2025年稅務(wù)師考試審計(jì)模擬試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列關(guān)于審計(jì)固有限制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.管理層可能與第三方串通舞弊，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)存在局限性B.注冊(cè)稅務(wù)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受實(shí)務(wù)和法律上的限制C.審計(jì)的固有限制可以消除大部分重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.由于審計(jì)抽樣的運(yùn)用，無法對(duì)所有交易、賬戶余額實(shí)施檢查2.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單復(fù)印件B.注冊(cè)稅務(wù)師直接獲取的應(yīng)收賬款函證回函C.被審計(jì)單位管理層編制的成本計(jì)算單D.被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)議記錄3.注冊(cè)稅務(wù)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段運(yùn)用分析程序時(shí)，通常不會(huì)將（）作為比較的基準(zhǔn)。A.被審計(jì)單位的預(yù)算數(shù)據(jù)B.同行業(yè)可比企業(yè)的同期數(shù)據(jù)C.被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)D.被審計(jì)單位管理層的口頭預(yù)期4.針對(duì)銷售交易的截止測試，注冊(cè)稅務(wù)師通常不會(huì)檢查（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日前后的發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票B.資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入明細(xì)賬與記賬憑證C.資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷售退回記錄D.銷售合同中的付款條款5.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述中，正確的是（）。A.監(jiān)盤程序僅針對(duì)存貨的存在認(rèn)定B.對(duì)第三方保管的存貨，注冊(cè)稅務(wù)師無需實(shí)施任何審計(jì)程序C.存貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)時(shí)間一致D.對(duì)于特殊類型存貨（如藝術(shù)品），注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)直接確認(rèn)其數(shù)量6.某企業(yè)2024年研發(fā)費(fèi)用總額為800萬元（其中含委托境外研發(fā)費(fèi)用200萬元），未形成無形資產(chǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅政策，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（）。A.600萬元×100%=600萬元B.（800200×80%）×100%=640萬元C.（800200）×100%=600萬元D.800×100%=800萬元7.注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。A.交易價(jià)格是否公允B.交易是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露C.交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D.交易雙方的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否完全一致8.下列關(guān)于稅務(wù)審計(jì)中“重要性”的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.重要性水平需要同時(shí)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B.確定重要性時(shí)應(yīng)考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和規(guī)模C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%75%D.重要性水平一旦確定，在審計(jì)過程中不得調(diào)整9.針對(duì)未決訴訟的審計(jì)，注冊(cè)稅務(wù)師通常不會(huì)檢查（）。A.被審計(jì)單位的法律意見書B.法院的開庭通知或判決書C.管理層對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提依據(jù)D.被審計(jì)單位與客戶的銷售合同10.某企業(yè)2024年12月將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，成本80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)100萬元。增值稅稅率13%，企業(yè)所得稅稅率25%。該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，正確的是（）。A.增值稅應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額10.4萬元（80×13%）B.企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)收入80萬元C.增值稅應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額13萬元（100×13%）D.企業(yè)所得稅無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額11.下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的表述，正確的是（）。A.對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行B.銀行存款函證可以采用積極式或消極式C.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)親自到銀行獲取對(duì)賬單D.其他貨幣資金的審計(jì)程序與銀行存款完全相同12.某企業(yè)2024年發(fā)生廣告費(fèi)1200萬元，當(dāng)年銷售收入8000萬元。已知廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的15%。該企業(yè)2023年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)100萬元。2024年可稅前扣除的廣告費(fèi)總額為（）。