內(nèi)部控制學(xué)習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是消除所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制僅需關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性C.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的過程D.內(nèi)部控制一旦建立，無需根據(jù)環(huán)境變化調(diào)整答案：C解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（并非消除所有風(fēng)險(xiǎn)），故A錯(cuò)誤；內(nèi)部控制需關(guān)注多維度目標(biāo)，B錯(cuò)誤；內(nèi)部控制需動(dòng)態(tài)調(diào)整，D錯(cuò)誤；C符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)實(shí)施主體的定義。2.在COSO內(nèi)部控制框架中，作為其他要素基礎(chǔ)的是（）。A.控制活動(dòng)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制環(huán)境D.信息與溝通答案：C解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響員工的控制意識(shí)和企業(yè)整體氛圍，其他要素的有效運(yùn)行依賴于良好的控制環(huán)境。3.企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略屬于（）。A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)D.風(fēng)險(xiǎn)承受答案：A解析：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是主動(dòng)放棄或停止可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)降低是采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或影響；風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是通過轉(zhuǎn)移（如保險(xiǎn)）分散風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)承受是接受風(fēng)險(xiǎn)。4.下列不屬于控制活動(dòng)的是（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.預(yù)算控制C.企業(yè)文化建設(shè)D.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制答案：C解析：控制活動(dòng)包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析和績(jī)效考評(píng)等控制；企業(yè)文化建設(shè)屬于控制環(huán)境的內(nèi)容。5.企業(yè)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，屬于（）。A.授權(quán)審批控制B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制C.預(yù)算控制D.運(yùn)營(yíng)分析控制答案：B解析：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。6.下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.管理層可能凌駕于內(nèi)部控制之上B.成本效益原則可能導(dǎo)致控制措施簡(jiǎn)化C.內(nèi)部控制可以完全防止串通舞弊D.外部環(huán)境變化可能使原有控制失效答案：C解析：內(nèi)部控制無法完全防止兩人或多人串通舞弊，這是其固有局限性之一。7.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，首先需要（）。A.識(shí)別與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)B.分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度C.確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略D.監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)變化答案：A解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程通常包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，其中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是首要步驟。8.下列屬于內(nèi)部信息傳遞控制重點(diǎn)的是（）。A.確?？蛻敉对V渠道暢通B.定期與供應(yīng)商核對(duì)往來賬項(xiàng)C.制定員工手冊(cè)明確崗位職責(zé)D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行外部審計(jì)答案：C解析：內(nèi)部信息傳遞控制關(guān)注企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各部門之間的信息溝通，如員工手冊(cè)的制定；A、B屬于與外部的信息溝通，D屬于外部監(jiān)督。9.企業(yè)對(duì)重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，體現(xiàn)的控制原則是（）。A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.適應(yīng)性原則答案：B解析：重要性原則要求內(nèi)部控制在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重大業(yè)務(wù)集體決策是其體現(xiàn)。10.下列不屬于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則是（）。A.客觀性原則B.獨(dú)立性原則C.全面性原則D.成本效益原則答案：D解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則包括全面性、重要性、客觀性；成本效益是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施的原則，非評(píng)價(jià)原則。二、多項(xiàng)選擇題1.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（）。A.合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B.合理保證資產(chǎn)安全C.