1.總則1.1目的為規(guī)范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“公司”）財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防控，提高資金使用效益，保障公司及股東權(quán)益，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。1.2依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》等法律法規(guī)及公司《章程》制定。1.3適用范圍本制度適用于公司及所屬各項(xiàng)目公司、分公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。1.4基本原則（1）合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)及稅收政策，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。（2）真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。（3）效益性原則：優(yōu)化資金配置，降低成本費(fèi)用，提高盈利水平。（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入與費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生時(shí)間確認(rèn)，不得提前或延后。（5）不相容崗位分離原則：出納與會(huì)計(jì)、審批與執(zhí)行等崗位不得兼任，防范內(nèi)部舞弊。2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)2.1機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)財(cái)務(wù)部，作為財(cái)務(wù)管理的專職機(jī)構(gòu)，直屬總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)部下設(shè)會(huì)計(jì)核算組、資金管理組、成本核算組、稅務(wù)管理組、財(cái)務(wù)分析組，各項(xiàng)目公司設(shè)財(cái)務(wù)分部，受公司財(cái)務(wù)部垂直管理。2.2崗位職責(zé)2.2.1財(cái)務(wù)經(jīng)理（1）負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)管理制度及流程，組織財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督；（2）編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算、資金計(jì)劃，統(tǒng)籌資金籌集與使用；（3）審核財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告，為公司決策提供財(cái)務(wù)支持；（4）協(xié)調(diào)稅務(wù)、銀行等外部機(jī)構(gòu)關(guān)系，防范稅務(wù)與資金風(fēng)險(xiǎn)；（5）領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部團(tuán)隊(duì)，考核下屬崗位績(jī)效。2.2.2會(huì)計(jì)核算崗（1）負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理（憑證編制、賬簿登記、科目核對(duì)）；（2）編制月度/季度/年度財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等）；（3）保管會(huì)計(jì)檔案（憑證、賬簿、報(bào)表等），確保檔案完整；（4）協(xié)助審計(jì)機(jī)構(gòu)完成年度審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)。2.2.3資金管理崗（1）編制資金計(jì)劃（年度/季度/月度），監(jiān)控資金流入流出；（2）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)（轉(zhuǎn)賬、匯款、對(duì)賬），編制資金日?qǐng)?bào)表；（3）管理銀行賬戶（開(kāi)戶、銷戶、賬戶年檢），確保賬戶安全；（4）負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付與保管，嚴(yán)格遵守庫(kù)存限額規(guī)定。2.2.4成本核算崗（1）建立項(xiàng)目成本核算體系，分項(xiàng)目、分業(yè)態(tài)（住宅/商業(yè)/車位）歸集成本；（2）編制成本預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，分析成本差異；（3）審核工程變更簽證、材料設(shè)備采購(gòu)成本，確保成本真實(shí)；（4）編制項(xiàng)目成本報(bào)表，為成本控制提供數(shù)據(jù)支持。2.2.5稅務(wù)管理崗（1）辦理稅務(wù)登記、變更及注銷，按時(shí)申報(bào)納稅（增值稅、所得稅、土地增值稅等）；（2）負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃，合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)成本；（3）保管稅務(wù)資料（發(fā)票、申報(bào)表、完稅憑證等），應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查；（4）跟蹤稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整公司稅務(wù)策略。2.2.6財(cái)務(wù)分析崗（1）收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算關(guān)鍵指標(biāo)（毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率、周轉(zhuǎn)率等）；（2）編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，分析公司盈利、償債、運(yùn)營(yíng)能力；（3）為項(xiàng)目可行性研究、銷售定價(jià)提供財(cái)務(wù)分析支持；（4）跟蹤行業(yè)動(dòng)態(tài)，對(duì)比標(biāo)桿企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提出改進(jìn)建議。3.資金管理3.1資金計(jì)劃管理（1）年度資金計(jì)劃：由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司戰(zhàn)略、項(xiàng)目進(jìn)度、銷售計(jì)劃編制，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批后執(zhí)行，作為年度資金運(yùn)作的依據(jù)。