《審計學(xué)》考試題庫及答案(五)一、單項選擇題1.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。A.初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多答案：A解析：初步評估的控制風(fēng)險越低，說明內(nèi)部控制運行越有效，可以多做控制測試，通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。選項B，計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，即對實質(zhì)性程序的依賴程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多；選項C，審計證據(jù)質(zhì)量越高，那么需要的審計證據(jù)可能越少；選項D，評估的重大錯報風(fēng)險越高，為了降低檢查風(fēng)險，需要的審計證據(jù)可能越多。2.下列有關(guān)審計工作底稿復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計工作底稿B.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計報告出具前復(fù)核審計工作底稿C.審計工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時間D.應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿答案：A解析：項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在審計報告出具前，應(yīng)當(dāng)對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價工作，會復(fù)核審計工作底稿；審計工作底稿中需要記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時間；為保證審計工作的質(zhì)量，一般由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿。3.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應(yīng)當(dāng)達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進一步審計程序答案：C解析：在臨近審計結(jié)束時實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不要求達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平。選項A，在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致；選項B，實施分析程序的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同；選項D，如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。4.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師針對認定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)答案：D解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，而不是所有類別，選項A錯誤；如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試，不一定包括實質(zhì)性分析程序，選項B錯誤；如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，選項C錯誤；注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)，選項D正確。5.下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是（）。A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意B.在查閱前任注冊會計師的審計工作底稿前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意C.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得確認函D.為獲取更多接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證答案：A解析：前任注冊會計師可自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，不必征求被審計單位的同意。選項B，后任注冊會計師如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通；選項C，在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得確認函，以明確后任注冊會計師的責(zé)任；選項D，為獲取更多接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有（）。A.財務(wù)報表B.審計證據(jù)C.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)D.審計報告答案：ABCD解析：審計業(yè)務(wù)要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表（鑒證對象信息）、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標準）、審計證據(jù)和審計報告。2.下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.確定的重要性水平B.評估的重大錯報風(fēng)險C.審計證據(jù)適用的期間或時點D.計劃獲取的保證程度答案：ABD解析：注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平；（2）評估的重大錯報風(fēng)險；（3）計劃獲取的保證程度。選項C審計證據(jù)適用的期間或時點是注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮的因素。3.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（）。A.針對接受或保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.確定審計范圍和項目組成員D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致答案：ABD解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。確定審計范圍和項目組成員是在接受業(yè)務(wù)委托之后，制定總體審計策略時的工作，不屬于初步業(yè)務(wù)活動。4.下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能明確其具體內(nèi)容C.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性D.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預(yù)見性答案：ACD解析：注冊會計師可以在審計業(yè)務(wù)約定書中明確提出實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但并非必須在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確，選項B錯誤。選項A，注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但為了增強不可預(yù)見性，不能告知其具體內(nèi)容；選項C，采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性；選項D，調(diào)整實施審計程序的時間，如在不事先通知被審計單位的情況下對特定項目實施審計程序，可以增加審計程序的不可預(yù)見性。5.下列有關(guān)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)B.