǎn)品進行成本性態(tài)分析。

解：依題意，選擇的高低點坐標分別為（31,84560）和（25,71000）

b=（84560-71000）+（31-25）=2260元/件

a=84560-31X2260=14500

所以，A產(chǎn)品的成本性態(tài)模型為y=14500+2260x

2.已知：某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2006年前10個月該企業(yè)發(fā)生的制造費用見表

指標、12345678910

產(chǎn)量150200300250300250350300250150

（件）

制造費16000200002700025000260002400028000250002300016000

用（元）

要求：用高低點法對該企業(yè)的制造費用進行分解。

解：依題意，選擇的高低點坐標分別為（350,28000）和（150,16000）

b=（28000-16000）子（350-150）=60（元/件）

a=28000-350X60=7000（元）

所以該企業(yè)制造費用的成本性態(tài)模型為y=7000+60x

3.已知：某企業(yè)的設(shè)備維修費屬于混合成本，2006年各月的實際資料見表

指琮、123456789101112

機器工

989101214111113867

作小時

設(shè)備維

修費（千302529313440323335262022

元）

1用一元直線回歸法對該企業(yè)的設(shè)備維修費進行分解。

2.利用EXCEL函數(shù)，計算相關(guān)系數(shù)r,回歸系數(shù)a和b,并與手工計算結(jié)果進行對比。

月份機器工作小設(shè)備維修費xyx2y2

時X（元）V

193000027000081900000000

282500020000064625000000

392900026100081841000000

41031000310000100961000000

512340004080001441156000000

614400005600001961600000000

711320003520001211024000000

811330003630001211089000000

913350004550001691225000000

1082600020800064676000000

1162000012000036400000000

1272200015400049484000000

合計1183570003661000122610981000000

n=12,Ex=118,Ey=357000,Exy=3661000,Ex=1226Ey-10981000000

r=(12X3661000-118X357000)+(12X1226-1182)X(12X10981000000-3570002)

長0.9785-+1(x與y基本正相關(guān))