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整D.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果E.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略答案：ABCDE解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確內(nèi)部控制的五大目標(biāo)，涵蓋合規(guī)、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)、效率效果和戰(zhàn)略目標(biāo)。2.下列屬于控制環(huán)境要素的有（）。A.企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置C.人力資源政策D.企業(yè)文化E.反舞弊機(jī)制答案：ABCDE解析：控制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、反舞弊機(jī)制等。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素包括（）。A.目標(biāo)設(shè)定B.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別C.風(fēng)險(xiǎn)分析D.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)E.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控答案：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心是目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控屬于內(nèi)部監(jiān)督要素。4.下列屬于不相容職務(wù)的有（）。A.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄B.會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管C.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦D.稽核檢查與業(yè)務(wù)經(jīng)辦E.預(yù)算編制與預(yù)算審批答案：ABCDE解析：不相容職務(wù)通常包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等，上述選項(xiàng)均涉及不同職責(zé)的分離要求。5.信息與溝通的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行橫向和縱向的信息傳遞C.與外部各方（如客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)）溝通D.對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行安全維護(hù)E.定期對(duì)信息溝通的效果進(jìn)行評(píng)估答案：ABCDE解析：信息與溝通涵蓋信息的生成、內(nèi)部傳遞、外部溝通、系統(tǒng)安全及效果評(píng)估等環(huán)節(jié)。6.內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在（）。A.人為判斷可能出現(xiàn)失誤B.成本效益約束導(dǎo)致控制不足C.管理層越權(quán)干預(yù)D.員工串通舞弊E.外部環(huán)境突變答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制的局限性包括人為錯(cuò)誤、成本效益、管理層凌駕、串通舞弊、環(huán)境變化等。7.企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)遵循的原則有（）。A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.適應(yīng)性原則E.成本效益原則答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)需遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。8.內(nèi)部監(jiān)督的方式包括（）。A.日常監(jiān)督B.專項(xiàng)監(jiān)督C.外部審計(jì)D.管理層自我評(píng)估E.員工舉報(bào)答案：ABD解析：內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督（持續(xù)監(jiān)督）和專項(xiàng)監(jiān)督（個(gè)別評(píng)估）；外部審計(jì)屬于外部監(jiān)督，員工舉報(bào)是信息溝通的渠道。9.下列屬于控制活動(dòng)中授權(quán)審批控制的有（）。A.明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍B.制定分級(jí)審批的具體標(biāo)準(zhǔn)C.規(guī)定重大事項(xiàng)集體決策D.對(duì)越權(quán)審批行為設(shè)定責(zé)任追究機(jī)制E.定期對(duì)審批流程進(jìn)行有效性測(cè)試答案：ABCD解析：授權(quán)審批控制包括常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)，需明確權(quán)限、標(biāo)準(zhǔn)、決策機(jī)制及責(zé)任追究；E屬于內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容。10.企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容包括（）。A.內(nèi)部控制環(huán)境的有效性B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的充分性C.控制活動(dòng)的適當(dāng)性D.信息與溝通的及時(shí)性E.內(nèi)部監(jiān)督的有效性答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需覆蓋五要素的有效性，即環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。三、判斷題1.內(nèi)部控制是管理層的責(zé)任，與普通員工無關(guān)。（）答案：×解析：內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工共同實(shí)施的過程，所有員工都需參與。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估僅需關(guān)注企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：×解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需同時(shí)關(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)（如市場(chǎng)、法律）和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)（如運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)）。