機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程一、引言機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算是政府預(yù)算體系的重要組成部分，是單位履行職能、開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金保障方案，也是強(qiáng)化內(nèi)部管理、提高資金使用效益的關(guān)鍵工具。根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等法律法規(guī)要求，預(yù)算編制需遵循“合法性、完整性、科學(xué)性、績(jī)效性”原則，形成“準(zhǔn)備-編制-審核-報(bào)批-執(zhí)行-監(jiān)控”的閉環(huán)管理流程。本文結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)梳理機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制的具體步驟與操作要點(diǎn)，為財(cái)務(wù)人員提供專業(yè)指引。二、預(yù)算編制的基本原則（一）合法性原則預(yù)算編制必須符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)政政策要求，嚴(yán)格執(zhí)行收支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序。例如，人員經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照國(guó)家工資政策、編制人數(shù)計(jì)算；項(xiàng)目支出應(yīng)符合財(cái)政部門規(guī)定的申報(bào)范圍（如民生保障、公共服務(wù)等），嚴(yán)禁違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”或超范圍列支。（二）完整性原則預(yù)算應(yīng)涵蓋單位所有收入和支出，包括財(cái)政撥款、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等全部收入來(lái)源，以及基本支出、項(xiàng)目支出等所有支出用途，不得遺漏或隱瞞。（三）科學(xué)性原則預(yù)算編制需基于真實(shí)業(yè)務(wù)需求和歷史數(shù)據(jù)，采用合理的預(yù)測(cè)方法（如趨勢(shì)分析、因素分析法）。例如，公用經(jīng)費(fèi)可參考前三年平均支出水平，結(jié)合本年度業(yè)務(wù)量變化調(diào)整；項(xiàng)目支出需進(jìn)行可行性研究，避免“拍腦袋”決策。（四）績(jī)效性原則預(yù)算編制應(yīng)與績(jī)效目標(biāo)掛鉤，所有項(xiàng)目支出必須設(shè)定明確的績(jī)效指標(biāo)（如產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量、效益），實(shí)現(xiàn)“花錢必問(wèn)效、無(wú)效必問(wèn)責(zé)”。例如，某事業(yè)單位申報(bào)“社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)項(xiàng)目”，需明確“年度服務(wù)1000名老人”“老人滿意度90%以上”等績(jī)效目標(biāo)。三、預(yù)算編制的準(zhǔn)備階段（一）政策與制度學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)人員需提前收集并學(xué)習(xí)本年度財(cái)政預(yù)算編制文件（如財(cái)政廳《關(guān)于做好202X年部門預(yù)算編制工作的通知》）、國(guó)家最新政策（如工資調(diào)整、稅費(fèi)減免）及單位內(nèi)部管理制度（如《預(yù)算管理辦法》），確保編制方向符合要求。（二）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集與整理1.人員數(shù)據(jù)：統(tǒng)計(jì)單位在編人員、離退休人員、臨時(shí)人員數(shù)量，核對(duì)工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)（如基本工資、津貼補(bǔ)貼）、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）、住房公積金繳費(fèi)比例等。2.資產(chǎn)數(shù)據(jù)：梳理單位固定資產(chǎn)（如辦公設(shè)備、房屋建筑）數(shù)量及使用狀況，確定本年度需更新或維修的資產(chǎn)項(xiàng)目。3.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：收集業(yè)務(wù)部門下一年度工作計(jì)劃（如培訓(xùn)次數(shù)、執(zhí)法檢查任務(wù)）、歷史收支數(shù)據(jù)（前三年收入、支出明細(xì)）、合同協(xié)議（如租金收入、服務(wù)外包合同）等。（三）前期調(diào)研與需求分析財(cái)務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合業(yè)務(wù)部門開展調(diào)研，了解業(yè)務(wù)需求的合理性與緊迫性。例如，針對(duì)“辦公設(shè)備采購(gòu)”項(xiàng)目，需調(diào)研現(xiàn)有設(shè)備的使用年限、性能狀況，避免重復(fù)采購(gòu)；針對(duì)“民生項(xiàng)目”，需征求服務(wù)對(duì)象意見(jiàn)（如社區(qū)居民對(duì)養(yǎng)老服務(wù)的需求），確保項(xiàng)目符合群眾需求。四、收入預(yù)算編制：精準(zhǔn)預(yù)測(cè)與合規(guī)性保障（一）收入類別梳理機(jī)關(guān)事業(yè)單位收入主要包括：財(cái)政撥款收入：財(cái)政部門安排的基本支出撥款、項(xiàng)目支出撥款；事業(yè)收入：事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入（如學(xué)校學(xué)費(fèi)、醫(yī)院門診收入）；上級(jí)補(bǔ)助收入：上級(jí)單位撥付的非財(cái)政補(bǔ)助收入；經(jīng)營(yíng)收入：事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入（如食堂收入）；其他收入：利息收入、捐贈(zèng)收入等。