b=(12X3661000-118X357000)4-(12X1226-1182)=2292元/小時

a=（357000-2292X118）4-12=7212元

因此，該企業(yè)的成本性態(tài)模型為：y=7212+2292x

第三章變動成本法計算成本題（注：計算變動非生產(chǎn)成本的業(yè)務(wù)量用銷售量）

1.已知：某公司從事單一產(chǎn)品生產(chǎn)，連續(xù)三年銷售量均為1000件，而三年的產(chǎn)量分別為1000

件、1200件和800件。單位產(chǎn)品售價為200元，管理費用與銷售費用均為固定成本，兩項

費用各年總額均為50000元，單位產(chǎn)品變動生產(chǎn)成本為90元，固定性制造費用為20000元,

第一年的期初存貨量為零，

（1）分別采用變動成本法和完全成本法計算第一年的營業(yè)利潤。

第一年利潤表單位：元

貢獻式利潤表傳統(tǒng)式利潤表

營業(yè)收入200X1000=200000營業(yè)收入200000

減：變動成本90X1000=90000減：營業(yè)成本

貢獻邊際200000-90000=110000期初存貨成本0

減：固定成本本期生產(chǎn)成本20000+90X1000=110000

固定性制造費用20000可供銷售商品生產(chǎn)成本110000

固定管理費用和銷售費用50000期末存貨成本0

固定成本合計20000+50000=70000營業(yè)成本合計110000

營業(yè)毛利200000-110000=90000

減：營業(yè)費用50000

營業(yè)利潤110000-70000=40000營業(yè)利潤90000-50000=40000

（2）不用計算，直接判斷第二年和第三年按變動成本法確定的營業(yè)利澗

因為第二年和第三年的銷售■與第一年相等，所以這兩年按變動成本法計算的營業(yè)利

潤都應(yīng)當?shù)扔?0000元。

（3）按照利潤差額簡算法分別計算呢第二年和第三年兩種成本法的利潤差額

完全成本法利潤表單位：元

第一年第二年第三年合計

營業(yè)收入200000200000200000600000

減：營業(yè)成本

期初存貨成本00213330

本期生產(chǎn)成本11000012800092000330000

可供銷售商品生產(chǎn)成本110000128000113333330000

期末存貨成本02133300

營業(yè)成本合計110000106667113333330000

營業(yè)毛利90009333386667270000

減：營業(yè)費用500005000050000150000

營業(yè)利潤400004333336667120000

第一年的期初存貨量=0；第一年的期末存貨量=0+1000-1000=0

第二年的期初存貨量=0;第二年的期末存貨量=0+1200-1000=200（件）

第三年的期初存貨量=200件；第三年的期末存貨量=200+800-1000=0

完全成本法下第二年期初存貨釋放的固定性制造費用=20000/800X0=0

完全成本法下第二年期末存貨吸收的固定性制造費用=20000/1200X200=3333（元）

完全成本法下第三年期初存貨釋放的固定性制造費用=3333（元）

完全成本法下第三年期末存貨吸收的固定性制造費用=20000/800X0=0

兩種成本法下第二年的營業(yè)利潤差額=3333-0=3333（元）

兩種成本法下第三年的營業(yè)利潤差額=0-3333—3333（元）

（4）不用編利潤表，計算第二年和第三年完全成本法下的營業(yè)利潤

根據(jù)變動成本法的營業(yè)利潤和利潤差額，可計算出下列指標：

完全成本法第二年的營業(yè)利潤=40000+3333=43333（元）

完全成本法第三年的營業(yè)利潤=40000-3333=36667（元）

（5）根據(jù)本題計算結(jié)果，驗證兩種成本法廣義利潤差額特殊變動規(guī)律的合理性P54

2.已知某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，其有關(guān)資料如下：生產(chǎn)量為2000件，銷售量為1800件，

