2025年CPA考試會計科目押題試卷解析與備考指導考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊對應選項。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)報告的是（）。A.合并資產(chǎn)負債表B.管理費用明細表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表2.甲公司為一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料入庫時發(fā)生入庫損耗10%，甲公司對該原材料采用實際成本法核算，則該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.90C.87D.933.下列關(guān)于政府補助會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)收到按名義金額計量的政府補助，應計入當期損益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認相關(guān)資產(chǎn)時通常計入遞延收益C.企業(yè)收到與日常活動相關(guān)的政府補助，通常計入其他收益D.政府補助的撥付條件如果發(fā)生變更，企業(yè)需要重新評估補助的確認時點4.乙公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。乙公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊。2025年12月31日，乙公司對該設(shè)備計提了100萬元的減值準備。則2025年度該設(shè)備計入管理費用中的折舊費用金額為（）萬元。A.100B.90C.110D.805.甲公司于2024年1月1日以1000萬元的價格自乙公司手中購入一項專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為130萬元，該專利權(quán)預計使用年限為8年。2024年12月31日，該專利權(quán)預計剩余使用年限變?yōu)?年，預計凈殘值不變。甲公司對該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。則2024年度該專利權(quán)計入管理費用中的攤銷金額為（）萬元。A.125B.100C.187.5D.1206.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入投資收益B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的利息收入計入公允價值變動損益C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益D.處置以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時，應將累計計入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入留存收益7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品成本為600萬元。該批商品在2024年12月31日尚未發(fā)出。甲公司對該商品采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備，預計可變現(xiàn)凈值為850萬元。則甲公司2024年度因該批商品應確認的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。A.150B.50C.100D.2008.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.承租人租賃期開始日通常需要將租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)同時計入資產(chǎn)負債表B.租賃負債的初始計量通常是租賃付款額的現(xiàn)值C.出租人應將收取的租金在租賃期內(nèi)確認為收入D.對于短期租賃（通常指租賃期不超過12個月）和低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債9.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。2024年1月1日，甲公司收購了丙公司100%的股權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元。丙公司當日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元。甲公司合并編制2024年度財務(wù)報表時，應確認商譽的金額為（）萬元。A.200B.0C.600D.40010.甲公司2024年發(fā)生的管理費用為2000萬元，銷售費用為3000萬元，財務(wù)費用為1000萬元。甲公司2024年度確認的所得稅費用為1000萬元。則甲公司2024年度的利潤表中，“稅前利潤”項目的金額為（）萬元。A.5000B.4000C.6000D.0二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊對應選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于政府補助特征的有（）。A.從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府為了鼓勵或支持企業(yè)的特定行為而提供C.政府與企業(yè)之間存在直接的交易或事項關(guān)系D.政府作為補助的最終受益人2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)修理費用計入管理費用或銷售費用B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回C.固定資產(chǎn)處置時，應將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入當期損益D.固定資產(chǎn)的預計凈殘值發(fā)生變動時，應調(diào)整當期及以后期間的折舊金額3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出B.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入管理費用或銷售費用C.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本4.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評估金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應考慮其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的差額B.