（二）各類型收入的編制方法1.財(cái)政撥款收入：根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)或往年撥款規(guī)模，結(jié)合本年度業(yè)務(wù)計(jì)劃調(diào)整。例如，行政單位的基本支出撥款按“定員定額”標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算（如每人每年公用經(jīng)費(fèi)定額5萬(wàn)元）；項(xiàng)目支出撥款需根據(jù)財(cái)政部門確定的項(xiàng)目庫(kù)清單編制。2.事業(yè)收入：采用“基數(shù)+增長(zhǎng)”法或“業(yè)務(wù)量×單價(jià)”法預(yù)測(cè)。例如，學(xué)校學(xué)費(fèi)收入=預(yù)計(jì)招生人數(shù)×學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；醫(yī)院門診收入=預(yù)計(jì)門診人次×次均門診費(fèi)用（參考前三年平均水平）。3.經(jīng)營(yíng)收入：根據(jù)往年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和本年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃預(yù)測(cè)，如食堂收入可參考前三年日均營(yíng)業(yè)額×365天，結(jié)合物價(jià)上漲因素調(diào)整。（三）收入預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)控制政策風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注國(guó)家政策變化（如稅收減免、收費(fèi)項(xiàng)目取消），及時(shí)調(diào)整收入預(yù)測(cè)。例如，若某事業(yè)單位的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目被取消，需相應(yīng)核減事業(yè)收入。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：考慮業(yè)務(wù)開展的不確定性（如疫情對(duì)培訓(xùn)收入的影響），設(shè)置“收入緩沖區(qū)間”（如在預(yù)測(cè)值基礎(chǔ)上下調(diào)5%-10%）。五、支出預(yù)算編制：結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)與績(jī)效導(dǎo)向支出預(yù)算是編制的核心，需按照“基本支出+項(xiàng)目支出”的框架分類編制，其中基本支出保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，項(xiàng)目支出保障特定業(yè)務(wù)活動(dòng)。（一）基本支出編制：定額標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際需求結(jié)合基本支出包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，需嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)編制。1.人員經(jīng)費(fèi)：工資福利支出：包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，按“編制人數(shù)×定額標(biāo)準(zhǔn)”計(jì)算。例如，某行政單位在編人員100人，基本工資人均每月5000元，津貼補(bǔ)貼人均每月2000元，則工資福利支出=100×(5000+2000)×12=840萬(wàn)元。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：包括離退休費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助等，按實(shí)際人數(shù)和政策標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。例如，離退休人員20人，人均每月離退休費(fèi)8000元，則離退休費(fèi)=20×8000×12=192萬(wàn)元。2.公用經(jīng)費(fèi)：包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，按“定額標(biāo)準(zhǔn)×編制人數(shù)”或“實(shí)際業(yè)務(wù)需求”計(jì)算。例如，財(cái)政部門規(guī)定公用經(jīng)費(fèi)定額為每人每年3萬(wàn)元，100人則公用經(jīng)費(fèi)=100×3=300萬(wàn)元；若本年度需增加培訓(xùn)次數(shù)，可在定額基礎(chǔ)上申請(qǐng)追加培訓(xùn)費(fèi)。（二）項(xiàng)目支出編制：論證、排序與績(jī)效目標(biāo)設(shè)定項(xiàng)目支出是為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而安排的支出，需遵循“項(xiàng)目庫(kù)管理、績(jī)效優(yōu)先、輕重緩急”的原則。1.項(xiàng)目申報(bào)：業(yè)務(wù)部門根據(jù)工作需求提出項(xiàng)目申請(qǐng)，填寫《項(xiàng)目支出申報(bào)表》，內(nèi)容包括項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、實(shí)施內(nèi)容、預(yù)算金額、績(jī)效目標(biāo)等。2.項(xiàng)目論證：財(cái)務(wù)部門聯(lián)合業(yè)務(wù)部門、專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證，重點(diǎn)審查“必要性、合理性、可行性”。例如，“社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)項(xiàng)目”需論證服務(wù)對(duì)象需求、場(chǎng)地設(shè)備條件、人員配備情況等。3.