對于直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.對于不直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)實施審計程序以識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為D.如果識別出被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的適當(dāng)機構(gòu)報告答案：ABCD解析：注冊會計師的責(zé)任是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)，選項A正確；對于直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項B正確；對于不直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)實施審計程序以識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為，選項C正確；如果識別出被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的適當(dāng)機構(gòu)報告，選項D正確。三、簡答題1.簡述審計證據(jù)的特性。審計證據(jù)具有充分性和適當(dāng)性兩大特性：-充分性：是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。審計證據(jù)的充分性受錯報風(fēng)險的影響，錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多；審計證據(jù)的質(zhì)量也會影響充分性，如果審計證據(jù)質(zhì)量高，需要的審計證據(jù)可能相對較少。-適當(dāng)性：是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標相關(guān)聯(lián)，能夠為注冊會計師的審計結(jié)論提供支持。例如，為了證實應(yīng)收賬款的存在認定，注冊會計師可以通過函證客戶來獲取相關(guān)證據(jù)，因為函證結(jié)果與應(yīng)收賬款的存在直接相關(guān)?？煽啃允侵笇徲嬜C據(jù)的可信程度，受其來源和性質(zhì)的影響。一般來說，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的更可靠；內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的更可靠等。2.簡述審計工作底稿的作用。審計工作底稿主要有以下作用：-提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)。審計工作底稿記錄了注冊會計師在審計過程中實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論。這些記錄是注冊會計師形成審計意見、編制審計報告的重要依據(jù)。-提供證據(jù)，證明注冊會計師按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。在審計過程中，注冊會計師需要遵循一系列的審計準則和法律法規(guī)。審計工作底稿可以反映注冊會計師是否按照這些要求進行了審計工作，從而為注冊會計師的工作質(zhì)量提供證明。-有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作。在審計項目開始前，項目組成員可以通過查閱以前年度的審計工作底稿，了解被審計單位的基本情況、審計重點和難點等信息，從而更好地計劃審計工作。在審計過程中，審計工作底稿可以記錄項目組成員的工作進展和發(fā)現(xiàn)的問題，便于項目組及時溝通和協(xié)調(diào)，確保審計工作的順利進行。-有助于負責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任。項目負責(zé)人可以通過查閱審計工作底稿，了解項目組成員的工作情況，對其進行指導(dǎo)和監(jiān)督，確保審計工作的質(zhì)量。同時，在審計工作完成后，項目負責(zé)人還可以通過復(fù)核審計工作底稿，對審計工作進行全面檢查，保證審計報告的準確性和可靠性。-便于有經(jīng)驗的注冊會計師根據(jù)適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)或其他要求實施外部檢查。外部監(jiān)管機構(gòu)、注冊會計師協(xié)會等可能會對注冊會計師的審計工作進行檢查。審計工作底稿可以為這些檢查提供詳細的資料，使檢查人員能夠了解注冊會計師的審計工作過程和質(zhì)量。3.簡述內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部控制包括以下五個要素：-控制環(huán)境：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它影響著員工的控制意識和內(nèi)部控制的有效性。例如，管理層的誠信和道德價值觀、對勝任能力的重視、治理層的參與程度等都會影響控制環(huán)境。-風(fēng)險評估過程：風(fēng)險評估過程是指企業(yè)識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險所采取的措施。企業(yè)面臨著各種內(nèi)外部風(fēng)險，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等。通過風(fēng)險評估過程，企業(yè)可以識別這些風(fēng)險，并評估其發(fā)生的可能性和影響程度，從而采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。-信息系統(tǒng)與溝通：信息系統(tǒng)與溝通是指與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通機制。與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄。溝通包括使員工了解各自在內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)，以及與財務(wù)報告相關(guān)的信息。有效的信息系統(tǒng)和溝通機制可以確保企業(yè)及時、準確地獲取和傳遞與財務(wù)報告相關(guān)的信息，從而保證內(nèi)部控制的有效運行。-控制活動：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。例如，授權(quán)控制可以確保只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能進行特定的交易或操作；業(yè)績評價可以對員工的工作績效進行評估，激勵員工提高工作效率和質(zhì)量；信息處理控制可以保證信息的準確性和完整性；實物控制可以保護企業(yè)的資產(chǎn)安全；職責(zé)分離可以防止錯誤和舞弊的發(fā)生。-對控制的監(jiān)督：對控制的監(jiān)督是指評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。對控制的監(jiān)督可以分為持續(xù)監(jiān)督和專項監(jiān)督。持續(xù)監(jiān)督是指在日常經(jīng)營活動中對內(nèi)部控制的監(jiān)督，如管理層的日常管理活動、內(nèi)部審計等；專項監(jiān)督是指在特定情況下對內(nèi)部控制的監(jiān)督，如對重大項目的審計、對內(nèi)部控制的專項評估等。四、綜合題ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。A注冊會計師認為，該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函證程序。（2）A注冊會計師評估認為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較高，為盡早識別可能存在的錯報，在期中審計時對截至20×8年9月末的余額實施了函證程序。在期末審計時對剩余期間的銷售和收款交易實施了控制測試，結(jié)果滿意。（3）A注冊會計師對應(yīng)收賬款實施了函證程序，沒有收到回函的應(yīng)收賬款金額共計3000萬元。A注冊會計師考慮了風(fēng)險評估結(jié)果和涉及的重大錯報風(fēng)險，認為這些未回函應(yīng)收賬款的錯報可能是小額錯報，無須實施替代程序。（4）客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高