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，減值跡象出現(xiàn)時不進行減值測試C.金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應計提減值準備，減值準備計入當期損益D.如果金融資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值高于其賬面價值，應轉(zhuǎn)回已計提的減值準備5.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務(wù)時確認收入B.企業(yè)承諾的商品或服務(wù)同時滿足相關(guān)收入確認條件的，應當確認收入C.附有退貨權(quán)銷售商品的，企業(yè)應當在客戶取得商品控制權(quán)時確認收入D.在某一時點履行履約義務(wù)的情況下，企業(yè)應當在商品或服務(wù)可供客戶使用時確認收入6.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.租賃期開始日，承租人應將租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)同時計入資產(chǎn)負債表B.承租人發(fā)生的初始直接費用，通常應計入租賃負債的初始計量C.出租人應將收取的租金在租賃期內(nèi)確認為收入D.對于融資租賃，出租人應將租賃資產(chǎn)認定為單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組合，并確認為一項長期應收款7.下列關(guān)于合并財務(wù)報表編制的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體進行的財務(wù)報表編制B.合并資產(chǎn)負債表是以母公司和子公司的個別資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，抵銷內(nèi)部交易等往來后的合并報表C.合并利潤表是以母公司和子公司的個別利潤表為基礎(chǔ)，抵銷內(nèi)部交易等往來后的合并報表D.編制合并財務(wù)報表需要編制合并工作底稿8.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應確認遞延所得稅資產(chǎn)，以反映可抵扣暫時性差異的影響B(tài).遞延所得稅負債通常應予確認，除非確認該負債會導致企業(yè)承擔過多的稅收負擔C.遞延所得稅費用（或收益）通常計入當期所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應反映相關(guān)可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異的預期轉(zhuǎn)回情況9.下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應按被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損而調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，應計提減值準備，減值準備計入當期損益D.處置長期股權(quán)投資時，應將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入投資收益10.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得投資收益收到的現(xiàn)金C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金D.支付的各項稅費三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，用鼠標點擊對應選項。認為表述正確的，點擊“正確”；認為表述錯誤的，點擊“錯誤”。）1.企業(yè)取得的政府補助，如果與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)，且該項補助用于補償已經(jīng)發(fā)生的成本費用，則應在收到補助時將其計入當期損益。（）2.固定資產(chǎn)盤盈時，應作為前期差錯進行更正，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益。（）3.無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應計入當期損益。（）4.金融資產(chǎn)的攤銷成本，是指金融資產(chǎn)的初始確認金額扣除累計攤銷額和累計減值準備后的凈額。（）5.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)的，只要客戶取得了商品或服務(wù)的法定所有權(quán)，企業(yè)就應當確認收入。（）6.在租賃期開始日，如果租賃是短期的或資產(chǎn)價值較低，承租人可以選擇不確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。（）7.在合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤，應當在合并工作底稿中全額抵銷。（）8.企業(yè)應于資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的賬面價值進行復核，并確認相應的遞延所得稅費用或收益。（）9.采用成本法核算長期股權(quán)投資，投資企業(yè)不需要考慮被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動。（）10.現(xiàn)金流量表中的“收到的稅費返還”屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）四、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請列示計算步驟，每步驟運算正確得1分，本題型最高得分為12分。）1.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊。2025年12月31日，乙公司對該設(shè)備計提了100萬元的減值準備。則甲公司2025年度該設(shè)備計入管理費用中的折舊費用金額為多少萬元？2.甲公司2024年12月31日購入一項專利權(quán)，支付價款1000萬元，相關(guān)稅費50萬元，預計使用年限為10年。2025年12月31日，由于技術(shù)進步，該專利權(quán)預計剩余使用年限變?yōu)?年，預計凈殘值不變。甲公司對該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。則甲公司2024年度和2025年度因該專利權(quán)計入管理費用中的攤銷金額分別為多少萬元？五、綜合題（本題型共1題，共14分。請根據(jù)要求作答。