（2）季度/月度資金計(jì)劃：各部門提交本部門資金需求（銷售費(fèi)用、工程支出等），財(cái)務(wù)部匯總平衡，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批后執(zhí)行。（3）計(jì)劃調(diào)整：因項(xiàng)目變更、市場(chǎng)變化需調(diào)整資金計(jì)劃的，由部門提交調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明原因及影響，按原審批流程審批后生效。3.2籌資管理（1）籌資方式：包括銀行貸款、信托融資、股權(quán)融資、債券融資等，優(yōu)先選擇成本低、風(fēng)險(xiǎn)小的方式。（2）籌資審批：籌資方案由財(cái)務(wù)部制定（含額度、利率、期限、還款方式），經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議、董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。（3）成本控制：籌資成本應(yīng)低于項(xiàng)目預(yù)期收益率，銀行貸款利率原則上不超過(guò)同期基準(zhǔn)利率的1.2倍。（4）資金使用：籌資資金需?？顚Ｓ?，不得挪用至非項(xiàng)目用途，財(cái)務(wù)部定期檢查資金使用情況。3.3資金支付管理（1）支付流程：經(jīng)辦人填寫《資金支付審批單》，附合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料，按“部門經(jīng)理審核→財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核→總經(jīng)理審批”流程辦理（大額資金需董事會(huì)審批，大額標(biāo)準(zhǔn)由公司另行制定）。（2）預(yù)付款管理：預(yù)付款需簽訂書面合同，明確預(yù)付款比例（原則上不超過(guò)合同金額的30%）及返還條件，支付前需審核合同條款的合法性。（3）資金監(jiān)控：財(cái)務(wù)部每月編制資金流量表，分析資金使用效率，向總經(jīng)理匯報(bào)資金狀況。3.4銀行賬戶管理（1）開(kāi)戶審批：各單位開(kāi)設(shè)銀行賬戶需提交《開(kāi)戶申請(qǐng)》，說(shuō)明開(kāi)戶原因、用途及銀行選擇，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。（2）賬戶使用：銀行賬戶僅用于公司業(yè)務(wù)結(jié)算，不得出租、出借賬戶，不得用于個(gè)人收支。（3）對(duì)賬管理：每月末核對(duì)銀行賬戶余額，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，由會(huì)計(jì)審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn)，確保賬實(shí)相符。3.5現(xiàn)金管理（1）庫(kù)存限額：庫(kù)存現(xiàn)金限額由財(cái)務(wù)部根據(jù)日常開(kāi)支需要制定，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，一般不超過(guò)3天的日常零星支出。（2）收付規(guī)定：現(xiàn)金收付需符合國(guó)家規(guī)定，不得坐支現(xiàn)金（以營(yíng)業(yè)收入直接支付費(fèi)用），不得白條抵庫(kù)（用不符合規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金）。（3）盤點(diǎn)制度：每日終了盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制《現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表》，由出納與會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查明原因并上報(bào)。4.成本費(fèi)用管理4.1成本核算體系（1）核算對(duì)象：以單個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目為核算對(duì)象，分業(yè)態(tài)（住宅、商業(yè)、車位）核算成本。（2）成本項(xiàng)目：包括土地成本（土地出讓金、契稅、拆遷補(bǔ)償費(fèi)）、建安成本（建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、裝飾工程費(fèi)）、配套設(shè)施成本（小區(qū)道路、綠化、水電燃?xì)猓㈤_(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（項(xiàng)目管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）。（3）核算方法：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，按項(xiàng)目進(jìn)度分?jǐn)偝杀?，開(kāi)發(fā)成本在項(xiàng)目竣工后結(jié)轉(zhuǎn)至“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。4.2成本預(yù)算管理（1）預(yù)算編制：成本核算崗根據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)方案、市場(chǎng)價(jià)格編制成本預(yù)算，包括土地成本、建安成本、配套設(shè)施成本等。（2）預(yù)算審批：成本預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理辦公會(huì)審批后執(zhí)行，作為成本控制的依據(jù)。（3）預(yù)算調(diào)整：因設(shè)計(jì)變更、材料價(jià)格上漲需調(diào)整預(yù)算的，由工程部門提交《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)》，說(shuō)明變更原因及對(duì)成本的影響，經(jīng)設(shè)計(jì)部門、財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后調(diào)整。4.3成本控制（1）變更簽證管理：工程變更需填寫《變更簽證單》，說(shuō)明變更內(nèi)容、工程量、費(fèi)用，經(jīng)工程部門審核、設(shè)計(jì)部門確認(rèn)、財(cái)務(wù)部復(fù)核、總經(jīng)理審批后實(shí)施，嚴(yán)禁無(wú)簽證施工。（2）動(dòng)態(tài)監(jiān)控：成本核算崗每月編制《項(xiàng)目成本報(bào)表》，對(duì)比預(yù)算與實(shí)際成本，分析差異原因（如材料價(jià)格上漲、工程量增加），提出改進(jìn)措施。