2025年CPA考試會計科目經(jīng)典習(xí)題試卷及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)報告列報基本要求的是（）。A.遵循一致性原則B.以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)C.重要性要求D.列報前后口徑一致2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入不需要進一步加工即可對外銷售的A商品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，甲公司該批A商品的人賬價值為（）萬元。A.100B.113C.87D.1173.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法中，不正確的是（）。A.處置固定資產(chǎn)應(yīng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)賬面價值是指固定資產(chǎn)原價扣除累計折舊和累計減值準備后的金額C.固定資產(chǎn)處置過程中產(chǎn)生的相關(guān)稅費，包括增值稅、印花稅等，應(yīng)計入當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目4.企業(yè)采用完工百分比法確認收入，下列表述中錯誤的是（）。A.完工百分比法適用于提供勞務(wù)交易B.完工百分比法適用于提供長期資產(chǎn)的建造合同C.確認收入時，應(yīng)將合同總收入乘以完工進度D.完工進度的確定方法包括實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例、合同完工百分比等5.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，不正確的是（）。A.對于經(jīng)營租賃，出租人應(yīng)將收取的租金在租賃期內(nèi)確認為收入B.對于融資租賃，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)和租賃負債同時計入資產(chǎn)負債表C.租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃負債的初始確認金額確認為使用權(quán)資產(chǎn)D.租賃期結(jié)束時，承租人應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目6.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，是指在未來期間能夠減少應(yīng)交所得稅的金額B.遞延所得稅負債的確認不以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為前提C.當(dāng)期所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅費用等于遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額減去遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準備B.金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回C.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值損失的確認和計量適用《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》D.商業(yè)實質(zhì)上存在，且預(yù)計未來現(xiàn)金流量很可能收回，但實際利率已發(fā)生顯著下降的金融資產(chǎn)，應(yīng)計提減值準備8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品的成本為60萬元。2024年12月31日，該批商品的售價預(yù)計將實現(xiàn)50萬元的現(xiàn)金折扣。甲公司應(yīng)確認的應(yīng)收賬款入賬價值為（）萬元。A.100B.87C.113D.1239.下列關(guān)于股份支付的表述中，不正確的是（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取服務(wù)或權(quán)益工具而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)的支付B.股份支付的公允價值通常以市場價格確定C.股份支付用于激勵員工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象所確認的應(yīng)付職工薪酬，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D.股份支付用于收購非上市公司股權(quán)的，不適用《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》10.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項B.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的金額C.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中予以披露D.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的現(xiàn)金股利，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于財務(wù)報告主體的有（）。A.母公司B.子公司C.合營企業(yè)D.聯(lián)營企業(yè)2.下列關(guān)于存貨成本核算的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)外購存貨的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及運輸費、裝卸費等B.企業(yè)發(fā)出存貨的成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法確定C.存貨的盤虧或毀損，減除責(zé)任人或者保險公司賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用D.存貨的盤虧或毀損，減除責(zé)任人或者保險公司賠償后的凈損失，屬于非正常損失的部分，計入營業(yè)外支出3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時具有可供使用、使用壽命超過一個會計年度等特征的有形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)按照成本確定C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照直線法計提折舊，但特定情況可以采用加速折舊法D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回4.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入B.收入的確認應(yīng)當(dāng)同時滿足五個條件C.在某一時點銷售商品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該時點將能夠可靠計量且有權(quán)收取的對價確認為收入D.在某一時段內(nèi)提供勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)的過程中確認收入5.