3.控制活動(dòng)越嚴(yán)格，內(nèi)部控制越有效。（）答案：×解析：控制活動(dòng)需平衡嚴(yán)格性與成本效益，過度控制可能降低運(yùn)營(yíng)效率。4.內(nèi)部信息傳遞只需保證高層對(duì)基層的單向指令傳達(dá)。（）答案：×解析：信息傳遞需雙向溝通，包括基層對(duì)高層的反饋。5.內(nèi)部監(jiān)督僅指內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督。（）答案：×解析：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督（各部門自我監(jiān)督）和專項(xiàng)監(jiān)督（內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)）。6.企業(yè)可以通過內(nèi)部控制完全避免財(cái)務(wù)舞弊。（）答案：×解析：內(nèi)部控制無法完全避免串通舞弊或管理層凌駕，存在固有局限性。7.小型企業(yè)因規(guī)模小，無需建立復(fù)雜的內(nèi)部控制。（）答案：√解析：內(nèi)部控制需與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)，小型企業(yè)可簡(jiǎn)化控制措施但需覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。8.預(yù)算控制屬于控制活動(dòng)的一種。（）答案：√解析：預(yù)算控制通過編制、執(zhí)行、分析和考核預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，屬于控制活動(dòng)。9.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果只需向管理層報(bào)告。（）答案：×解析：評(píng)價(jià)結(jié)果需向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層報(bào)告，重大缺陷需對(duì)外披露（如上市公司）。10.企業(yè)文化屬于控制環(huán)境的組成部分。（）答案：√解析：企業(yè)文化影響員工的控制意識(shí)和行為，是控制環(huán)境的重要要素。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述COSO內(nèi)部控制框架的五大要素及其相互關(guān)系。答案：COSO框架的五大要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督?？刂骗h(huán)境是基礎(chǔ)，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)和氛圍；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，為控制活動(dòng)提供依據(jù)；控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取的具體措施，確保管理層指令得以執(zhí)行；信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確地收集和傳遞信息，支持其他要素運(yùn)行；內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和評(píng)價(jià)，促進(jìn)其改進(jìn)。五大要素相互關(guān)聯(lián)、缺一不可，共同構(gòu)成完整的內(nèi)部控制體系。2.列舉企業(yè)常見的不相容職務(wù)，并說明分離的意義。答案：常見不相容職務(wù)包括：（1）授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；（2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄；（3）會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管；（4）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查；（5）授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。分離不相容職務(wù)的意義在于通過職責(zé)分工形成制衡，防止單人或單部門同時(shí)控制業(yè)務(wù)全過程導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，例如避免銷售人員既簽訂合同又收取貨款（可能挪用資金），或會(huì)計(jì)人員既記賬又保管實(shí)物資產(chǎn)（可能監(jiān)守自盜）。3.說明內(nèi)部控制的局限性，并舉例說明。答案：內(nèi)部控制的局限性包括：（1）人為失誤：如會(huì)計(jì)人員因疏忽記錯(cuò)賬目；（2）成本效益約束：企業(yè)可能因控制成本過高而簡(jiǎn)化關(guān)鍵控制（如小型企業(yè)未設(shè)置專職內(nèi)審崗位）；（3）管理層凌駕：高管繞過審批流程直接決策（如總經(jīng)理未經(jīng)集體決策批準(zhǔn)重大投資）；（4）串通舞弊：采購(gòu)人員與供應(yīng)商勾結(jié)虛增采購(gòu)價(jià)格；（5）環(huán)境變化：市場(chǎng)政策突變導(dǎo)致原有客戶信用控制措施失效（如突然實(shí)施貿(mào)易制裁，客戶無法付款）。4.簡(jiǎn)述企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟。答案：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要步驟包括：（1）目標(biāo)設(shè)定：明確企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告、合規(guī)等層面的具體目標(biāo)；（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：通過問卷調(diào)查、訪談、流程分析等方法，識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)（如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)）；（3）風(fēng)險(xiǎn)分析：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度（定量或定性分析），確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)選擇應(yīng)對(duì)策略（規(guī)避、降低、分擔(dān)或承受），并制定具體措施（如對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶要求預(yù)付款）。5.內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)的區(qū)別是什么？