（3）成本考核：將成本控制情況與項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)績(jī)效掛鉤，對(duì)超額完成成本控制目標(biāo)的團(tuán)隊(duì)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)超預(yù)算的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行處罰。4.4費(fèi)用管理（1）費(fèi)用分類：分為銷售費(fèi)用（廣告費(fèi)、銷售傭金、售樓處費(fèi)用）、管理費(fèi)用（工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出、手續(xù)費(fèi)）。（2）報(bào)銷流程：經(jīng)辦人填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，附發(fā)票、收據(jù)、審批單等資料，按“部門經(jīng)理審核→財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核→總經(jīng)理審批”流程辦理（大額費(fèi)用需董事會(huì)審批）。（3）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：公司制定《費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)》（如差旅費(fèi)住宿標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額），明確各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷范圍及額度，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。5.收入與利潤(rùn)管理5.1收入確認(rèn)（1）確認(rèn)原則：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，當(dāng)客戶取得商品房控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入（即辦妥交房手續(xù)、客戶取得房屋鑰匙或產(chǎn)權(quán)證）。（2）預(yù)售款管理：預(yù)售商品房收取的款項(xiàng)存入監(jiān)管賬戶，專款專用，不得挪用，待滿足收入確認(rèn)條件后結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。5.2收入核算（1）分項(xiàng)目核算：按項(xiàng)目設(shè)置收入明細(xì)賬，核算每個(gè)項(xiàng)目的銷售收入、銷售面積、均價(jià)等。（2）分業(yè)態(tài)核算：按住宅、商業(yè)、車位等業(yè)態(tài)分別核算收入，反映不同業(yè)態(tài)的盈利情況。（3）收入結(jié)轉(zhuǎn)：收入確認(rèn)后，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本，計(jì)算項(xiàng)目毛利。5.3利潤(rùn)核算（1）項(xiàng)目利潤(rùn)：項(xiàng)目利潤(rùn)=項(xiàng)目收入-項(xiàng)目成本-項(xiàng)目費(fèi)用-項(xiàng)目稅金（增值稅、土地增值稅、所得稅等）。（2）合并利潤(rùn)：合并利潤(rùn)=各項(xiàng)目利潤(rùn)之和+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（如租金收入）-期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）-所得稅。（3）利潤(rùn)真實(shí)性：利潤(rùn)核算需遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不得虛增或虛減利潤(rùn)，嚴(yán)禁通過(guò)關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)。5.4利潤(rùn)分配（1）分配順序：①?gòu)浹a(bǔ)以前年度虧損（不超過(guò)5年）；②提取法定盈余公積（按凈利潤(rùn)的10%，累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%后可不再提?。虎厶崛∪我庥喙e（按公司章程規(guī)定）；④向股東分配股利（按股東持股比例）。（2）分配審批：利潤(rùn)分配方案由財(cái)務(wù)部制定，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議、董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，分配股利需代扣代繳個(gè)人所得稅。6.稅務(wù)管理6.1稅務(wù)登記與申報(bào)（1）稅務(wù)登記：各單位在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，變更或注銷時(shí)及時(shí)辦理稅務(wù)變更/注銷手續(xù)。（2）納稅申報(bào)：按時(shí)申報(bào)納稅，增值稅按月申報(bào)，企業(yè)所得稅按季度申報(bào)，土地增值稅按項(xiàng)目進(jìn)度預(yù)征，逾期申報(bào)需承擔(dān)滯納金及罰款。（3）資料保管：稅務(wù)資料（發(fā)票、申報(bào)表、完稅憑證）需妥善保管，保存期限不少于10年，以備稅務(wù)檢查。6.2主要稅種管理6.2.1增值稅（1）預(yù)售階段：按預(yù)收款的3%預(yù)繳增值稅（一般納稅人），預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+稅率）×3%。（2）交房階段：確認(rèn)收入時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（如建筑服務(wù)、材料采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)），補(bǔ)繳或退還增值稅。（3）發(fā)票管理：開(kāi)具增值稅發(fā)票需符合規(guī)定，不得虛開(kāi)發(fā)票，銷售商品房開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。6.2.2土地增值稅（1）預(yù)征：預(yù)售時(shí)按當(dāng)?shù)匾?guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅（如住宅2%、商業(yè)3%），預(yù)征稅款=預(yù)收款÷（1+稅率）×預(yù)征率。（2）清算：項(xiàng)目竣工后，符合清算條件（如已售面積超過(guò)85%）的，及時(shí)進(jìn)行土地增值稅清算，多退少補(bǔ)。