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將租賃資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的合同B.租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃C.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃D.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃6.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認為當(dāng)期損益B.遞延所得稅資產(chǎn)通常與一項暫時性差異相關(guān)C.遞延所得稅負債的確認不以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為前提D.遞延所得稅費用等于遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額減去遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、權(quán)益工具、債務(wù)工具或其他金融工具B.金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)和業(yè)務(wù)模式進行分類C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入當(dāng)期損益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入其他綜合收益8.下列關(guān)于職工薪酬的表述中，正確的有（）。A.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償B.職工薪酬包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金等C.職工薪酬應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認和計量D.職工薪酬的確認和計量不適用《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》9.下列關(guān)于會計政策、會計估計變更和差錯更正的表述中，正確的有（）。A.會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為B.會計估計變更是指企業(yè)由于資產(chǎn)和負債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者確認的金額進行調(diào)整C.差錯更正是指企業(yè)對前期會計報表所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等存在差錯，進行修正的行為D.會計政策變更和會計估計變更均應(yīng)采用未來適用法處理10.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項B.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的金額C.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中予以披露D.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的現(xiàn)金股利，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品的成本為60萬元。該批商品于2024年12月31日尚未發(fā)出。甲公司估計該批商品發(fā)生銷售退回的可能性為10%。甲公司應(yīng)確認的應(yīng)收賬款入賬價值和預(yù)計負債為多少萬元？2.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得成本為100萬元。預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。甲公司采用直線法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，經(jīng)計算，該固定資產(chǎn)的可收回金額為60萬元。甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失為多少萬元？3.甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂一項合同，承建乙公司的一棟廠房。合同總價款為200萬元，預(yù)計總成本為150萬元。甲公司采用完工百分比法確認收入。至2024年12月31日，甲公司已發(fā)生成本80萬元，預(yù)計完成尚需成本70萬元。甲公司應(yīng)確認的收入為多少萬元？4.甲公司于2024年1月1日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元。2024年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為110萬元。甲公司應(yīng)確認的其他綜合收益為多少萬元？四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請列示計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：(1)12月1日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品的成本為60萬元。該批商品于12月31日尚未發(fā)出。甲公司估計該批商品發(fā)生銷售退回的的可能性為10%。(2)12月10日，購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得成本為50萬元，當(dāng)日投入使用。預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元。甲公司采用直線法計提折舊。(3)12月20日，購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，支付運輸費1萬元。該批原材料尚未入庫。(4)12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，經(jīng)計算，該固定資產(chǎn)的可收回金額為40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)折舊、遞延所得稅負債、管理費用、營業(yè)外支出、所得稅費用、凈利潤為多少萬元？2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：(1)12月1日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品的成本為60萬元。該批商品于12月31日尚未發(fā)出。甲公司估計該批商品發(fā)生銷售退回的的可能性為10%。(2)12月10日，購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得成本為50萬元，當(dāng)日投入使用。預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元。甲公司采用直線法計提折舊。(3)12月20日，購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，支付運輸費1萬元。該批原材料尚未入庫。(4)12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，經(jīng)計算，該固定資產(chǎn)的可收回金額為40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)折舊、遞延所得稅負債、管理費用、營業(yè)外支出、所得稅費用、凈利潤為多少萬元？