企業(yè)內(nèi)部審計工作制度及操作規(guī)范第一章總則第一條制定目的與依據(jù)為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險防控，提升經(jīng)營管理水平，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)及企業(yè)章程，制定本制度。第二條內(nèi)部審計定義本制度所稱內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員獨(dú)立、客觀地對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等事項進(jìn)行審查和評價的活動，旨在促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。第三條審計目的1.驗證財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性；2.評價內(nèi)部控制的有效性，識別并防范風(fēng)險；3.檢查合規(guī)性，確保企業(yè)經(jīng)營活動符合法律法規(guī)及內(nèi)部制度要求；4.促進(jìn)資源合理配置，提高運(yùn)營效率和效益；5.為管理層決策提供客觀依據(jù)，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。第四條審計原則1.獨(dú)立性原則：審計機(jī)構(gòu)及人員獨(dú)立于被審計部門，直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，不受其他部門或個人干涉；2.客觀性原則：以事實為依據(jù)，如實反映審計發(fā)現(xiàn)，不受主觀意愿或外部壓力影響；3.公正性原則：公平對待被審計對象，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價；4.保密性原則：對審計過程中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密、財務(wù)信息及其他敏感信息嚴(yán)格保密；5.風(fēng)險導(dǎo)向原則：以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域，合理配置審計資源；6.成本效益原則：平衡審計成本與審計價值，確保審計工作的經(jīng)濟(jì)性和有效性。第二章審計機(jī)構(gòu)與人員第五條機(jī)構(gòu)設(shè)置1.企業(yè)設(shè)立審計委員會（隸屬于董事會），作為內(nèi)部審計的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議審計計劃、審計報告、整改情況等重大事項；2.審計委員會下設(shè)審計部（獨(dú)立于其他職能部門），作為內(nèi)部審計的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體實施審計工作。第六條機(jī)構(gòu)職責(zé)1.審計委員會職責(zé)：（1）審議年度審計計劃及重大審計項目方案；（2）審核審計報告及后續(xù)審計結(jié)果；（3）監(jiān)督審計部的工作質(zhì)量及獨(dú)立性；（4）向董事會報告審計工作情況。2.審計部職責(zé)：（1）制定年度審計計劃及項目審計方案；（2）實施審計項目，收集審計證據(jù)，編制工作底稿；（3）出具審計報告，提出改進(jìn)建議；（4）跟蹤審計整改情況，編制后續(xù)審計報告；（5）建立審計檔案，保管審計資料；（6）開展審計質(zhì)量控制，提高審計人員專業(yè)能力。第七條人員資質(zhì)1.審計人員應(yīng)具備會計、審計、法律、管理等相關(guān)專業(yè)背景，持有中級及以上專業(yè)技術(shù)資格（如注冊會計師、內(nèi)部審計師）；2.熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程、管理制度及相關(guān)法律法規(guī)；3.具備良好的職業(yè)道德，無不良記錄；4.定期接受內(nèi)部或外部培訓(xùn)，更新專業(yè)知識（每年培訓(xùn)時間不少于40小時）。第八條人員權(quán)利1.查閱被審計部門的財務(wù)資料、業(yè)務(wù)文件、電子數(shù)據(jù)等；2.詢問被審計部門的負(fù)責(zé)人及員工，了解業(yè)務(wù)情況；3.檢查被審計部門的資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、存貨），核實其真實性；4.要求被審計部門提供必要的配合（如提供資料、安排訪談）；5.對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議，督促整改。第九條人員義務(wù)1.遵守法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部制度，保持獨(dú)立性；2.如實反映審計情況，不得隱瞞或歪曲事實；3.對審計過程中知悉的企業(yè)秘密保密；4.