（3）扣除項(xiàng)目：包括土地成本、建安成本、配套設(shè)施成本、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用、利息支出等，需提供合法有效憑證。6.2.3企業(yè)所得稅（1）預(yù)繳：按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，預(yù)繳稅款=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×25%（或優(yōu)惠稅率）。（2）匯算清繳：年度終了后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，調(diào)整會(huì)計(jì)與稅法的差異（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額），計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（3）稅收優(yōu)惠：符合小型微利企業(yè)條件的，享受所得稅優(yōu)惠（如年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅）。6.3稅務(wù)籌劃（1）籌劃原則：合法性（不得違反稅收政策）、合理性（符合商業(yè)邏輯）、事前性（在業(yè)務(wù)發(fā)生前籌劃）。（2）籌劃方法：①利用稅收優(yōu)惠：如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、殘疾人工資加計(jì)扣除；②優(yōu)化籌資方式：債務(wù)籌資的利息可稅前扣除，降低所得稅稅負(fù)；③合理分?jǐn)偝杀荆簩⒐餐杀痉謹(jǐn)偟礁叨惵蕵I(yè)態(tài)（如商業(yè)），降低整體土地增值稅稅負(fù)；④延遲納稅時(shí)間：通過(guò)合理安排開(kāi)發(fā)進(jìn)度，延遲收入確認(rèn)時(shí)間，緩解資金壓力。（3）籌劃審批：稅務(wù)籌劃方案由稅務(wù)專員制定，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施，重大籌劃方案需報(bào)董事會(huì)審議。6.4稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控（1）定期自查：每月檢查納稅申報(bào)情況，每季度檢查發(fā)票使用情況，每年進(jìn)行全面稅務(wù)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改（如補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬務(wù)）。（2）政策跟蹤：及時(shí)了解稅收政策變化（如增值稅稅率調(diào)整、土地增值稅清算政策），調(diào)整公司稅務(wù)策略，避免因政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。（3）溝通協(xié)調(diào)：加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)解決稅務(wù)爭(zhēng)議，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。7.財(cái)務(wù)報(bào)告與分析7.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制（1）編制周期：月度報(bào)告（月末后5日內(nèi)）、季度報(bào)告（季度末后10日內(nèi)）、年度報(bào)告（年度末后20日內(nèi)）。（2）報(bào)告內(nèi)容：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注（重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方交易等）。（3）審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)會(huì)計(jì)編制、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理簽字后，報(bào)送董事會(huì)、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)方，年度報(bào)告需經(jīng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。7.2財(cái)務(wù)分析（1）分析指標(biāo)：①盈利能力：毛利率（（收入-成本）/收入）、凈利率（凈利潤(rùn)/收入）、凈資產(chǎn)收益率（凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)）；②償債能力：資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）、流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）、速動(dòng)比率（（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債）；③運(yùn)營(yíng)能力：存貨周轉(zhuǎn)率（營(yíng)業(yè)成本/平均存貨）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款）、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（營(yíng)業(yè)收入/平均總資產(chǎn)）；④發(fā)展能力：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率（（本期收入-上期收入）/上期收入）、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率（（本期凈利潤(rùn)-上期凈利潤(rùn)）/上期凈利潤(rùn)）。（2）分析方法：采用比較分析法（與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)比較）、比率分析法（計(jì)算財(cái)務(wù)比率）、因素分析法（分析影響指標(biāo)的因素）。（3）分析報(bào)告：季度分析報(bào)告（季度末后15日內(nèi)）、年度分析報(bào)告（年度末后30日內(nèi)），內(nèi)容包括財(cái)務(wù)狀況總結(jié)、指標(biāo)分析、問(wèn)題及建議，提交總經(jīng)理辦公會(huì)，為公司決策提供支持。8.內(nèi)部控制與審計(jì)8.1內(nèi)部控制（1）不相容崗位分離：出納與會(huì)計(jì)、審批與執(zhí)行、采購(gòu)與驗(yàn)收等崗位不得兼任，防范內(nèi)部舞弊。（2）審批流程控制：資金支付、費(fèi)用報(bào)銷、成本調(diào)整等業(yè)務(wù)需經(jīng)多部門審核，避免一人獨(dú)斷。（3）資產(chǎn)保護(hù)：現(xiàn)金存入銀行，庫(kù)存