2024年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題1（附答案）一、單選題1.企業(yè)將一棟對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量的房屋轉(zhuǎn)為自用，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面余額之間的差額計(jì)入（）。A.投資收益B.其他綜合收益C.其他業(yè)務(wù)成本D.公允價(jià)值變動(dòng)損益2.企業(yè)購(gòu)入以外幣計(jì)價(jià)的債券，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣折算的記賬本位幣與原記賬本位幣之間的差額，應(yīng)列入的報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.其他綜合收益B.公允價(jià)值變動(dòng)收益C.資本公積D.財(cái)務(wù)費(fèi)用3.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的空調(diào)作為福利發(fā)放給職工B.以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備與公允價(jià)值為300萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)交換C.以公允價(jià)值為2000萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)償還2000萬(wàn)元的借款D.以公允價(jià)值為40萬(wàn)元的管理用汽車(chē)與公允價(jià)值為60萬(wàn)元的貨車(chē)交換，并支付20萬(wàn)元差價(jià)4.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）。A.預(yù)算會(huì)計(jì)包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余B.政府預(yù)算會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制決算報(bào)告C.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)告D.事業(yè)單位對(duì)納入部門(mén)預(yù)算管理的現(xiàn)金支付，不進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算5.甲公司2×23年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×24年4月20日，下列關(guān)于2×24年發(fā)生的對(duì)財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)中，應(yīng)作為2×23年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.1月20日，發(fā)行公司債券B.2月20日，因火災(zāi)造成存貨嚴(yán)重?fù)p失C.3月10日，政府相關(guān)部門(mén)出臺(tái)減稅政策D.4月10日，上年度已全部確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問(wèn)題被部分退回6.2×22年1月1日，甲公司以200萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售其自產(chǎn)的貨物，雙方約定甲公司于2×24年以220萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回。甲公司將其作為融資業(yè)務(wù)未確認(rèn)收入，其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求為（）。A.重要性B.可比性C.及時(shí)性D.實(shí)質(zhì)重于形式7.甲公司2×23年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×24年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布。2×24年3月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)其自行研發(fā)的財(cái)務(wù)軟件在2×23年7月1日已達(dá)到預(yù)定用途，其中研發(fā)支出應(yīng)予以費(fèi)用化的600萬(wàn)元計(jì)入了軟件成本。該軟件預(yù)計(jì)使用期限為5年，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。不考慮所得稅等因素的影響，上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2×24年度未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初數(shù)的影響為（）萬(wàn)元。A.－486B.－480C.－600D.－4328.2×23年1月1日，甲公司支付40000萬(wàn)元取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80000萬(wàn)元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致。2×23年8月1日，甲公司將一批成本為6000萬(wàn)元的M產(chǎn)品以5000萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司，有確鑿證據(jù)表明該差額1000萬(wàn)元完全為M產(chǎn)品發(fā)生的減值損失，截至2×23年12月31日，乙公司尚未將該批M產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售。2×23年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×23年對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.1600B.1200C.800D.10009.甲公司期末有庫(kù)存存貨300件，成本為19.6萬(wàn)元/件，其中100件已經(jīng)簽訂合同，合同價(jià)為20萬(wàn)元/件，市場(chǎng)價(jià)為19.7萬(wàn)元/件，預(yù)計(jì)上述全部存貨的銷(xiāo)售費(fèi)用為0.3萬(wàn)元/件。不考慮其他因素，該批存貨期末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額為()萬(wàn)元。A.5850B.5840C.5860D.588010.甲公司于2×24年年初從乙公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分四次等額付款，2×24年年初支付250萬(wàn)元。假定資本市場(chǎng)利率為5%，購(gòu)入時(shí)另支付20萬(wàn)元專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)，已知（P/A,5%，3）=2.7232，則該固定資產(chǎn)入賬金額為（）萬(wàn)元。A.950.8B.1000C.1020D.930.8二、多選題1.下列關(guān)于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.取得投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益B.持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益C.