期初存貨為零；貢獻邊際率為60%；原材料為6000元，計件工資為4000元，其他變動

性制造費用每件0.4元，固定性制造費用總額2000元，變動性銷售與管理費用每件0.2

元，固定性銷售與管理費用總額為300元。

（1）根據(jù)給定的貢獻邊際率確定售價

單位變動成本=（6000+4000）/2000+0.4+0.2=5.6（元/件）

單價=5.6/（1-60%）=14（元/件）

（2）按兩種方法計算單位產(chǎn)品成本

完全成本法下的單位產(chǎn)品成本;（6000+4000）/2000+0.4+2000/2000=6.4（元/件）

變動成本法下的單位產(chǎn)品成本;（6000+4000）/2000+0.4=5.4（元/件）

（3）按兩種成本法計算稅前利潤總額（寫出過程，需分步計算）

利潤表單位：元

完全成本法變動成本法

營業(yè)收入1800X14=25200營業(yè)收入25200

減：營業(yè)成本減：變動成本

期初存貨成本0變動生產(chǎn)成本5.4X1800=9720

本期生產(chǎn)成本6000+4000+2000+0.4X2000=12800變動性銷售及管理費用1800X0.2=360

期末存貨成本(2000-1800)X6.4=1280變動成本合計9720+360=10080

營業(yè)成本1800X6.4=11520貢獻邊際25200-10080=15120

營業(yè)毛利25200-11520=13680減：固定成本

減：營業(yè)費用1800X0.2+300=660固定性制造費用2000

固定性銷售及管理費用300

固定成本合計2300

營業(yè)利潤13680-660=13020營業(yè)利潤15120-2300=12820

（4）說明兩種成本法計算的營業(yè)利潤不同的原因。

因為完全成本法的期末存貨中包含固定生產(chǎn)成本200元（2000/2000X200）,其計入當

期利潤表的固定生產(chǎn)成本就比變動成本法計入當期利潤表的固定生產(chǎn)成本少200元，故完

全成本法的營業(yè)利潤比變動成本法的營業(yè)利潤多200元

3.已知：某企業(yè)有關(guān)資料如下：單位直接材料成本10元，單位直接人工成本5元，單位變

動性制造費用7元，固定性制造費用總額4000元，單位變動性銷售與管理費用4元，固定

性銷售與管理費用1000元。期初存貨量為零，本期生產(chǎn)量1000件，銷售量600件，單位售

價40元。

要求分別按兩種成本法的有關(guān)公式計算下列指標：

a）單位產(chǎn)品成本

b）期間成本

c）銷貨成本

d）營業(yè)利潤

方法變動成本法完全成本法

項

單位產(chǎn)品成本10+5+7=22(22+4000)+1000=26

期間成本4000+1000+600X4=74001000+600X4=3400

銷貨成本22X600=1320026X600=15600

營業(yè)利潤40X600-(22+4)X600-(4000+1000)=3400400X600-26X600-3400=5000

4.已知某公司連續(xù)兩年的產(chǎn)銷量、成本和售價等資料見表

項目第一年第二年

生產(chǎn)量（件）800010000

銷售量（件）80006000

單位變動生產(chǎn)成本（元/件）1515

固定性制造費用（元）4000040000

固定性銷售管理費用（元）1000010000

單位（元）4040

該廠按變動成本法計算的營業(yè)利潤第一年為150000元，第二年為100000元，存貨采用先

進先出法計價。

要求：用利潤差額簡算法計算完全成本法的各年營業(yè)利潤。

第一年的產(chǎn)銷量絕對平衡，兩種方法計算確定的營業(yè)利潤相等，即廣義營業(yè)利潤差額等于

零，則：

完仝成本法下的營業(yè)利潤=變動成本法下的營業(yè)利潤=150000元

第二年期初存貨為零，產(chǎn)量大于銷量，有期末存貨時，廣義營業(yè)利潤大于零，貝人

簡算法下的營業(yè)利潤差額=40000?10000X4000-0=16000（元）

完全成本法下的營業(yè)利潤=100000+16000=116000（元）

5.已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，第一年、第二年的生產(chǎn)量分別為170000件和140000件，銷

售量分別為140000件和160000件，存貨的計價采用先進先出法。每單位產(chǎn)品的售價為5

元，生產(chǎn)成本資料如下：每件變動生產(chǎn)成本為3元，其中包括直接材料1.30元，直接人工

1.50元，變動性制造費用0.20元；固定性制造費用每年的發(fā)生額為150000元。變動性銷

售與管理費用為銷售收入的5樂固定性銷售與管理費用發(fā)生額為65000元，兩年均為發(fā)生

財務(wù)費用。

(1)分別按變動成本法和完全成本法計算確定第一年和第二年的營業(yè)利潤

變動成本法下的利潤表單位：元

第一年第二年

項目

銷售收入140000X5=700000160000X5=800000

減：變動成本

變動生產(chǎn)成本140000X3=420000160000X3=480000

變動銷售及管理費用700000X5%=35000800000X5%=40000

變動成本合計420000+35000=455000480000+40000=520000

貢獻邊際700000-455000=245000800000-520000=280000

減：固定成本

固定性制造費用150000150000

固定性銷售及管理費用6500065000

固定成本合計150000+65000=215000215000

營業(yè)利潤245000-215000=30000280000-215000=65000

完全成本法下的利潤表單位：元

^期間第一年第二年

項O''—___

營業(yè)收入5X140000=7000005X160000=800000

減：營業(yè)成本

期初存貨成本0116471

本期生產(chǎn)成本(3+1500004-170000)X(3+1500004-140000)X

170000=660000140000=570000

可供銷售的商品成本0+660000=660000116471+570000=686471

期末存貨成本(3+150000^-170000)X(3+150000-M40000)X

30000=11647110000=40714

營業(yè)成本合計660000-116471=543529686471-40714=645757

營業(yè)毛利700000-543529=156471800000-645757=154243

減：營業(yè)費用65000+700000X65000+800000X5%=105000

5%=100000

營業(yè)利潤156471-100000=56471154243-105000=49243

(2)具體說明第一年和第二年分別按兩種成本法計算確定的營業(yè)利潤產(chǎn)生差異的原因

第一年按完全成本法計算的營業(yè)利潤比按變動成本法計算的營業(yè)利潤增加了26471元

(56471-30UU0),是因為在完全成本法下，當年期末存貨吸收了26471元

(1500004-170000X30000)的固定性制造費用并結(jié)轉(zhuǎn)到第二年。

第二年按完全成本法計算的營業(yè)利潤比較按變動成本法計算的營業(yè)利潤減少了15757元

(49243-65000),是因為在完全成本法下，期末存貨吸收了10714元(150000

4-140000X10000)的固定性制造費用結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度，同時期初存貨吸收又