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）2024年1月1日，甲公司以1000萬元的價格自乙公司手中購入一項專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為130萬元，該專利權(quán)預計使用年限為8年。甲公司對該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。（2）2024年2月1日，甲公司向丙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，商品成本為1500萬元。甲公司采用賒銷方式銷售該批商品。該批商品在2024年12月31日尚未發(fā)出。甲公司對該商品采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備，預計可變現(xiàn)凈值為1800萬元。（3）2024年12月31日，甲公司對該專利權(quán)計提了100萬元的減值準備。（4）甲公司2024年度發(fā)生的管理費用為1000萬元，銷售費用為2000萬元，財務(wù)費用為500萬元。甲公司2024年度確認的所得稅費用為800萬元。要求：（1）計算甲公司2024年度因該專利權(quán)計入管理費用中的攤銷金額（請列出計算過程）。（4分）（2）計算甲公司2024年度因該批商品應確認的資產(chǎn)減值損失（請列出計算過程）。（4分）（3）計算甲公司2024年度的利潤表中，“稅前利潤”項目的金額。（3分）（4）根據(jù)上述資料，編制甲公司2024年度與該專利權(quán)、該批商品以及所得稅相關(guān)的會計分錄。（3分）試卷答案一、單項選擇題1.B解析思路：財務(wù)報告主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。管理費用明細表屬于內(nèi)部管理報表，不屬于對外報送的財務(wù)報告。2.C解析思路：原材料入庫時發(fā)生損耗，應按入庫數(shù)量計算入賬價值。損耗部分的成本應計入當期損益（管理費用或其他應收款）。入賬價值=(100-10)=90萬元。3.D解析思路：政府補助的撥付條件如果發(fā)生變更，可能需要改變補助的確認方式或確認時點，但并非都需要重新評估確認時點。關(guān)鍵在于根據(jù)新準則或?qū)嵸|(zhì)重于形式原則判斷是否滿足確認條件。4.A解析思路：2025年度該設(shè)備計入管理費用中的折舊費用=(500-100)/4=100萬元。設(shè)備減值準備計提不影響當期折舊計提金額。5.B解析思路：2024年度該專利權(quán)計入管理費用中的攤銷金額=1050/8=125萬元。預計使用年限變更屬于會計估計變更，不需追溯調(diào)整，僅影響當期及未來期間。6.D解析思路：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益。A選項，計入其他綜合收益。B選項，計入投資收益。C選項，計入當期損益（投資收益）。7.B解析思路：甲公司2024年度因該批商品應確認的資產(chǎn)減值損失=600-850=50萬元。因為商品成本600萬元高于預計可變現(xiàn)凈值850萬元，發(fā)生減值，減值損失為兩者之差。8.C解析思路：出租人應將收取的租金在租賃期內(nèi)確認為收入，但需要扣除與租賃投資相關(guān)的融資收益。通常在租賃期開始日確認一部分收入，后續(xù)期間根據(jù)實際收到的租金和融資收益的確認規(guī)則進行分配和確認。9.A解析思路：甲公司合并編制2024年度財務(wù)報表時，應確認商譽的金額=2000-1800×80%=200萬元。丙公司100%股權(quán)公允價值為其可辨認凈資產(chǎn)公允價值，購買成本超過該公允價值部分確認為商譽。10.B解析思路：稅前利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-損失)+投資收益(-損失)+資產(chǎn)處置收益(-損失)=0-2000-3000-1000-0+0+0=-6000萬元。注意管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、所得稅費用均為負數(shù)影響。但題目中所得稅費用1000萬元是確認的*所得稅費用*金額，計算稅前利潤時不直接抵減，應理解為所得稅費用=所得稅稅率×稅前利潤。此處題目可能存在歧義，通常計算稅前利潤不包含所得稅費用項。若按常規(guī)理解，稅前利潤應為營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益+資產(chǎn)處置收益，即-6000。但若所得稅費用是已確認的稅負，則需反推，但題目表述不清。按常規(guī)會計要素計算公式，結(jié)果為-6000。（假設(shè)題目所得稅費用為當期確認的稅負，計算前利潤應為-6000，但選項無此對應，可能題目本身或選項有誤。若必須選擇，按公式計算結(jié)果為-6000）（修正：根據(jù)公式稅前利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-損失)+投資收益(-損失)+資產(chǎn)處置收益(-損失)，代入數(shù)據(jù)0-2000-3000-1000-0+0+0=-5000。選項中無-5000，再次審視題目，所得稅費用1000萬是確認的稅負，通常稅前利潤為利潤總額，所得稅費用在利潤表下方列示。題目可能混用。若按利潤總額計算，-5000是正確結(jié)果，但需與題目表述精確對應。若按稅前利潤定義，不含所得稅費用，結(jié)果為-6000。當前題目和選項設(shè)置存在矛盾。在標準考試中極少出現(xiàn)此情況。按常規(guī)會計公式計算，結(jié)果為-5000。）（最終決定：嚴格按會計要素公式計算，結(jié)果為-5000。指出選項缺失問題。）二、多項選擇題1.A,B解析思路：政府補助的無償性（A）和與特定政策目的相關(guān)（B）是其主要特征。C選項，政府補助通常是為了支持特定行為，存在政府與受益企業(yè)間的交易或事項關(guān)系，但受益主體是企業(yè)。D選項，政府是補助的提供方，企業(yè)是受益方。2.A,C,D解析思路：B選項，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，但持有期間價值回升不允許轉(zhuǎn)回。A選項，固定資產(chǎn)修理費用，日常修理計入當期損益（管理費用或銷售費用），資本化的修理計入相關(guān)資產(chǎn)成本。C選項，固定資產(chǎn)處置時，凈損益計入當期損益（資產(chǎn)處置損益）。D選項，固定資產(chǎn)預計凈殘值預計發(fā)生變動時，應調(diào)整預計使用年限內(nèi)（包括當期和未來期間）的折舊金額。3.A,B,C,D解析思路：A選項，外購無形資產(chǎn)成本構(gòu)成符合準則規(guī)定。B選項，無形資產(chǎn)攤銷計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。C選項，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。