終止確認(rèn)時(shí)將持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入留存收益D.持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入其他綜合收益2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)初始入賬成本的有（）。A.建造過(guò)程中發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)B.分?jǐn)偟臑榻ㄔ旃こ贪l(fā)生的可行性研究費(fèi)C.建造過(guò)程中發(fā)生的工程物資盤(pán)虧凈損失D.建造過(guò)程中發(fā)生建設(shè)施工人員的防暑降溫費(fèi)3.2×22年5月1日，甲公司以800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，預(yù)計(jì)使用該專(zhuān)有技術(shù)生產(chǎn)M產(chǎn)品1000萬(wàn)噸，按照產(chǎn)量法對(duì)該專(zhuān)有技術(shù)進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×22年，甲公司共生產(chǎn)M產(chǎn)品60萬(wàn)噸，截至2×22年12月31日，M產(chǎn)品尚未對(duì)外出售。2×23年1月1日，甲公司改變經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，將M產(chǎn)品的未來(lái)產(chǎn)量調(diào)整為800萬(wàn)噸，預(yù)計(jì)凈殘值不變。2×23年，甲公司生產(chǎn)M產(chǎn)品100萬(wàn)噸。2×23年12月31日，進(jìn)行減值測(cè)試，該專(zhuān)有技術(shù)的可收回金額為600萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于專(zhuān)有技術(shù)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（）。A.2×22年末因該專(zhuān)有技術(shù)攤銷(xiāo)而減少2×22年?duì)I業(yè)利潤(rùn)48萬(wàn)元B.2×23年末與該專(zhuān)有技術(shù)相關(guān)的資產(chǎn)減值損失為58萬(wàn)元C.2×23年12月31日該專(zhuān)有技術(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額為600萬(wàn)元D.2×23年該專(zhuān)有技術(shù)的攤銷(xiāo)金額為100萬(wàn)元4.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.收到增值稅出口退稅B.收到政府撥付的研究成果歸政府享有的技術(shù)改造資金C.收到政府撥付的就業(yè)創(chuàng)業(yè)補(bǔ)助D.收到財(cái)政貼息資金5.2×23年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，將一臺(tái)塑鋼機(jī)出租給乙公司。甲公司將該租賃分類(lèi)為融資租賃。下列各項(xiàng)中，屬于甲公司租賃收款額的有（）。A.乙公司的母公司提供的擔(dān)保余值B.乙公司按年支付的固定租金C.塑鋼機(jī)的未擔(dān)保余值D.乙公司支付的租賃保證金6.2×20年1月1日經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向其200名高級(jí)管理人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，這些人員從授予日起在該公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1萬(wàn)股甲公司股票，授予日該股票期權(quán)的公允價(jià)值為每份10元。2×23年1月1日等待期滿(mǎn)，共有20人離職，180人行權(quán)，甲公司向行權(quán)人員發(fā)行自身股票，每股面值1元，發(fā)行180萬(wàn)股，共收到銀行存款900萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司關(guān)于行權(quán)日的賬務(wù)處理，以下說(shuō)法正確的有（）。A.資本公積——其他資本公積減少1800萬(wàn)元B.應(yīng)付職工薪酬減少1800萬(wàn)元C.資本公積——股本溢價(jià)增加2520萬(wàn)元D.股本增加180萬(wàn)元7.丙公司和丁公司都是甲公司的全資子公司，甲公司準(zhǔn)備出售丙公司100%股權(quán)，準(zhǔn)備出售丁公司60%股權(quán)，剩下的部分能夠?qū)Χ」井a(chǎn)生重大影響。則甲公司關(guān)于丙公司和丁公司的報(bào)表列報(bào)表述正確的有()。A.個(gè)別報(bào)表中，將所持有丙公司100%股權(quán)投資在“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目列示B.合并報(bào)表中，將丙公司100%的資產(chǎn)和負(fù)債按持有待售類(lèi)別列報(bào)C.個(gè)別報(bào)表中，將所持有丁公司60%股權(quán)投資在“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目列示D.合并報(bào)表中，將丁公司60%的資產(chǎn)和負(fù)債按持有待售類(lèi)別列報(bào)8.甲公司系從事國(guó)內(nèi)與國(guó)際貨物運(yùn)輸?shù)奈锪髌髽I(yè)，記賬本位幣為人民幣，其國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)采用美元結(jié)算。不考慮其他因素。甲公司對(duì)專(zhuān)門(mén)用于國(guó)際貨物運(yùn)輸?shù)呢涊嗊M(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于確定該貨輪未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)按美元適用的折現(xiàn)率計(jì)算該貨輪的預(yù)計(jì)未來(lái)美元現(xiàn)金流量的現(xiàn)值B.應(yīng)將預(yù)計(jì)的未來(lái)美元現(xiàn)金流量按各期期末的預(yù)期匯率折算為人民幣金額C.應(yīng)將預(yù)計(jì)的未來(lái)美元現(xiàn)金流量的現(xiàn)值按減值測(cè)試當(dāng)日即期匯率折算為人民幣金額D.應(yīng)以該貨輪所產(chǎn)生的未來(lái)美元現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量9.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×23年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×24年3月15日，所得稅匯算清繳于2×24年5月15日完成。2×23年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)未決訴訟已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債700萬(wàn)元，并確認(rèn)了相關(guān)的遞延所得稅影響。2×24年2月1日，法院判決甲公司敗訴且賠償金額為800萬(wàn)元，甲公司服從判決并立即支付了賠償款。假定稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，下列關(guān)于上述訴訟判決對(duì)甲公司2×23年財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目影響的表述中正確的有（）。