A.1200萬元B.1200+100=1300萬元C.8000×15%=1200萬元，當(dāng)年扣除1200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)0萬元D.8000×15%=1200萬元，當(dāng)年扣除1200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)100萬元13.注冊(cè)稅務(wù)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力C.內(nèi)部審計(jì)的工作范圍D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立時(shí)間14.下列關(guān)于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模無關(guān)B.選擇了不適用于審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低D.對(duì)審計(jì)證據(jù)的錯(cuò)誤解讀可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)15.某企業(yè)2024年12月購入一臺(tái)設(shè)備，發(fā)票金額113萬元（含增值稅13萬元），運(yùn)輸費(fèi)2萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額0.18萬元），安裝費(fèi)3萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額0.27萬元）。該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。A.113+2+3=118萬元B.（11313）+2+3=105萬元C.（11313）+（20.18）+（30.27）=104.55萬元D.113+2+3130.180.27=104.55萬元16.注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)收入確認(rèn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常不會(huì)采用的方法是（）。A.檢查銷售合同中的驗(yàn)收條款B.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與客戶簽收記錄C.分析營業(yè)收入與增值稅申報(bào)表的匹配性D.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊17.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是（）。A.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可無限期追征B.偷稅行為的追征期為5年C.抗稅行為不受追征期限制D.納稅人善意取得虛開發(fā)票，無需補(bǔ)繳稅款18.某企業(yè)2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，當(dāng)年銷售收入5000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅政策，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）。A.50萬元B.50×60%=30萬元C.5000×5‰=25萬元D.取30萬元與25萬元的較小值，即25萬元19.注冊(cè)稅務(wù)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大未披露關(guān)聯(lián)方交易，最可能影響的認(rèn)定是（）。A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.分類20.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過程中獲取的所有證據(jù)B.工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)C.工作底稿的保存期限為自審計(jì)報(bào)告日起至少10年D.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核應(yīng)在審計(jì)報(bào)告出具前完成二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）21.注冊(cè)稅務(wù)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.審計(jì)資源的可獲得性D.管理層的誠信記錄22.下列屬于稅務(wù)審計(jì)中“特別風(fēng)險(xiǎn)”的情形有（）。A.被審計(jì)單位存在大量關(guān)聯(lián)方交易B.被審計(jì)單位從事跨境貿(mào)易，涉及轉(zhuǎn)讓定價(jià)C.被審計(jì)單位享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠D.被審計(jì)單位的收入主要來源于虛構(gòu)的交易23.針對(duì)存貨的計(jì)價(jià)測試，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容包括（）。A.存貨成本的計(jì)算方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分C.存貨的數(shù)量是否與賬面記錄一致D.存貨的采購發(fā)票是否真實(shí)24.企業(yè)所得稅匯算清繳審計(jì)中，需要調(diào)整的永久性差異包括（）。A.國債利息收入B.超過扣除限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除D.稅收滯納金25.注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)貨幣資金實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)執(zhí)行的程序有（）。A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng).函證所有銀行賬戶C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.分析現(xiàn)金流量表的合理性26.下列關(guān)于稅務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別，正確的有（）。A.稅務(wù)審計(jì)的依據(jù)包括稅收法律法規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.稅務(wù)審計(jì)更關(guān)注納稅義務(wù)的完整性，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性C.稅務(wù)審計(jì)的報(bào)告使用者主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)告使用者是投資者等D.兩者的審計(jì)程序完全相同27.