釋放了第一年的26471元(150000+170000X30000)固定性制造費用，兩個

因素相抵后，使第二年營業(yè)利潤減少了15757元(10714-26471)

6.已知：某公司按變動成本法核算的20X2年1月產(chǎn)品成本資料如下(該公司采用先進先出

法計價)：單位產(chǎn)品成本50元，本期固定性制造費用30000元，期初存貨數(shù)量500件，本

期完工產(chǎn)品6000件，本期銷售產(chǎn)品5500件，銷售價格100元/件，固定性銷售與管理費

用為45000元。已知上期產(chǎn)品單位固定生產(chǎn)成本為5元

要求計算下列指標：

(1)完全成本法下的期末存貨成本

完全成本法下單位產(chǎn)品成本=50+30000+6000=55(元/件)

期末存貨數(shù)量=500+6000-5500=1000(件)

期末存貨成本=55X1000=55000(元)

(2)完全成本法下的本期營業(yè)利潤

完全成本法下的營業(yè)利潤=5500義(100-55)-45000=202500元

7.已知：某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，第一年、第二年產(chǎn)量分別為8000件和5000件，銷售量分

別為7000件和6000件。每件產(chǎn)品售價為50元，生產(chǎn)成本為：每件變動生產(chǎn)成本10元，固

定生產(chǎn)成本每件發(fā)生額為80000元，變動性銷售與管理費用為每件5元，固定性銷售與管理

費用每年60000元。

要求：

(1)分別按兩種成本法計算產(chǎn)品單位成本

第一年第二年

項目

變動成本法1010

完全成本法10+800004-8000=2010+800004-5000=26

(2)分別按兩種成本法計算營業(yè)利潤

完全成本法下的利潤表單位：元

第一年第二年

項目

營業(yè)收入7000X50=3500006000X50=300000

減：營業(yè)成本

期初存貨成本020000

本期產(chǎn)品成本20X8000=16000026X5000=130000

可供銷售的商品成本16000020000+130000=150000

期末存貨成本20X(8000-7000)=200000

營業(yè)成本合計160000-20000=140000150000

營業(yè)毛利350000-140000=21000030000-150000=150000

減：營業(yè)費用7000X5+60000=950006000X5+60000=90000

營業(yè)利潤210000-95000=11500060000

變動成本法下的利潤表單位：元

'期間第一年第二年

項目

銷售收入7000X50=350000300000

減：變動成本

變動生產(chǎn)成本7000X10=700006000X10=60000

變動銷售及管理費用70000X5=350006000X5=30000

變動成本合計70000+35000=10500090000

貢獻邊際350000-105000=245000210000

減：固定成本

固定性制造費用8000080000

固定性銷售及管理費用6000060000

固定成本合計140000140000

營業(yè)利潤245000-140000=10500070000

(3)分析兩種成本計算的營業(yè)利潤發(fā)生差異的原因，并進行調(diào)整。

第一年第二年

期初存貨01000

產(chǎn)量80005000

銷售量70006000

期末存貨10000

營業(yè)利潤調(diào)整表單位：元

第一年第二年

項目

變動成本法的營業(yè)利潤10500070000

加：期末存貨中的固定制造費用80000/8000X1000=100000

減：期初存貨中的固定制造費用010000

完全成本法系的營業(yè)利潤11500060000

第四章計算分析題

1.已知：A、B、C、D四家公司互不相關(guān)，在過去一年中他們的損益情況見表

損益資料價值單位：元

公司銷售收入變動成本貢獻邊際率固定成本凈利潤(或凈虧

損)

A180000(1)40%(2)12000

B300000165000(3)100000(4)