回避與本人或親屬有利益關(guān)系的審計項目；5.不斷提高專業(yè)能力，參加培訓(xùn)及繼續(xù)教育。第三章審計范圍與類型第十條審計范圍內(nèi)部審計覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)及管理領(lǐng)域，主要包括：1.財務(wù)審計：審查財務(wù)報表的真實性、準(zhǔn)確性，核對會計憑證、賬簿與報表的一致性；2.運(yùn)營審計：評價業(yè)務(wù)流程的有效性、效率，檢查資源利用情況（如生產(chǎn)、銷售、采購等）；3.合規(guī)審計：檢查經(jīng)營活動是否符合法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部制度（如稅務(wù)合規(guī)、勞動法規(guī)遵守情況）；4.內(nèi)控審計：評價內(nèi)部控制體系的健全性、有效性（如授權(quán)審批、風(fēng)險防控、信息系統(tǒng)控制等）；5.專項審計：針對特定事項或問題進(jìn)行的審計（如固定資產(chǎn)投資、重大合同、舞弊調(diào)查等）；6.離任審計：對企業(yè)負(fù)責(zé)人離職前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計（如任期內(nèi)業(yè)績、資產(chǎn)保值增值、合規(guī)情況等）。第十一條審計類型1.常規(guī)審計：定期（如季度、年度）對企業(yè)整體或部門進(jìn)行的審計，屬于周期性審計；2.專項審計：針對特定事項或問題（如重大投資項目、內(nèi)部控制缺陷）進(jìn)行的審計，屬于針對性審計；3.離任審計：對企業(yè)負(fù)責(zé)人離職前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計，屬于責(zé)任審計；4.后續(xù)審計：對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行的審計，屬于跟蹤性審計。第四章審計流程第十二條審計計劃階段（一）年度審計計劃制定1.審計部根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營計劃、風(fēng)險評估結(jié)果（如內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險）及管理層要求，制定年度審計計劃；2.年度審計計劃內(nèi)容包括：審計項目名稱、審計范圍、審計時間、人員安排、預(yù)算等；3.年度審計計劃報審計委員會審批后實施，如需調(diào)整，需重新審批。（二）項目審計方案制定1.針對具體審計項目，審計部制定項目審計方案；2.項目審計方案內(nèi)容包括：審計目的、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計方法（如訪談、檢查、分析）、時間安排、人員分工等；3.項目審計方案由項目負(fù)責(zé)人制定，報審計部負(fù)責(zé)人審批。第十三條審計實施階段（一）準(zhǔn)備工作1.收集資料：審計部收集被審計部門的相關(guān)資料（如財務(wù)報表、管理制度、業(yè)務(wù)流程、以往審計報告等）；2.下達(dá)通知書：審計部提前3-5個工作日向被審計部門下達(dá)《審計通知書》，內(nèi)容包括：審計依據(jù)、審計范圍、審計時間、審計組成員、需提供的資料（如會計憑證、賬簿、報表、合同等）及配合事項；3.召開進(jìn)場會議：審計組與被審計部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員召開進(jìn)場會議，說明審計目的、范圍及要求，聽取被審計部門的情況介紹。（二）現(xiàn)場審計1.訪談：審計人員訪談被審計部門的負(fù)責(zé)人、員工及相關(guān)方（如供應(yīng)商、客戶），了解業(yè)務(wù)流程及存在的問題；2.檢查：檢查被審計部門的會計資料（如憑證、賬簿、報表）、業(yè)務(wù)文件（如合同、審批單）、電子數(shù)據(jù)（如ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)）等，核實數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性；3.觀察：觀察被審計部門的業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況（如生產(chǎn)流程、銷售流程），檢查內(nèi)部控制的有效性；4.分析：對財務(wù)數(shù)據(jù)（如收入、成本、利潤）、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如產(chǎn)量、銷量、庫存）進(jìn)行分析，尋找異常情況（如增長率異常、成本波動）；5.取證：獲取審計證據(jù)（如復(fù)印件、照片、訪談記錄、電子數(shù)據(jù)），證據(jù)需真實、相關(guān)、充分，能支持審計結(jié)論。（三）審計發(fā)現(xiàn)整理1.