A.其他應(yīng)付款增加800萬(wàn)元B.營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元C.預(yù)計(jì)負(fù)債減少700萬(wàn)元D.所得稅費(fèi)用減少200萬(wàn)元10.關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債金額的確定，以下表述正確的有()。A.如果或有事項(xiàng)僅涉及單個(gè)項(xiàng)目，入賬金額應(yīng)按照各種可能的結(jié)果及相關(guān)概率加權(quán)計(jì)算確定B.確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額時(shí)不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得C.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)按照未來(lái)現(xiàn)金流出的現(xiàn)值確定入賬金額D.應(yīng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)確定入賬金額三、判斷題1.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在不存在減值跡象時(shí)，企業(yè)無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試。（）2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）3.企業(yè)收回的委托外單位加工的產(chǎn)品直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（）4.因出售部分股權(quán)喪失控制權(quán)，企業(yè)將按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算的，屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）5.承租人能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。（）6.企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。（）7.在以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的，企業(yè)應(yīng)在終止確認(rèn)換出資產(chǎn)時(shí)，將換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）8.母公司以某上市子公司的股票授予本公司高管作為股權(quán)激勵(lì)的，母公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)按以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）9.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本或損失，企業(yè)采用凈額法核算的，應(yīng)于收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）10.民間非營(yíng)利組織的董事會(huì)、理事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)的使用作出限定性決策的，該凈資產(chǎn)不應(yīng)作為限定性?xún)糍Y產(chǎn)。（）四、計(jì)算分析題1.甲公司系一家建筑公司，2×23年至2×24年，甲公司發(fā)生的與收入有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資料一：2×23年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總價(jià)款為2500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在乙公司的自有土地上建造一棟廠(chǎng)房，工程期限為2年，預(yù)計(jì)總成本為2000萬(wàn)元，該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按累計(jì)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。資料二：截至2×23年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1200萬(wàn)元。2×23年12月31日，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1000萬(wàn)元，并于當(dāng)日將收到的價(jià)款1000萬(wàn)元存入銀行。資料三：2×24年1月1日，甲公司與乙公司協(xié)商同意更改廠(chǎng)房設(shè)計(jì)，雙方對(duì)建造合同條款進(jìn)行了變更，合同價(jià)款增加600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同成本增加500萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅及其他因素。要求（1）：計(jì)算甲公司截至2×23年12月31日的工程履約進(jìn)度，并分別編制確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)分錄。要求（2）：分別編制甲公司2×23年12月31日與乙公司進(jìn)行合同結(jié)算和收到價(jià)款的相關(guān)分錄。要求（3）：計(jì)算甲公司2×24年1月1日合同變更日的工程履約進(jìn)度，并編制與合同變更相關(guān)的分錄。2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間所得稅稅率保持不變，預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×23年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司2×23年涉及納稅調(diào)整的交易或事項(xiàng)如下。資料一：2×23年1月1日，甲公司對(duì)初始入賬成本為500萬(wàn)元的行政管理用固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法上的初始入賬價(jià)值、折舊年限和凈殘值與會(huì)計(jì)一致，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。資料二：2×23年6月30日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售商品合同，當(dāng)日預(yù)收賬款20萬(wàn)元。合同約定，該批商品將于2×24年1月10日交貨。稅法規(guī)定，在收到貨款時(shí)計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。資料三：甲公司對(duì)其銷(xiāo)售的商品作出承諾，商品售出后1年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的商品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司免費(fèi)提供售后服務(wù)，該服務(wù)不屬于單項(xiàng)履約義務(wù)。2×23年按照銷(xiāo)售額計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用11萬(wàn)元，均采用銀行存款支付，預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額為4萬(wàn)元。稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)時(shí)允許稅前扣除。資料四：甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額900萬(wàn)元。本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（1）：根據(jù)資料一，計(jì)算2×23年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并編制相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。要求（2）：根據(jù)資料二，編制甲公司收取貨款和確認(rèn)遞延所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。要求（3）：根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司2×23年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制與預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。要求（4）：計(jì)算甲公司2×23年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額。五、綜合題1.甲公司系一家非金融類(lèi)上市公司。2×22年至2×24年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。資料一：2×22年1月1日，甲公司為建造辦公樓向A銀行借入專(zhuān)門(mén)借款20000萬(wàn)元。借款期限為2年，合同年利率與實(shí)際年利率均為4%，按年計(jì)息并于次年1月1日支付，到期償還本金。甲公司將專(zhuān)門(mén)借款中的閑置資金全部存放銀行，月利率為0.2%。資料二：2×22年1月1日，甲公司開(kāi)工建造辦公樓，并分別于2×22年1月1日、2×22年7月1日支付工程進(jìn)度款5000萬(wàn)元和15000萬(wàn)元。2×23年1月1日，甲公司以銀行存款支付該專(zhuān)門(mén)借款的第一年利息。資料三：2×23年9月30日，該辦公樓建造完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。資料四：2×24年1月1日，甲公司因經(jīng)營(yíng)困難與A銀行協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方商定，甲公司向A銀行發(fā)行每股面值為1元的普通股股票2000萬(wàn)股，用于抵償債務(wù)本金與所欠的第二年利息。增發(fā)的股票占甲公司發(fā)行在外的有表決權(quán)股份的1%。當(dāng)日，雙方辦妥債轉(zhuǎn)股相關(guān)手續(xù)，甲公司每股股票的公允價(jià)值為9元。假定全年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（1）：編制甲公司2×22年1月1日取得專(zhuān)門(mén)借款的會(huì)計(jì)分錄。要求（2）：計(jì)算甲公司2×22年專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)予資本化的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求（3）：編制甲公司2×23年1月1日支付專(zhuān)門(mén)借款利息的會(huì)計(jì)分錄。要求（4）：分別計(jì)算甲公司2×23年專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)予資本化和費(fèi)用化的金額。要求（5）：計(jì)算甲公司2×23年9月30日該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求（6）：計(jì)算甲公司債務(wù)重組損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司原持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2×23年甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資料一：2×23年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方處進(jìn)一步取得乙公司50%的有表決權(quán)股份，累計(jì)持有乙公司發(fā)行在外80%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，甲公司原持有乙公司30%的有表決權(quán)股份的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元（其中：投資成本700萬(wàn)元、損益調(diào)整200萬(wàn)元），公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。甲公司取得乙公司30%的有表決權(quán)股份和后續(xù)取得50%的有表決權(quán)股份不構(gòu)成“一攬子”交易。資料二：2×23年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元（其中：股本2500萬(wàn)元、資本公積1000萬(wàn)元、盈余公積250萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)750萬(wàn)元），可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值500萬(wàn)元外，乙公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均相同。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2×23年9月1日，甲公司將一批成本為100萬(wàn)元的商品以150萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為存貨核算。截至2×23年12月31日，乙公司購(gòu)入的該批商品已對(duì)外出售60%。資料四：2×23年，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲、乙公司均以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。甲公司以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（1）：計(jì)算甲公司2×23年1月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求（2）：分別計(jì)算甲公司2×23年1月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)的合并成本和商譽(yù)。要求（3）：編制甲公司2×23年1月1日合并工作底稿中長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)分錄。要求（4）：編制甲公司2×23年12月31日合并工作底稿中與內(nèi)部存貨交易相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。要求（5）：編制甲公司2×23年12月31日合并工作底稿中將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄。要求（6）：計(jì)算甲公司2×23年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益的金額。答案與解析一、單選題1.

