2025年稅務(wù)師考試稅法二案例分析及答案案例一某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：1.銷售貨物取得不含稅收入8000萬元，貨物銷售成本為3600萬元。2.取得國(guó)債利息收入15萬元，從境內(nèi)A非上市居民企業(yè)分回股息20萬元。3.全年發(fā)生稅金及附加450萬元，其中含消費(fèi)稅300萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加120萬元、印花稅30萬元。4.銷售費(fèi)用1800萬元，其中廣告費(fèi)1200萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。5.管理費(fèi)用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用120萬元。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，支付利息40萬元，金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率為6%。7.營(yíng)業(yè)外支出300萬元，其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款200萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金20萬元，繳納稅收滯納金10萬元。8.計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額400萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬元。A.1200B.1400C.1240D.15002.該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.40B.48C.32D.803.該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中，準(zhǔn)予扣除的借款利息為（）萬元。A.40B.30C.20D.104.該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）萬元。A.200B.192C.180D.1605.該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.10B.15C.20D.256.該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.382.5B.390C.397.5D.405案例二中國(guó)公民李某為某公司員工，2024年取得以下收入：1.每月工資收入12000元，每月繳納“三險(xiǎn)一金”1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除項(xiàng)目。2.2月取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。3.5月因持有某上市公司股票取得股息收入2000元，該股票是李某于2023年10月購(gòu)入。4.6月將自己擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元。5.8月為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬收入8000元。6.10月出版一本專著，取得稿酬收入30000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.李某2024年每月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.90B.150C.210D.2702.李某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1080B.3390C.5295D.64953.李某取得的股息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.0B.200C.400D.6004.李某轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.8000B.9000C.10000D.120005.李某取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.1280B.1600C.1920D.22406.李某取得稿酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.3360B.4200C.5040D.6720案例三某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.1月通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)150萬元。2.該公司將該土地用于開發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），其中超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息為20萬元，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。4.12月該項(xiàng)目全部竣工并銷售，取得不含稅銷售收入10000萬元，繳納增值稅500萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加50萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。A.3000B.3150C.3300D.34502.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為（）萬元。A.4000B.4200C.4400D.46003.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.300B.320C.340D.3604.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的“其他扣除項(xiàng)目”金額為（）萬元。A.1430B.1500C.1600D.17005.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)的增值額為（）萬元。A.1820B.2020C.2220D.24206.該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.546B.606C.666D.726答案及詳細(xì)解析案例一1.答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，銷售（營(yíng)業(yè)）收入為8000萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200（萬元），實(shí)際發(fā)生額=1200+200=1400（萬元），超過扣除限額，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200萬元。2.答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=8000×5‰=40（萬元），兩者相比取其小，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬元）。3.答案：B解析：非金融企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。借款利息扣除限額=500×6%=30（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，準(zhǔn)予扣除的借款利息為30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-30=10（萬元）。4.答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額=8000-3600-450-1800-800-100-300+15+20=985（萬元），公益性捐贈(zèng)扣除限額=985×12%=118.2（萬元），實(shí)際發(fā)生200萬元，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為118.2萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-118.2=81.8（萬元）。5.答案：B解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-8=2（萬元）；職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬元），實(shí)際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32（萬元），實(shí)際發(fā)生25萬元，無需調(diào)整。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2+4+0=6（萬元）。6.答案：A解析：國(guó)債利息收入和從境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回的股息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15+20=35（萬元）；新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120×75%=90（萬元）；稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。應(yīng)納稅所得額=985-35-90+40+10+81.8+6=997.8（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=997.8×25%=249.45（萬元）。案例二1.答案：A解析：每月應(yīng)納稅所得額=12000-5000-1000-1000=5000（元），適用稅率為3%，每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=5000×3%=150（元）。2.答案：A解析：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，36000÷12=3000（元），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=36000×3%=1080（元）。3.答案：B解析：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。本題中，李某持股期限超過1個(gè)月不滿1年，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=2000×50%×20%=200（元）。4.答案：A解析：轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)納稅所得額=50000×（1-20%）=40000（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=40000×20%=8000（元）。5.答案：A解析：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=8000×（1-20%）=6400（元），適用稅率為20%，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=6400×20%=1280（元）。6.答案：A解析：稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=30000×（1-20%）×70%=16800（元），適用稅率為20%，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=16800×20%=3360（元）。案例三1.答案：B解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。本題中，準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000+150=3150（萬元）。2.答案：A解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，本題中準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元。3.答案：B解析：能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%。本題中，允許扣除的利息=300-20=280（萬元），允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=280+（3150+4000）×5%=320（萬元）。4.答案：A解析：對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)