項(xiàng)目排序：根據(jù)項(xiàng)目的重要性（如民生保障類項(xiàng)目?jī)?yōu)先于一般業(yè)務(wù)項(xiàng)目）、緊迫性（如應(yīng)急項(xiàng)目?jī)?yōu)先于常規(guī)項(xiàng)目）進(jìn)行排序，確定本年度擬實(shí)施的項(xiàng)目清單。4.績(jī)效目標(biāo)設(shè)定：每個(gè)項(xiàng)目需設(shè)定可量化、可考核的績(jī)效目標(biāo)，包括：產(chǎn)出指標(biāo)：項(xiàng)目完成的數(shù)量（如“建設(shè)10個(gè)社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)站”）、質(zhì)量（如“服務(wù)站達(dá)標(biāo)率100%”）、時(shí)效（如“年底前完工”）；效益指標(biāo)：項(xiàng)目產(chǎn)生的社會(huì)效益（如“老人滿意度90%以上”）、經(jīng)濟(jì)效益（如“降低家庭養(yǎng)老成本”）；滿意度指標(biāo)：服務(wù)對(duì)象的滿意度（如“社區(qū)居民滿意度85%以上”）。（三）支出預(yù)算的平衡技巧優(yōu)先保障剛性支出：人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等剛性支出需全額保障，避免出現(xiàn)“欠薪”“斷供”問(wèn)題；壓縮一般性支出：嚴(yán)格控制會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等一般性支出，可采用“零基預(yù)算”法（不考慮往年支出，重新核定需求）；優(yōu)化項(xiàng)目支出結(jié)構(gòu)：重點(diǎn)支持民生保障、科技創(chuàng)新等領(lǐng)域項(xiàng)目，減少低效或無(wú)效項(xiàng)目支出。六、預(yù)算審核與調(diào)整：多維度校驗(yàn)與動(dòng)態(tài)優(yōu)化（一）內(nèi)部審核：部門協(xié)同與財(cái)務(wù)把關(guān)1.業(yè)務(wù)部門審核：業(yè)務(wù)部門對(duì)本部門申報(bào)的項(xiàng)目支出進(jìn)行初審，確認(rèn)項(xiàng)目需求的真實(shí)性與合理性；2.財(cái)務(wù)部門審核：財(cái)務(wù)部門對(duì)整體預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)檢查：收支是否平衡（收入總額≥支出總額）；支出是否符合定額標(biāo)準(zhǔn)（如人員經(jīng)費(fèi)是否超編、公用經(jīng)費(fèi)是否超定額）；項(xiàng)目支出是否有績(jī)效目標(biāo)（如未設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目需退回補(bǔ)充）；合規(guī)性（如是否存在違規(guī)支出項(xiàng)目）。3.單位領(lǐng)導(dǎo)班子審核：預(yù)算草案經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，提交單位黨組（黨委）會(huì)議審議，重點(diǎn)審議預(yù)算的合理性、可行性及績(jī)效目標(biāo)。（二）外部審核：財(cái)政部門的合規(guī)性審查單位預(yù)算草案經(jīng)內(nèi)部審議后，上報(bào)財(cái)政部門進(jìn)行審核。財(cái)政部門的審核重點(diǎn)包括：收支范圍合規(guī)性：是否存在違規(guī)收入（如亂收費(fèi)）或違規(guī)支出（如公款旅游）；預(yù)算編制準(zhǔn)確性：收入預(yù)測(cè)是否合理，支出是否符合定額標(biāo)準(zhǔn)；績(jī)效目標(biāo)科學(xué)性：項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)是否可量化、可考核；預(yù)算平衡情況：是否存在赤字預(yù)算（機(jī)關(guān)單位不得編制赤字預(yù)算，事業(yè)單位赤字需經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)）。（三）預(yù)算調(diào)整：程序規(guī)范與理由充分預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，原則上不得調(diào)整。但因政策變化、業(yè)務(wù)調(diào)整等特殊情況需調(diào)整的，需按以下程序辦理：1.提出調(diào)整申請(qǐng)：業(yè)務(wù)部門向財(cái)務(wù)部門提出調(diào)整理由（如項(xiàng)目取消、新增緊急任務(wù)），填寫《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》；2.財(cái)務(wù)部門審核：財(cái)務(wù)部門審核調(diào)整申請(qǐng)的合理性，提出調(diào)整建議；3.單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議：調(diào)整建議提交單位黨組（黨委）會(huì)議審議；4.財(cái)政部門審批：審議通過(guò)后，上報(bào)財(cái)政部門審批，獲批后執(zhí)行調(diào)整。七、預(yù)算報(bào)批與批復(fù)：法定程序與責(zé)任落實(shí)（一）單位內(nèi)部審議預(yù)算草案經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、業(yè)務(wù)部門確認(rèn)后，提交單位黨組（黨委）會(huì)議審議。審議內(nèi)容包括：預(yù)算編制的依據(jù)是否充分；收支預(yù)算是否平衡；項(xiàng)目支出的優(yōu)先級(jí)是否合理；績(jī)效目標(biāo)是否明確。審議通過(guò)后，形成《預(yù)算草案決議》，由單位主要負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。（二）財(cái)政部門報(bào)批單位將預(yù)算草案（包括《預(yù)算報(bào)表》《預(yù)算編制說(shuō)明》《績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表》等）上報(bào)財(cái)政部門。財(cái)政部門按層級(jí)審核（如區(qū)屬單位報(bào)區(qū)財(cái)政局，市屬單位報(bào)市財(cái)政局），審核通過(guò)后，納入政府預(yù)算體系。（三）預(yù)算批復(fù)與公開1.