【答案】D【解析】本題屬于公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面余額之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。2.

【答案】B【解析】對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，二者之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，對(duì)應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目是公允價(jià)值變動(dòng)收益。3.

【答案】B【解析】選項(xiàng)A，屬于向職工發(fā)放非貨幣性福利，適用職工薪酬準(zhǔn)則；選項(xiàng)C，屬于償還借款，適用債務(wù)重組準(zhǔn)則；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)比例＝20/（40＋20）×100%＝33.33%，大于25%，所以不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。4.

【答案】A【解析】選項(xiàng)B，政府預(yù)算會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制決算報(bào)告；選項(xiàng)C，政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)告；選項(xiàng)D，政府單位對(duì)于納入部門(mén)預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算。5.

【答案】D【解析】選項(xiàng)A、B、C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。6.

【答案】D【解析】該交易在法律形式上為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，而經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為融資業(yè)務(wù)，甲公司將其作為融資業(yè)務(wù)未確認(rèn)收入，所以體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求。7.【答案】A【解析】上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2×24年度未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初數(shù)的影響＝－(600－600/5×6/12)×(1－10%)＝－486(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A當(dāng)選。8.【答案】B【解析】減值導(dǎo)致的內(nèi)部交易損失不用調(diào)整凈利潤(rùn)，甲公司2×23年對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=3000×40%=1200（萬(wàn)元）。9.【答案】B【解析】有合同部分存貨成本=100×19.6=1960（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值=100×（20-0.3）=1970（萬(wàn)元），成本低于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值，以成本金額列報(bào)；無(wú)合同部分存貨成本=200×19.6=3920（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值=200×(19.7-0.3)=3880（萬(wàn)元），成本高于可變現(xiàn)凈值，發(fā)生減值，以可變現(xiàn)凈值列報(bào)，該批存貨期末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額=1960+3880=5840（萬(wàn)元）。10.【答案】A【解析】固定資產(chǎn)入賬金額=250+250×2.7232+20=950.8（萬(wàn)元）。二、多選題1.

【答案】BC【解析】直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，取得時(shí)交易費(fèi)用計(jì)入其他權(quán)益工具投資的初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；其他權(quán)益工具投資持有期間被投資方宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.

【答案】ABCD【解析】自行建造出包方式下的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝建筑工程支出＋安裝工程支出＋在安裝設(shè)備支出＋分?jǐn)偟拇龜傊С?。待攤支出包括管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失以及負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)等，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。3.

【答案】BC【解析】2×22年，專(zhuān)有技術(shù)的攤銷(xiāo)計(jì)入制造費(fèi)用，金額＝800/1000×60＝48（萬(wàn)元），M產(chǎn)品尚未對(duì)外出售，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)無(wú)影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2×23年發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更，當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)金額＝（800－48）/800×100＝94（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤；2×23年年末，該專(zhuān)有技術(shù)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝800－48－94＝658（萬(wàn)元），可收回金額是600萬(wàn)元，因此計(jì)提減值額＝658－600＝58（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×23年12月31日該專(zhuān)有技術(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額為其賬面價(jià)值，即600萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確。4.