C(5)(6)30%80000-5000

D400000260000(7)⑻30000

要求：填寫表4—1中用編號表示的指標數(shù)值。

(1)108000(2)60000

(3)45%(4)35000

(5)250000(6)175000

(7)35%(8)110000

2.已知：某企業(yè)上個月的保本額為50000元，假定本月的固定成本增加5000元，其他指標

不變，為實現(xiàn)保本，本月需要增加銷售額8000元。

要求計算以下指標：

(1)上個月的固定成本。

某期保本額二改期的固定成本/貢獻邊際率

上個月的保本額=50000=上個月的固定成本/貢獻邊際率

本月的保本額=50000+8000=(上個月的固定成本+5000)/貢獻邊際率

解上述連理方程組，貝IJ：

上個月的固定成本=31250元

(2)貢獻邊際率。

根據(jù)上述方程組，可求得：貢獻邊際率=62.5%

(3)變動成本率。

變動成本率=1-貢獻邊際率=1-62.5%=37.5%

3.已知：某公司生產(chǎn)ABC三種產(chǎn)品，其固定成本總額為198000元，三宗產(chǎn)品的有關(guān)資料見

表4—2相關(guān)資料

品種銷售量（件）銷售單價（元/件）單位變動成本（元/件）

A6020001600

B30500300

C651000700

（1）用綜合貢獻邊際發(fā)的加權(quán)平均法計算該廠的綜合保本銷售額及各產(chǎn)品的保本量。

價值單位：元

項目銷售量單價單位變單位貢貢獻邊銷售收比重固定成

動成本獻邊際際率入本

A602000160040020%12000060%—

B3050030020040%150007.5%—

C65100070030030%6500032.5%——

合計—————200000100%19800

綜合貢獻邊際率=60%X20%+7.5%X40%+32.5%X30%=24.75%

綜合保本額=19800+24.75%=80000（元）

A產(chǎn)品的保本量=80000X60%+2000=24（件）

B產(chǎn)品的保本量=80000X7.5%+500=12（件）

C產(chǎn)品的保本量=80000X32.5%+1000=26（件）

（2）計算該公司的安全邊際額和營業(yè)利潤。

安全邊際額=200000-80000=120000（元）

營業(yè)利潤=（2000-1600）X60+（500-300）X30+（1000-700）X65-19800

或=120000X24.75%=29700（元）

4.已知：某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售每件8元，月初月末產(chǎn)成品存貨成本不變，總成本與

銷售額之間的函數(shù)關(guān)系為：

月總成本=180+0.625*月銷售額

（1）計算貢獻邊際率，保本量，銷售100件產(chǎn)品時的安全邊際銷售量和目標營業(yè)利潤為150

元時的保利額。

以Y表示每月總成本，X表示每月的銷售量，故總成本與銷售量之間的函數(shù)關(guān)系式為：

Y=180+0.625X8X=180+5X

a=180b=5

產(chǎn)品貢獻邊際率:（8-5）4-8X100%=37.5%

保本量=180+（8-5）=60（件）

銷售100件產(chǎn)品時

安全邊際銷售量:100-60=40件

目標利潤為150元時

保利額=（180+150）+37.5%=880元

（2）計算單位變動成本提高1元，售價應(yīng)定為多少，才能保持原來的貢獻邊際率？

單位變動成本提高1元，即達到：5+1=6（元/件）

為保持原來的貢獻邊際率，單價應(yīng)提高到：64-（1-37.5%）=9.6（元/件）

（3）如果進一步提高機械化程度，單位變動成本可以下降10%,每月固定成本則上升85元，

售價仍為8元，請計算此時的保本量和目標利潤為120元時的保利額。

單位變動成本下降到：5X（1-10%）=4.5（元/件）

固定成本上升到：180+85=265元

貢獻邊際率:（8-4.5）-r8X100%=43.75%

保本量=265+（8-4.5）=76（件）

當目標利潤為120元時

保利額=（120+265）+43.75%=880元

5.已知：某公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，本年度的銷售總收入為150000元，凈利潤為12000元。