審計人員對現(xiàn)場審計收集的證據(jù)進(jìn)行整理，識別存在的問題（如財務(wù)造假、流程缺陷、合規(guī)性問題）；2.對問題進(jìn)行分類（如重大問題、一般問題），分析問題的性質(zhì)（如違法、違規(guī)、管理不善）、影響（如經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)風(fēng)險）及原因（如制度缺失、執(zhí)行不到位）；3.與被審計部門溝通，確認(rèn)問題的真實性（如被審計部門有異議，需提供證據(jù)反駁）。第十四條審計報告階段（一）報告編制1.審計組根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)，編制《審計報告》；2.審計報告內(nèi)容包括：（1）引言：說明審計目的、范圍、依據(jù)（如《審計法》《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》）及審計組成員；（2）審計概況：說明審計實施的基本情況（如時間、方法、人員）；（3）發(fā)現(xiàn)問題：描述問題的事實（如“2023年1-6月，銷售部門未按規(guī)定審批合同，涉及金額XX萬元”）、性質(zhì)（如“違規(guī)”）、影響（如“可能導(dǎo)致合同糾紛”）及依據(jù)（如《合同管理制度》第X條）；（4）建議：針對問題提出具體、可行的改進(jìn)建議（如“完善合同審批流程，增加總經(jīng)理審批環(huán)節(jié)”）；（5）結(jié)論：對被審計部門的整體情況作出評價（如“財務(wù)報表真實準(zhǔn)確，但內(nèi)部控制存在缺陷”）。（二）報告審批1.審計報告編制完成后，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人自審、審計部負(fù)責(zé)人復(fù)審、審計委員會終審（三級復(fù)核）；2.三級復(fù)核重點(diǎn)：（1）一級復(fù)核（項目負(fù)責(zé)人）：檢查工作底稿的真實性、完整性，審計證據(jù)的充分性；（2）二級復(fù)核（審計部負(fù)責(zé)人）：檢查審計程序的執(zhí)行情況，審計結(jié)論的合理性；（3）三級復(fù)核（審計委員會）：檢查審計報告的內(nèi)容和結(jié)論的準(zhǔn)確性，是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。（三）報告分發(fā)1.審批后的審計報告分發(fā)給：被審計部門、審計委員會、管理層（如總經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)）、相關(guān)職能部門（如財務(wù)部、人力資源部）；2.審計報告需注明分發(fā)日期、份數(shù)及接收人，確保報告的傳遞及時、準(zhǔn)確。第十五條后續(xù)跟蹤階段（一）整改要求1.被審計部門收到審計報告后，需在15-30天內(nèi)提交《整改計劃》，內(nèi)容包括：整改措施、責(zé)任人員、時間安排、預(yù)期效果；2.整改計劃需報審計部審核，審核通過后實施。（二）跟蹤檢查1.審計部根據(jù)整改計劃的時間安排，對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查（如查閱整改資料、現(xiàn)場核實、訪談相關(guān)人員）；2.跟蹤檢查的內(nèi)容包括：整改措施的執(zhí)行情況、問題的解決情況、效果的實現(xiàn)情況。（三）整改評價1.審計部對整改情況進(jìn)行評價，形成《后續(xù)審計報告》；2.后續(xù)審計報告內(nèi)容包括：整改情況概述、整改效果評價（如完全整改、部分整改、未整改）、未整改的原因及建議；3.后續(xù)審計報告報審計委員會和管理層，作為績效考核、干部任免的參考。第五章審計質(zhì)量控制第十六條質(zhì)量控制目標(biāo)確保審計工作的真實性、準(zhǔn)確性、完整性，提高審計結(jié)果的可靠性和有效性，維護(hù)內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。第十七條質(zhì)量控制措施（一）三級復(fù)核制度1.一級復(fù)核（審計人員自審）：審計人員對自己編制的工作底稿進(jìn)行檢查，確保工作底稿的真實性、完整性和準(zhǔn)確性；2.二級復(fù)核（項目負(fù)責(zé)人復(fù)審）：項目負(fù)責(zé)人對審計人員的工作底稿進(jìn)行全面檢查，確保審計程序的執(zhí)行情況符合要求，審計證據(jù)充分支持審計結(jié)論；3.三級復(fù)核（審計部負(fù)責(zé)人終審）：審計部負(fù)責(zé)人對審計報告和工作底稿進(jìn)行最終審核，確保審計報告的內(nèi)容和結(jié)論合理、準(zhǔn)確。（二）工作底稿審核1.工作底稿需記錄審計過程和結(jié)果，內(nèi)容包括：審計事項、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)、審計結(jié)論、編制人、編制日期、復(fù)核人、復(fù)核日期；2.