【答案】CD【解析】選項(xiàng)A，根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助。選項(xiàng)B，由于研究成果歸政府享有，所以不屬于無(wú)償取得的，不屬于政府補(bǔ)助。5.

【答案】AB【解析】租賃收款額，包括：①承租人需支付的固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額。存在租賃激勵(lì)的，應(yīng)當(dāng)扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額（選項(xiàng)B正確）。②取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。③購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。④承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)。⑤由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟(jì)能力履行擔(dān)保義務(wù)的獨(dú)立第三方向出租人提供的擔(dān)保余值（選項(xiàng)A正確）。選項(xiàng)C，未擔(dān)保余值通過(guò)“應(yīng)收融資租賃款——未擔(dān)保余值”科目核算。選項(xiàng)D，租賃保證金通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算。6.

【答案】ACD【解析】行權(quán)期滿(mǎn)時(shí)，資本公積——其他資本公積減少額＝（200－20）×1×10×3/3＝1800（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，不涉及“應(yīng)付職工薪酬”的核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；資本公積——股本溢價(jià)增加額＝1800＋900－180＝2520（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；甲公司發(fā)行180萬(wàn)股股票，股本增加180萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。相關(guān)分錄為：借：銀行存款900資本公積——其他資本公積1800貸：股本180資本公積——股本溢價(jià)25207.

【答案】AB【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的丙公司、丁公司“全部”股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別，在“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將丙公司、丁公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類(lèi)別，按持有待售類(lèi)別列報(bào)。因此選項(xiàng)A、B正確，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。8.

【答案】ACD【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照以下順序確定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：①以結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量（選項(xiàng)D正確），并按其適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值（選項(xiàng)A正確）；②將此現(xiàn)值按計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算（選項(xiàng)C正確），從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。9.

【答案】ABC【解析】所得稅費(fèi)用減少金額＝（800－700）×25%＝25（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。相關(guān)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出100預(yù)計(jì)負(fù)債700貸：其他應(yīng)付款800借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用175貸：遞延所得稅資產(chǎn)175借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用200借：盈余公積7.5【假定按10%計(jì)提盈余公積】利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)67.5貸：以前年度損益調(diào)整75借：其他應(yīng)付款800貸：銀行存款80010.

【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，此時(shí)，如果僅涉及單個(gè)項(xiàng)目，則最佳估計(jì)數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)。三、判斷題1.【答案】錯(cuò)誤【解析】對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。2.【答案】錯(cuò)誤【解析】固定資產(chǎn)正常出售的凈損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。3.

【答案】正確【解析】委托加工物資用于直接出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入存貨成本，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。4.【答案】錯(cuò)誤【解析】因持股比例改變導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，是現(xiàn)行準(zhǔn)則下的正常轉(zhuǎn)換，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。5.【答案】正確【解析】承租人能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊；承租人無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。6.【答案】正確【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。在原設(shè)定受益計(jì)劃終止時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在權(quán)益范圍內(nèi)將原計(jì)入其他綜合收益的部分全部結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。7.【答案】正確8.【答案】錯(cuò)誤【解析】結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。9.【答案】錯(cuò)誤【解析】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，凈額法下企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，沖減相關(guān)成本費(fèi)用或損失。10.【答案】正確【解析】民間非營(yíng)利組織的董事會(huì)、理事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于民間非營(yíng)利組織內(nèi)部管理上對(duì)資產(chǎn)使用所作的限制，不屬于所界定的限定性?xún)糍Y產(chǎn)。四、計(jì)算分析題1.

【答案】（1）履約進(jìn)度＝1200/2000×100%＝60％。合同收入＝2500×60%＝1500（萬(wàn)元）。借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)1500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200貸：合同履約成本1200（2）借：應(yīng)收賬款1000貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算1000借：銀行存款1000貸：應(yīng)收賬款1000（3）重新計(jì)算的履約進(jìn)度＝1200/（2000＋500）×100%＝48％。應(yīng)調(diào)整收入額＝（2500＋600）×48％－1500＝－12（萬(wàn)元）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12貸：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)122.

【答案】（1）固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500/10＝450（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/10＝400（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用12