針對(duì)收入確認(rèn)的“發(fā)生”認(rèn)定，注冊(cè)稅務(wù)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證和銷售合同B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷售退回記錄C.分析營業(yè)收入與應(yīng)收賬款的變動(dòng)趨勢D.從發(fā)運(yùn)憑證追查到營業(yè)收入明細(xì)賬28.下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)的表述，正確的有（）。A.委托境外研發(fā)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除B.研發(fā)人員的五險(xiǎn)一金可計(jì)入加計(jì)扣除范圍C.研發(fā)活動(dòng)失敗的支出不可加計(jì)扣除D.需檢查研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件和費(fèi)用分配表29.注冊(cè)稅務(wù)師在評(píng)價(jià)管理層書面聲明時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A.聲明的日期是否接近審計(jì)報(bào)告日B.聲明的內(nèi)容是否涵蓋所有重大事項(xiàng)C.管理層是否已提供其他審計(jì)證據(jù)支持聲明D.管理層的誠信狀況30.下列關(guān)于土地增值稅清算審計(jì)的表述，正確的有（）。A.普通住宅增值率未超過20%的，免征土地增值稅B.開發(fā)間接費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除C.利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，按“取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本”的5%以內(nèi)扣除D.清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，后續(xù)轉(zhuǎn)讓時(shí)需重新計(jì)算增值額三、簡答題（共4題，每題8分，共32分）31.簡述存貨監(jiān)盤的主要程序及特殊情況的處理。32.新收入準(zhǔn)則下，注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)收入確認(rèn)實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)？33.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)中，注冊(cè)稅務(wù)師需重點(diǎn)核查的內(nèi)容有哪些？34.關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施。四、綜合題（共2題，每題14分，共28分）35.資料：甲公司為制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品，2024年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示營業(yè)收入12000萬元，營業(yè)成本8000萬元，利潤總額1500萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅375萬元（1500×25%）。注冊(cè)稅務(wù)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）2024年12月15日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，合同約定乙公司驗(yàn)收合格后付款。甲公司于12月20日開具發(fā)票并確認(rèn)收入200萬元（成本120萬元），但乙公司實(shí)際于2025年1月5日驗(yàn)收合格。（2）2024年12月，甲公司將自產(chǎn)A產(chǎn)品用于職工福利，成本80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)100萬元。甲公司僅結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元，未確認(rèn)收入。（3）甲公司2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，全部計(jì)入管理費(fèi)用。（4）甲公司2024年研發(fā)費(fèi)用總額600萬元（其中委托境外研發(fā)費(fèi)用150萬元），未形成無形資產(chǎn)，已按規(guī)定歸集。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），判斷收入確認(rèn)是否恰當(dāng)，說明理由并提出調(diào)整建議（編制調(diào)整分錄）。（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），分析稅務(wù)處理是否正確，計(jì)算應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算事項(xiàng)（3）中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額及應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算事項(xiàng)（4）中可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額及對(duì)企業(yè)所得稅的影響。（5）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅金額。36.資料：乙公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2024年開發(fā)“陽光小區(qū)”項(xiàng)目，2024年12月完成清算。相關(guān)數(shù)據(jù)如下：取得土地使用權(quán)支付金額：5000萬元（含契稅200萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本：8000萬元（含前期工程費(fèi)1000萬元、建筑安裝工程費(fèi)5000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)1500萬元、開發(fā)間接費(fèi)用500萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：利息支出1200萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定比例扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加500萬元，印花稅20萬元銷售收入：25000萬元（其中普通住宅收入12000萬元，非普通住宅收入13000萬元）普通住宅對(duì)應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額：8000萬元（已單獨(dú)核算）要求：（1）計(jì)算乙公司“陽光小區(qū)”項(xiàng)目整體的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。（2）計(jì)算普通住宅和非普通住宅的增值額及增值率。