工作底稿需分類整理（如財務(wù)審計、運(yùn)營審計、合規(guī)審計），裝訂成冊，妥善保管（保管期限不少于10年）。（三）審計質(zhì)量評估1.審計部定期（如季度、年度）對審計項目進(jìn)行質(zhì)量評估，評估內(nèi)容包括：審計程序的執(zhí)行情況、審計證據(jù)的充分性、審計報告的準(zhǔn)確性、整改情況的跟蹤效果；2.質(zhì)量評估采用評分制（如100分制），評分結(jié)果與審計人員的績效掛鉤（如評分≥90分，評為優(yōu)秀；80-89分，良好；70-79分，合格；＜70分，不合格）。（四）培訓(xùn)與考核1.審計部定期組織培訓(xùn)（如內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)），培訓(xùn)內(nèi)容包括：專業(yè)知識（如會計、審計、法律）、業(yè)務(wù)流程（如企業(yè)新出臺的管理制度、業(yè)務(wù)流程）、審計方法（如數(shù)據(jù)分析、舞弊調(diào)查）；2.審計部建立審計人員考核制度，考核內(nèi)容包括：專業(yè)能力、工作態(tài)度、審計質(zhì)量、整改跟蹤效果；3.考核結(jié)果與審計人員的績效掛鉤（如績效獎金、晉升、培訓(xùn)機(jī)會）。（五）內(nèi)部監(jiān)督1.審計委員會定期（如年度）對審計部的工作進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括：審計計劃的執(zhí)行情況、審計質(zhì)量控制措施的落實情況、審計人員的獨(dú)立性；2.審計委員會對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議，審計部需及時整改。第十八條質(zhì)量責(zé)任1.審計人員對自己編制的工作底稿和審計證據(jù)負(fù)責(zé)；2.項目負(fù)責(zé)人對審計項目的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)；3.審計部負(fù)責(zé)人對審計部的工作質(zhì)量負(fù)責(zé)；4.如因?qū)徲嬋藛T的過錯導(dǎo)致審計結(jié)果不實，需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任（如批評教育、調(diào)離崗位、追究法律責(zé)任）。第六章審計結(jié)果運(yùn)用第十九條結(jié)果運(yùn)用范圍1.績效考核：審計結(jié)果作為被審計部門及相關(guān)人員績效考核的依據(jù)（如審計發(fā)現(xiàn)的問題每一項扣減績效分?jǐn)?shù)1-5分）；2.干部任免：離任審計結(jié)果作為企業(yè)負(fù)責(zé)人晉升、調(diào)任、免職的重要參考（如發(fā)現(xiàn)重大問題，不得晉升）；3.制度完善：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的制度漏洞（如《財務(wù)管理制度》《內(nèi)部控制制度》），修訂或完善相關(guān)制度；4.風(fēng)險防控：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險（如財務(wù)風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險），采取防控措施（如加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制）；5.決策支持：審計報告中的建議作為管理層決策的參考（如調(diào)整經(jīng)營策略、優(yōu)化資源配置）。第二十條整改落實要求1.被審計部門必須在規(guī)定的時間內(nèi)完成整改（如重大問題需在30天內(nèi)整改，一般問題需在60天內(nèi)整改）；2.整改措施需具體、可行，能解決根本問題（如“完善合同審批流程”比“加強(qiáng)合同管理”更具體）；3.整改結(jié)果需報審計部審核，審核通過后視為完成整改。第二十一條結(jié)果反饋機(jī)制1.審計部向被審計部門反饋審計結(jié)果（如審計報告、后續(xù)審計報告），說明存在的問題及改進(jìn)建議；2.被審計部門向?qū)徲嫴糠答佌那闆r（如整改計劃、整改報告），說明整改的進(jìn)展和效果；3.審計部向管理層和審計委員會反饋審計工作情況（如年度審計報告、后續(xù)審計報告），說明審計結(jié)果的運(yùn)用情況。第七章責(zé)任追究第二十二條審計人員責(zé)任1.審計人員違反職業(yè)道德（如泄露企業(yè)秘密、隱瞞事實），情節(jié)輕微的，給予批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的，調(diào)離崗位并追究法律責(zé)任；2.審計人員濫用職權(quán)（如故意刁難被審計部門、偽造審計證據(jù)），情節(jié)輕微的，給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，解除勞動合同并追究法律責(zé)任；3.審計人員因疏忽大意導(dǎo)致審計結(jié)果不實（如未檢查重要資料、未發(fā)現(xiàn)重大