按該公司的計劃，下年度銷售量將減少10%,銷售量下降后，該公司凈利潤將下降75*。假

定下年度的銷售單價仍維持40元不變，單位變動成本與固定成本也不變。

要求計算下列指標：

（1）本年度銷售量和下年度的銷售量降低額。

本年度銷售量=150000+40=3750（件）

下年度銷售量降低數(shù)額=3750X10%=375（件）

（2）下年度的利潤降低額。

利潤降低額=12000X75%=9000（元）

（3）單位貢獻邊際和固定成本。

由于固定成本不變，貝卜

產(chǎn)品單位貢獻邊際;降低利潤額+銷售量降低額=9000+375=24（元/件）

固定成本=3750X24-12000=78000（元）

（4）下年度的保本量。

下年度保本點銷售量=78000+24=3250（件）

6.已知：甲產(chǎn)品單位售價為30元，單位變動成本為21元，固定成本為450元。

（1）計算保本量。

保本量=450+（30-21）=50（件）

（2）若要實現(xiàn)目標利潤180元的銷售量是多少？

實現(xiàn)目標利潤的銷售量=（450+180）/（30-21）=70（件）

（3）若銷售凈利潤為銷售額的20$,計算銷售量。

設(shè)銷售量為X,則有：

20%X30x=30x-21x-450

解之得：X=150（件）

（4）若每單位產(chǎn)品變動成本增加2元，固定成本減少170元，計算此時的保本點銷售量。

就上列資料，若銷售量為200件，計算單價應(yīng)調(diào)整到多少才能實現(xiàn)利潤350元。假定單位

變動成本和固定成本不變，

保本量=（450-170）/（30-21-2）=40（件）

設(shè)單價為P,則:

350=200P-200X21-450

解之得：P=25（元）

所以單價應(yīng)從30元調(diào)整到25元

7.某公司20X5年的簡明利潤表如下（單位：元）；

銷售收入160000.

減：銷售成本120000（其中變動成本占60%）

銷售毛利40000

減：營業(yè)費用50000（其中固定成本占固定

凈利潤一10000

經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致該公司虧損的原因是對產(chǎn)品的廣告宣傳不夠，20X6如果能增加廣告費

4000元，可使銷售量大幅度增加，就能扭虧為盈。

要求：

（1）計算該公司20X6年保本額。

20X5年變動成本=120000X60%+50000X50%=97000元

20X5年固定成本=120000X40%+50000X50%=73000元

20X5年貢獻邊際率=（160000-97000）/160000X100%=39.38%

20X6年保本額=（73000+4000）/39.38%=195531元

（2）如果該公司20X6年計劃實現(xiàn)利潤14000元，計算其保利額。

20X6年保利額=（73000+4000+14000）/39.38%=231082（元）

8.已知：某公司生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品的單價為5元，B產(chǎn)品的單價為2.50元;