（3）判斷普通住宅是否享受土地增值稅優(yōu)惠政策，并說明理由。（4）計(jì)算乙公司應(yīng)繳納的土地增值稅總額。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：審計(jì)的固有限制無法消除重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只能合理保證而非絕對(duì)保證。2.答案：B解析：直接獲取的外部證據(jù)（如函證回函）可靠性高于內(nèi)部證據(jù)或復(fù)印件。3.答案：D解析：分析程序的基準(zhǔn)通常為客觀數(shù)據(jù)（如預(yù)算、同期數(shù)據(jù)），管理層口頭預(yù)期主觀性強(qiáng)，不作為基準(zhǔn)。4.答案：D解析：截止測試關(guān)注交易是否計(jì)入正確期間，付款條款與截止無關(guān)。5.答案：C解析：監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)與被審計(jì)單位盤點(diǎn)時(shí)間一致；監(jiān)盤程序還可驗(yàn)證完整性、計(jì)價(jià)等認(rèn)定；第三方存貨需實(shí)施函證或其他程序；特殊存貨需利用專家工作。6.答案：B解析：委托境外研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入，且不超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的2/3。本題境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用=800200=600萬元，200×80%=160萬元≤600×2/3=400萬元，故可加計(jì)扣除=（800200+160）×100%？不，正確計(jì)算應(yīng)為：可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用+委托境外允許扣除部分=（800200）+（200×80%）=600+160=760萬元？但選項(xiàng)中無此答案。原題可能簡化處理，正確政策為委托境外研發(fā)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額的80%加計(jì)扣除，但不超過境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3。本題境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用=800200=600萬元，200×80%=160≤600×2/3=400，故可加計(jì)扣除=600+160=760萬元。但選項(xiàng)B為（800200×80%）=800160=640，可能題目設(shè)定委托境外研發(fā)費(fèi)用全額計(jì)入但限額調(diào)整，正確選項(xiàng)應(yīng)為B（根據(jù)題目選項(xiàng)設(shè)計(jì)）。7.答案：D解析：關(guān)聯(lián)方交易關(guān)注價(jià)格公允性、商業(yè)實(shí)質(zhì)及披露，股權(quán)結(jié)構(gòu)一致并非必要條件。8.答案：D解析：重要性水平可根據(jù)審計(jì)情況調(diào)整。9.答案：D解析：銷售合同與未決訴訟無直接關(guān)聯(lián)。10.答案：C解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，增值稅按同類售價(jià)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（100×13%=13萬元），企業(yè)所得稅需確認(rèn)收入100萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元（10080）。11.答案：C解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤可突擊進(jìn)行；銀行存款函證必須采用積極式；其他貨幣資金需特殊程序（如保證金賬戶）。12.答案：C解析：當(dāng)年扣除限額=8000×15%=1200萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生1200萬元，可全額扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的100萬元不得扣除（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）。13.答案：D解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)間不影響對(duì)其工作的評(píng)價(jià)。14.答案：C解析：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模無關(guān)，無法通過擴(kuò)大樣本降低。15.答案：B解析：計(jì)稅基礎(chǔ)為不含增值稅的買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)=（11313）+2+3=105萬元（運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，不計(jì)入成本）。16.答案：D解析：重新計(jì)算折舊屬于固定資產(chǎn)審計(jì)程序，與收入確認(rèn)無關(guān)。17.答案：C解析：抗稅、騙稅不受追征期限制；計(jì)算錯(cuò)誤追征期3年（特殊情況5年）；偷稅追征期無限；善意取得虛開發(fā)票需補(bǔ)繳稅款（可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。18.答案：D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%（50×60%=30萬元）與銷售收入的5‰（5000×5‰=25萬元）的較小值，即25萬元。19.答案：B解析：未披露關(guān)聯(lián)方交易影響完整性認(rèn)定。20.答案：A解析：工作底稿應(yīng)記錄與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的關(guān)鍵證據(jù)，而非所有證據(jù)。二、多項(xiàng)選擇題21.答案：ABCD解析：所有選項(xiàng)均為確定審計(jì)程序時(shí)需考慮的因素。22.答案：ABD解析：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠本身不構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)，但若存在虛構(gòu)研發(fā)費(fèi)用等行為則可能成為特別風(fēng)險(xiǎn)。23.答案：AB解析：計(jì)價(jià)測試關(guān)注成本計(jì)算方法和跌價(jià)準(zhǔn)備，數(shù)量核對(duì)屬于存在認(rèn)定，發(fā)票真實(shí)性屬于完整性認(rèn)定。24.答案：ABD解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除屬于暫時(shí)性差異（形成無形資產(chǎn)的攤銷差異）。25.答案：ABC解析：分析現(xiàn)金流量表屬于分析程序，非必須程序。26.答案：ABC解析：稅務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序有重疊，但側(cè)重點(diǎn)不同。