預(yù)算批復(fù)：財(cái)政部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)（如每年3月底前）向單位批復(fù)預(yù)算。單位收到批復(fù)后，需在15日內(nèi)將預(yù)算分解下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門，明確各部門的預(yù)算額度與責(zé)任。2.預(yù)算公開：根據(jù)《預(yù)算法》要求，單位需在預(yù)算批復(fù)后20日內(nèi)，向社會(huì)公開預(yù)算信息（包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、績(jī)效目標(biāo)等），接受社會(huì)監(jiān)督。八、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控：閉環(huán)管理與績(jī)效評(píng)價(jià)（一）執(zhí)行責(zé)任分解單位需將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任分解至各業(yè)務(wù)部門，明確“誰(shuí)花錢、誰(shuí)負(fù)責(zé)”。例如：人事部門負(fù)責(zé)人員經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行（如工資發(fā)放、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納）；辦公室負(fù)責(zé)公用經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行（如辦公費(fèi)、水電費(fèi)報(bào)銷）；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目支出的執(zhí)行（如項(xiàng)目實(shí)施、資金支付）。（二）動(dòng)態(tài)監(jiān)控財(cái)務(wù)部門需建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況（如按月、按季度），重點(diǎn)監(jiān)控：執(zhí)行進(jìn)度：是否符合時(shí)間進(jìn)度（如上半年完成50%預(yù)算）；支出合規(guī)性：是否存在超預(yù)算、超范圍支出；績(jī)效目標(biāo)完成情況：項(xiàng)目產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)期（如“社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)站”是否按計(jì)劃建成）。若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，需及時(shí)向業(yè)務(wù)部門發(fā)出《預(yù)算執(zhí)行預(yù)警通知書》，督促整改。（三）績(jī)效評(píng)價(jià)與結(jié)果應(yīng)用1.績(jī)效評(píng)價(jià)：預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，財(cái)務(wù)部門聯(lián)合業(yè)務(wù)部門、第三方機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，形成《績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告》。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括：績(jī)效目標(biāo)完成情況（如產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)）；資金使用效益（如每萬(wàn)元資金服務(wù)人數(shù)）；存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議。2.結(jié)果應(yīng)用：績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果需與下一年度預(yù)算編制掛鉤。例如，績(jī)效評(píng)價(jià)優(yōu)秀的項(xiàng)目，下一年度可優(yōu)先安排預(yù)算；績(jī)效評(píng)價(jià)不合格的項(xiàng)目，下一年度需核減或取消預(yù)算。九、預(yù)算編制的常見(jiàn)問(wèn)題與優(yōu)化建議（一）常見(jiàn)痛點(diǎn)1.收入預(yù)測(cè)偏差：因政策變化或業(yè)務(wù)不確定性，導(dǎo)致收入預(yù)測(cè)與實(shí)際差距較大（如某事業(yè)單位預(yù)計(jì)事業(yè)收入1000萬(wàn)元，實(shí)際僅完成800萬(wàn)元）；2.支出結(jié)構(gòu)失衡：項(xiàng)目支出占比過(guò)高，基本支出保障不足（如某單位項(xiàng)目支出占比60%，基本支出僅占40%，導(dǎo)致辦公經(jīng)費(fèi)緊張）；3.績(jī)效目標(biāo)虛化：項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)未量化（如“提高服務(wù)質(zhì)量”），無(wú)法考核；4.預(yù)算執(zhí)行率低：項(xiàng)目論證不充分，導(dǎo)致資金閑置（如某單位項(xiàng)目支出執(zhí)行率僅50%）。（二）優(yōu)化路徑1.強(qiáng)化數(shù)據(jù)支撐：建立歷史數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)（如前五年收入、支出數(shù)據(jù)），采用大數(shù)據(jù)分析方法提高預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性；2.完善績(jī)效機(jī)制：將績(jī)效目標(biāo)設(shè)定與項(xiàng)目申報(bào)掛鉤，未設(shè)定量化績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目不得納入預(yù)算；3.優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)：設(shè)定基本支出與項(xiàng)目支出的比例上限（如基本支出占比不低于50%），優(yōu)先保障剛性支出；4.加強(qiáng)項(xiàng)目論證：建立“專家評(píng)審+群