答案：區(qū)別主要體現(xiàn)在：（1）主體不同：內(nèi)部監(jiān)督由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或各業(yè)務(wù)部門實(shí)施；外部審計(jì)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所等獨(dú)立第三方執(zhí)行。（2）目標(biāo)不同：內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注內(nèi)部控制的有效性和經(jīng)營(yíng)效率；外部審計(jì)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性和公允性。（3）范圍不同：內(nèi)部監(jiān)督覆蓋企業(yè)全業(yè)務(wù)流程；外部審計(jì)主要圍繞財(cái)務(wù)相關(guān)控制。（4）頻率不同：內(nèi)部監(jiān)督是持續(xù)或定期的；外部審計(jì)通常為年度審計(jì)。（5）結(jié)果用途不同：內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果用于企業(yè)內(nèi)部改進(jìn)；外部審計(jì)報(bào)告需對(duì)外披露（如上市公司）。五、案例分析題案例1：甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電子元件。近期內(nèi)部審計(jì)部門在檢查采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）采購(gòu)部負(fù)責(zé)編制采購(gòu)計(jì)劃、選擇供應(yīng)商、簽訂采購(gòu)合同、驗(yàn)收貨物；（2）部分采購(gòu)合同未明確采購(gòu)數(shù)量和價(jià)格，僅標(biāo)注“按市場(chǎng)行情結(jié)算”；（3）驗(yàn)收單由采購(gòu)部員工填寫，未與供應(yīng)商送貨單、采購(gòu)合同核對(duì)；（4）財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購(gòu)部提供的驗(yàn)收單直接付款，未審核采購(gòu)合同和發(fā)票；（5）近一年有3筆大額采購(gòu)因供應(yīng)商交貨延遲導(dǎo)致生產(chǎn)線停工，采購(gòu)部未對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核。要求：分析甲公司采購(gòu)業(yè)務(wù)中存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。答案：缺陷分析：（1）職責(zé)分離失效：采購(gòu)部同時(shí)負(fù)責(zé)采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商選擇、合同簽訂和驗(yàn)收，違反不相容職務(wù)分離原則（業(yè)務(wù)經(jīng)辦與驗(yàn)收應(yīng)分離）。（2）合同管理不規(guī)范：采購(gòu)合同要素不全（數(shù)量、價(jià)格不明確），無法有效控制采購(gòu)成本和風(fēng)險(xiǎn)。（3）驗(yàn)收控制缺失：驗(yàn)收單由采購(gòu)部填寫且未與送貨單、合同核對(duì)，可能導(dǎo)致數(shù)量或質(zhì)量不符未被發(fā)現(xiàn)（如供應(yīng)商少發(fā)貨）。（4）付款審核不嚴(yán)：財(cái)務(wù)部門未審核合同、發(fā)票與驗(yàn)收單的一致性，可能導(dǎo)致虛假采購(gòu)或重復(fù)付款（如采購(gòu)部虛構(gòu)驗(yàn)收單套取資金）。（5）供應(yīng)商管理缺位：未對(duì)供應(yīng)商交貨及時(shí)率等進(jìn)行考核，無法淘汰不合格供應(yīng)商，增加生產(chǎn)中斷風(fēng)險(xiǎn)。改進(jìn)建議：（1）分離采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)：由獨(dú)立的倉(cāng)儲(chǔ)部門或質(zhì)量部負(fù)責(zé)驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)核對(duì)供應(yīng)商送貨單、采購(gòu)合同的數(shù)量、規(guī)格，填寫?yīng)毩⒌尿?yàn)收單。（2）規(guī)范合同管理：要求采購(gòu)合同必須明確數(shù)量、單價(jià)、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款，重大合同需經(jīng)法律部門審核。（3）加強(qiáng)付款審核：財(cái)務(wù)部門需執(zhí)行“三單匹配”（采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票），確認(rèn)一致后方可付款。（4）建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系：定期對(duì)供應(yīng)商的交貨及時(shí)率、質(zhì)量合格率、價(jià)格合理性等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，淘汰低分供應(yīng)商，納入合格供應(yīng)商名單管理。（5）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)部門定期抽查采購(gòu)流程，重點(diǎn)檢查職責(zé)分離、合同合規(guī)性和付款審核情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。案例2：乙公司是一家連鎖超市，近期頻繁出現(xiàn)庫(kù)存商品丟失、銷售數(shù)據(jù)與系統(tǒng)記錄不一致的問題。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)：（1）門店收銀員同時(shí)負(fù)責(zé)收款、開具發(fā)票和登記銷售臺(tái)賬；（2）倉(cāng)庫(kù)管理員每天下班前自行盤點(diǎn)庫(kù)存，無其他人員監(jiān)督；（3）系統(tǒng)中商品售價(jià)由門店經(jīng)理隨意修改，未保留修改記錄；（4）部分收銀員將現(xiàn)金收入延遲存入公司賬戶，存在坐支現(xiàn)象；（5）總部未定期對(duì)門店進(jìn)行突擊審計(jì)，僅要求門店每月上報(bào)一次財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：結(jié)合內(nèi)部控制五要素，分析乙公司存在的問題，并提出針對(duì)性改進(jìn)措施。答案：結(jié)合五要素分析：（1）控制環(huán)境：門店經(jīng)理隨意修改售價(jià)、收銀員權(quán)力集中，反映企業(yè)缺乏良好的控制文化和權(quán)責(zé)分配，管理層未強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：未識(shí)別庫(kù)存丟失（可能因盤點(diǎn)不嚴(yán)）、銷售數(shù)據(jù)失真（可能因收銀員舞弊）等風(fēng)險(xiǎn)，未制定相應(yīng)控