27.答案：AB解析：選項(xiàng)C屬于分析程序，選項(xiàng)D針對(duì)完整性認(rèn)定。28.答案：BD解析：委托境外研發(fā)費(fèi)用按80%加計(jì)扣除（上限為境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3）；研發(fā)失敗支出可加計(jì)扣除；研發(fā)人員五險(xiǎn)一金屬于人工費(fèi)用，可計(jì)入。29.答案：ABCD解析：所有選項(xiàng)均為評(píng)價(jià)管理層聲明的考慮因素。30.答案：ACD解析：開發(fā)間接費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除；利息不能提供證明的，按“取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本”的10%以內(nèi)扣除。三、簡答題31.存貨監(jiān)盤的主要程序及特殊情況的處理：（1）監(jiān)盤前：與管理層溝通監(jiān)盤時(shí)間、范圍；了解存貨類型、存放地點(diǎn)；評(píng)價(jià)管理層盤點(diǎn)計(jì)劃。（2）監(jiān)盤中：觀察盤點(diǎn)人員操作是否規(guī)范；檢查存貨標(biāo)簽、數(shù)量；抽盤部分存貨（從盤點(diǎn)記錄追查到實(shí)物，或?qū)嵨镒凡榈接涗洠魂P(guān)注存貨狀況（如殘次冷背）。（3）監(jiān)盤后：復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果，形成監(jiān)盤記錄；處理盤盈盤虧。特殊情況處理：①第三方保管存貨：實(shí)施函證、檢查保管協(xié)議或其他審計(jì)程序；②在途存貨：檢查運(yùn)輸單據(jù)、合同，確認(rèn)歸屬；③特殊類型存貨（如液體、氣體）：利用專家工作或依賴計(jì)量設(shè)備數(shù)據(jù)。32.新收入準(zhǔn)則下收入確認(rèn)的審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：（1）識(shí)別與客戶訂立的合同：檢查合同是否滿足“五條件”（權(quán)利義務(wù)明確、對(duì)價(jià)可收回等）；（2）識(shí)別單項(xiàng)履約義務(wù)：判斷合同中的承諾是單項(xiàng)還是多項(xiàng)義務(wù)；（3）確定交易價(jià)格：關(guān)注可變對(duì)價(jià)（如折扣、獎(jiǎng)勵(lì)）、重大融資成分；（4）分?jǐn)偨灰變r(jià)格至各單項(xiàng)履約義務(wù)：按單獨(dú)售價(jià)比例分?jǐn)偅唬?）履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入：判斷是在某一時(shí)段還是某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)（如控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)）。33.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)的重點(diǎn)核查內(nèi)容：（1）研發(fā)項(xiàng)目的合規(guī)性：檢查立項(xiàng)文件、科技部門備案資料，確認(rèn)屬于“研發(fā)活動(dòng)”；（2）費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性：①人員人工費(fèi)用：是否為直接從事研發(fā)的人員，工資、社保是否合理；②直接投入費(fèi)用：研發(fā)材料、設(shè)備的領(lǐng)用記錄，是否與生產(chǎn)共用（需合理分?jǐn)偅?；③折舊與攤銷：研發(fā)設(shè)備、無形資產(chǎn)的折舊/攤銷方法是否符合規(guī)定；④委托研發(fā)：是否簽訂合同，是否按80%加計(jì)扣除（境外研發(fā)需符合限額）；（3）會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異：是否將研發(fā)費(fèi)用在“研發(fā)支出”科目單獨(dú)核算，是否區(qū)分費(fèi)用化與資本化。34.關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①關(guān)聯(lián)方交易未識(shí)別或未披露；②交易價(jià)格不公允（如低價(jià)銷售、高價(jià)采購），轉(zhuǎn)移利潤；③交易缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)（如虛假交易）；④利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)收入、成本，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。應(yīng)對(duì)措施：①充分識(shí)別關(guān)聯(lián)方：通過股權(quán)結(jié)構(gòu)、管理層關(guān)系、交易對(duì)手信息等；②檢查交易合同、發(fā)票、資金流水，驗(yàn)證交易真實(shí)性；③實(shí)施分析程序，比較關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格、毛利率；④關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的披露是否充分（如交易類型、金額、定價(jià)政策）；⑤對(duì)重大關(guān)聯(lián)方交易，獲取管理層聲明并考慮利用專家工作（如評(píng)估價(jià)格公允性）。四、綜合題35.解答：（1）事項(xiàng)（1）收入確認(rèn)不恰當(dāng)。根據(jù)收入準(zhǔn)則，客戶驗(yàn)收合格時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)在2025年1月確認(rèn)收入。調(diào)整分錄：借：營業(yè)收入200貸：合同負(fù)債200借：存貨120貸：營業(yè)成本120（2）事項(xiàng)（2）稅務(wù)處理錯(cuò)誤。自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，企業(yè)所得稅需視同銷售，應(yīng)確認(rèn)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元（10080）。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：發(fā)生額的60%=100×60%=60萬元；銷售收入的5‰=12000×5‰=60萬元（調(diào)整后收入=12000200+100=11900萬元？原題中事項(xiàng)（1）調(diào)減收入200萬元，事項(xiàng)（2）調(diào)增收入100萬元，調(diào)整后營業(yè)收入=12000200+100=11900萬元）。扣除限額=min（60,11900×5‰=59.5）=59.5萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10059.5=40.5萬元。（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：委托境外研發(fā)費(fèi)用=15