D選項，自行研發(fā)無形資產(chǎn)，符合資本化條件的支出才能計入無形資產(chǎn)成本。4.A,C,D解析思路：B選項，對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，即使出現(xiàn)減值跡象，也通常需要評估其公允價值是否持續(xù)嚴重下跌，并可能需要進行減值測試。A選項，減值評估的核心是比較賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。C選項，金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應計提減值準備，計入當期損益（信用減值損失等）。D選項，如果未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值高于賬面價值，意味著之前計提的減值過多，應轉(zhuǎn)回已計提的減值準備。5.A,B,C解析思路：A選項，收入確認的核心是履行履約義務(wù)。B選項，收入確認五步法是準則核心。C選項，附有退貨權(quán)銷售，關(guān)鍵看退貨權(quán)是否重大，若重大，需在退貨期滿前確認收入。D選項，在某一時點履行履約義務(wù)，通常在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入，而非“可供使用時”。6.A,C,D解析思路：A選項，租賃期開始日，承租人確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債是準則規(guī)定。B選項，初始直接費用通常計入租賃負債的初始計量，增加初始負債金額。C選項，出租人確認租金收入通常在租賃期內(nèi)進行分配確認。D選項，融資租賃是名義利率接近市場利率的租賃，出租人需將資產(chǎn)和對應的長期應收款（通常包含本金和名義利率計算的利息）相區(qū)分。7.A,B,C,D解析思路：A選項，合并報表主體是集團。B選項，合并資產(chǎn)負債表需抵銷內(nèi)部往來、內(nèi)部交易（如存貨未實現(xiàn)利潤、固定資產(chǎn)未實現(xiàn)折舊等）。C選項，合并利潤表需抵銷內(nèi)部交易損益、內(nèi)部交易成本等。D選項，合并工作底稿是編制合并報表的基礎(chǔ)。8.A,B,C,D解析思路：A選項，存在可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。B選項，應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債，除非確認會過度增加稅收負擔（符合例外情況）。C選項，遞延所得稅通常計入所得稅費用（或凈損益）。D選項，確認遞延所得稅應反映未來預期轉(zhuǎn)回情況。9.A,B,C,D解析思路：A選項，成本法下，收到的現(xiàn)金股利確認為投資收益。B選項，權(quán)益法下，按比例確認被投資單位凈利潤或凈虧損。C選項，長期股權(quán)投資減值，減值準備計入資產(chǎn)減值損失。D選項，處置時，凈損益計入投資收益。10.A,C,D解析思路：B選項，取得投資收益收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A選項，銷售商品收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動。C選項，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動。D選項，支付的各項稅費屬于經(jīng)營活動。三、判斷題1.正確解析思路：與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)且用于補償已發(fā)生成本費用的政府補助，符合收入定義，應在收到時確認收入（通常計入其他收益）。2.正確解析思路：固定資產(chǎn)盤盈屬于會計差錯，應作為前期差錯更正，通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益。3.錯誤解析思路：無形資產(chǎn)研發(fā)支出，只有符合資本化條件的支出才能計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出應計入當期損益（管理費用）。4.錯誤解析思路：金融資產(chǎn)的攤銷成本，是指其初始確認金額扣除累計攤銷額（對于攤余成本計量）和累計減值準備后的凈額，如果是公允價值計量，則關(guān)注的是公允價值的變動。5.錯誤解析思路：確認收入需要同時滿足五步法確認條件，取得商品控制權(quán)是重要時點，但還需滿足其他條件，如價格確定、履行義務(wù)等。法定所有權(quán)只是控制權(quán)的一種表現(xiàn)形式。6.正確解析思路：對于短期租賃（通?！?2個月）和低價值資產(chǎn)租賃（價值標準根據(jù)準則規(guī)定），承租人可以選擇不確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債，而是將租金費用化處理。7.正確解析思路：合并工作底稿的核心目的之一就是系統(tǒng)、全面地抵銷內(nèi)部交易和往來產(chǎn)生的各種未實現(xiàn)利潤、未實現(xiàn)損失等。8.正確解析思路：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)需要評估遞延所得稅資產(chǎn)和負債的賬面價值是否需要調(diào)整，并確認相應的遞延所得稅費用或收益。9.錯誤解析思路：采用成本法核算時，雖然不調(diào)整被投資單位所有者權(quán)益的變動來影響賬面價值，但投資企業(yè)仍需關(guān)注被投資單位的重大變動，如發(fā)生減值等，可能影響投資決策或需計提減值。10.正確解析思路：“收到的稅費返還”是指企業(yè)收到返還的增值稅、消費稅、關(guān)稅、教育費附加等，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。四、計算題1.100萬元解析思路：(1)2024年12月31日購入時，固定資產(chǎn)原值=500萬元。(2)2024年已計提折舊=0（假設(shè)當月購入當月使用）。(3)2024年12月31日賬面價值=500-0=500萬元。(4)2025年12月31日計提減值前賬面價值=500-500/4=375萬元。(5)2025年12月31日計提減值后賬面價值=375-100=275萬元。(6)2025年度該設(shè)備計入管理費用中的折舊費用=(計提減值前賬面價值-預計凈殘值)/剩余使用年限=(375-0)/3=125萬元。*（注：此處假設(shè)原預計使用年限為4年，因2025年已計提一年折舊，剩余3年；若原預計年限為5年，則2025年剩余使用年限為4年，折舊費用為375/4=93.75萬元。題目未明確原年限，按常見假設(shè)或簡化處理為4年計算。）*2.2024年度：112.5萬元；2025年度：100萬元解析思路：(1)2024年度攤銷金額=(1000+50)/10=105萬元。(2)2025年12月31日，預計剩余使用年限變?yōu)?年，假設(shè)預計凈殘值仍為0。(3)2025年1月1日，該