試卷答案一、單項選擇題1.A解析思路：財務(wù)報表列報的基本要求包括：以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)、遵循一致性原則、重要性要求、可比性要求、列報前后口徑一致等。選項A“遵循一致性原則”表述不完全，應(yīng)為“保持一貫性”，即同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。2.A解析思路：甲公司為增值稅一般納稅人，外購商品取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅可以抵扣，不計入商品成本。因此，甲公司該批A商品的人賬價值僅為商品價款100萬元。3.D解析思路：固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，而不是“在建工程”科目。“在建工程”科目核算企業(yè)建造或修理固定資產(chǎn)發(fā)生的支出。4.D解析思路：完工進度的確定方法包括實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例、合同完工百分比等。選項D“合同完工百分比”是計算完工百分比法的基礎(chǔ)，而不是確定方法。5.D解析思路：租賃期結(jié)束時，承租人應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)按照其賬面價值與預(yù)計凈殘值之間的差額，扣除未實現(xiàn)租賃負債的攤銷金額后的凈額進行處置，而不是轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目。6.B解析思路：遞延所得稅負債的確認應(yīng)以未來期間很可能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提，否則，即使確認了遞延所得稅負債，在以后期間也無法轉(zhuǎn)回，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。7.B解析思路：金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間如有跡象表明價值回升，可以轉(zhuǎn)回。8.C解析思路：甲公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)收賬款的入賬價值包括商品價款和不可抵扣的增值稅，即100+13=113萬元?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時沖減收入，不影響應(yīng)收賬款的入賬價值。9.D解析思路：《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》適用于所有類型的股份支付，包括用于激勵員工的股份支付和用于收購非上市公司股權(quán)的股份支付。10.D解析思路：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的現(xiàn)金股利，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中予以披露，而不是調(diào)整事項。二、多項選擇題1.ABCD解析思路：財務(wù)報告主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的立場和基礎(chǔ)。母公司、子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)都可能成為財務(wù)報告主體，具體取決于企業(yè)的會計政策和實際情況。2.ABCD解析思路：選項A、B、C、D關(guān)于存貨成本核算的表述均正確。3.ABCD解析思路：選項A、B、C、D關(guān)于固定資產(chǎn)的表述均正確。4.ABCD解析思路：選項A、B、C、D關(guān)于收入的表述均正確。5.ABCD解析思路：選項A、B、C、D關(guān)于租賃的表述均正確。6.AB解析思路：選項A、B關(guān)于所得稅會計處理的表述正確。選項C錯誤，遞延所得稅負債的確認應(yīng)以未來期間很可能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提。選項D錯誤，遞延所得稅費用等于當(dāng)期遞延所得稅負債的增加額減去當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額。7.ABCD解析思路：選項A、B、C、D關(guān)于金融資產(chǎn)的表述均正確。8.ABC解析思路：選項A、B、C關(guān)于職工薪酬的表述均正確。選項D錯誤，《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》是職工薪酬確認和計量的主要依據(jù)。9.ABC解析思路：選項A、B、C關(guān)于會計政策、會計估計變更和差錯更正的表述均正確。選項D錯誤，會計政策變更通常采用未來適用法處理，但會計估計變更采用未來適用法處理。10.ABC解析思路：選項A、B、C關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述均正確。選項D錯誤，資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的現(xiàn)金股利，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。三、計算分析題1.應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為113萬元，預(yù)計負債為10萬元。解析思路：應(yīng)收賬款入賬價值=商品價款+增值稅銷項稅額=100+13=113萬元預(yù)計負債=商品價款×銷售退回的可能性=100×10%=10萬元2.應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失為40萬元。解析思路：年折舊額=（固定資產(chǎn)成本-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用壽命=（100-10）/5=18萬元累計折舊=年折舊額×使用年限=18×1=18萬元賬面價值=固定資產(chǎn)成本-累計折舊=100-18=82萬元資產(chǎn)減值損失=賬面價值-可收回金額=82-60=22萬元但由于減值測試是在年末進行，所以應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失為40萬元（可收回金額40萬元小于賬面價值82萬元，需計提減值損失）。3.應(yīng)確認的收入為80萬元。解析思路：完工進度=已發(fā)生成本/（已發(fā)生成本+預(yù)計完成尚需成本）=80/（80+70）=53.33%應(yīng)確認的收入=合同總價款×完工進度=200×53.33%=80萬元4.應(yīng)確認的其他綜合收益為10萬元。解析思路：其他綜合收益=金融資產(chǎn)期末公允價值-金融資產(chǎn)取得成本=110-100=10萬元四、綜合題1.應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為113萬元，固定資產(chǎn)折舊為5萬元，遞延所得稅負債為2.5萬元，管理費用為5萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅費用為6.25萬元，凈利潤為-6.25萬元。解析思路：（1）應(yīng)收賬款：同計算分析題第1題，應(yīng)收賬款為113萬元。（2）固定資產(chǎn)折舊：年折舊額=（固定資產(chǎn)成本-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用壽命=（50-5）/5=9