A產(chǎn)品的貢獻邊際率為40$,B產(chǎn)品的貢獻邊際率為30%,全月固定成本72000元。假定本月

份A產(chǎn)品的預(yù)計銷售量為30000件，B產(chǎn)品為40000件。

要求：

（D按綜合貢獻邊際率法計算本月的綜合保本額和A,B兩種產(chǎn)品的保本量。

全部產(chǎn)品的銷售總額=5X3000+2.5X40000=250000（元）

A產(chǎn)品的銷售比重=150000/250000X100%=60%

B產(chǎn)品的銷售比重=100000/250000X100%=40%

加權(quán)貢獻邊際率=40%X608+30%X40%=36%

綜合保本額=72000/36%=200000（元）

A產(chǎn)品的保本量=200000義60%/5=24000（件）

B產(chǎn)品的保本量=200000X40%/2.5=32000（件）

（2）計算企業(yè)的安全邊際額和本月的預(yù)計利潤。

安全邊際額=250000-200000=50000（元）

本月計劃利潤額=30000X5X40%+40000X2.5X30%-72000=18000（元）

（3）如果本月增加廣告特9700元，可使A的銷售量增加到40000件，而B的銷售量下降

到32000件，請具體分析采取這一措施是否合算。

增加廣告費后的預(yù)計利潤=40000X5X40%+32000X2.5X30%-（72000+9700）

=22300（元）

因為增加廣告費后的預(yù)計利潤比未增加廣告費時的預(yù)計利潤多了4300元（22300-18000）,

所以當應(yīng)當采取這一措施。

（4）根據(jù)上述第三項的有關(guān)數(shù)據(jù)，重新計算保本額。

銷售總額=40000X5+32000X2.5=280000（元）

A產(chǎn)品的銷售比重=200000/280000X100%=71.4%

B產(chǎn)品的銷售比重=80000/280000X100%=28.6%

綜合貢獻邊際率=40%X71.4%+30%X28.6%=37.14%

保本額=（72000+9700）/37.14%=219978（元）

第五章計算分析題

1.已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2005年1一12月份的銷售量資料見表

月份123456789101112

銷售量101213111416171512161819

（噸）

要求：分別按以下方法預(yù)測2006年1月份銷售量。

（1）平滑指數(shù)法（假設(shè)2005年12月份銷售量預(yù)測數(shù)為16噸，平滑指數(shù)為0.3）

2006年1月的預(yù)測銷售量=0.3*19+（1-0.3）*16=16.9（噸）

【某期預(yù)測銷售量;平滑指數(shù)*前期實際銷售量+（1-平滑指數(shù)）*前期預(yù)測銷售量】

（2）修正的時間序列回歸法。

需要先列出修正計算表

月份銷售量Q修正的Qtt2

t

110-11-110121

212-9-10881

313-7-9149

411-5-5525

514-3-429

616-1-161

7171171

8153459

91256025

1016711249

1118916281

121911209121

n=12

ZQ=173?二0ZQE83Z，2=572

a=LQ/n=173/12=14.42

b=EQt/E（t2）=183/572=0.32

2006年1月的預(yù)測銷售量=14.42+0.32*13=18.58（噸）

2.已知：某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，本年銷售量為20000件，固定成本為25000元，利潤為

10000元，預(yù)計下一年銷售量為25000件（假設(shè)成本、單價水平不變）。

要求：預(yù)測下年的利潤額，

根據(jù)已知條件，得：本年貢獻邊際=利潤+固定成本=10000+25000=35000（元）

單位貢獻邊際=35000/20000=1.75（元/件）

下年預(yù)計貢獻邊際=1.75*25000=43750（元）

預(yù)計下年利潤額=43750-25000=18750（元）

3.已知：某企業(yè)連續(xù)3年的有關(guān)資料見表

項目200320042005

銷售量（件）12,00012,50012,000

單位貢獻邊際（元/件）504055

固定成本（元）300,000350,009400,000

要求：

（1）利用簡化公式求2004和2005年的經(jīng)營杠桿系數(shù),

依據(jù)已知條件，可以計算出各年的貢獻邊際和利潤:

2003年的貢獻邊際=50*12000=600000（元）

2003年的利潤=600000-300000=300000（元）

2004年的貢獻邊際=40*12500=500000（元）

2004年的利潤=500000-350000=150000（元）

2005年的貢獻邊際=55*12000=660000（元）

2005年的利潤=660000-400000:260000（元）

2004年的經(jīng)營杠桿系數(shù)=600000/300000=2

2005年的經(jīng)營杠桿系數(shù)=500000/150000=3.33

（2）預(yù)測2006年的經(jīng)營杠桿系數(shù)。

預(yù)測的2006年的經(jīng)營杠桿系數(shù)=660000/260000=2.54

（3）假設(shè)2006年預(yù)計銷售量變動率為5%,預(yù)測2006年的利潤變動率和利潤額。

預(yù)測的2006年利潤變動率;產(chǎn)銷量變動率*經(jīng)營杠桿系數(shù)=5%*2.54=12.7%

預(yù)測的2006年利洞額=260000*（1+12.7%）=293020（元）

第六章計算分析題

1.已知：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營，其中有一種變動成本率為80%的產(chǎn)品于2005年虧損了100

萬元，其完全銷售成本為1100萬元。假定2006年市場銷路、成本水平不變。

要求：計算虧損產(chǎn)品2005年的銷售收入、變動成本和貢獻邊際，并用指定的決策方法就以

下不相關(guān)的情況為企業(yè)做出有關(guān)該虧損產(chǎn)品的決策，并說明理由。

（1）假定2006年企業(yè)與該虧損產(chǎn)品有關(guān)的生產(chǎn)能力元法轉(zhuǎn)移。利用直接分析法作出2006

年是否繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品的決策。

利用直接分析法進行決策：

因為該虧損產(chǎn)品2005年的銷售收入1000萬元大于變動成本800萬元，該虧損產(chǎn)品2005年

的貢獻邊際200萬元大于零，該虧損產(chǎn)品2005年的變動成本率80%小