2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目核心考點沖刺試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務報告的是（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.預計生產(chǎn)成本報表2.企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算，下列各項中，不屬于“材料成本差異”貸方發(fā)生額的是（）。A.購入材料實際成本小于計劃成本的超額節(jié)約差異B.發(fā)出材料應負擔的計劃成本大于實際成本的超額超支差異C.發(fā)出材料應負擔的計劃成本小于實際成本的超額節(jié)約差異D.期末結(jié)轉(zhuǎn)超支差異3.甲公司為一般納稅人，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生整理費用5萬元，則該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.113C.105D.1184.下列各項中，不屬于企業(yè)其他業(yè)務收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.出租無形資產(chǎn)租金收入C.出售原材料收入D.提供運輸服務收入5.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品實際成本為800萬元，為促進銷售，甲公司給予客戶5%的商業(yè)折扣，則甲公司應確認的銷售收入為（）萬元。A.1000B.950C.870D.952.56.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（）。A.銷售商品收入B.確認的應收賬款壞賬準備C.接受捐贈的現(xiàn)金D.出租固定資產(chǎn)的租金收入7.企業(yè)采用完工百分比法確認收入，下列各項中，能夠引起已確認收入減少的是（）。A.完工進度發(fā)生支出B.完工進度小于LastYear%且預計總成本超過預計總收入C.完工進度大于LastYear%且預計總成本超過預計總收入D.合同變更增加收入8.甲公司于2023年12月31日購入一臺管理用設備，成本為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設備計提了20萬元的減值準備。則該設備在2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.16B.18C.20D.249.下列各項中，不屬于企業(yè)財務費用的是（）。A.利息費用B.匯兌損失C.交易性金融資產(chǎn)處置損失D.金融機構(gòu)手續(xù)費10.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品實際成本為80萬元。甲公司為銷售該批商品發(fā)生了運輸費用10萬元（取得增值稅專用發(fā)票，注明的稅額為1萬元），則甲公司該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.14C.15D.1611.下列各項中，應計入當期損益的是（）。A.固定資產(chǎn)大修理支出B.固定資產(chǎn)日常修理支出C.固定資產(chǎn)更新改造支出D.固定資產(chǎn)裝修支出12.甲公司于2023年1月1日發(fā)行了三年期、分期付息、到期一次還本的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為1050萬元。甲公司該債券在2023年應確認的利息費用為（）萬元。A.60B.57C.50D.6313.下列各項中，不屬于企業(yè)流動負債的是（）。A.短期借款B.應付賬款C.預收賬款D.長期借款14.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生運輸費用10萬元（取得增值稅專用發(fā)票，注明的稅額為1萬元），則該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.101C.111D.11215.下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益減少的是（）。A.接受現(xiàn)金捐贈B.用資本公積轉(zhuǎn)增股本C.確認應付職工薪酬D.提取法定盈余公積金二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列各項中，屬于企業(yè)財務報告附注披露內(nèi)容的有（）。A.企業(yè)的基本情況B.財務報表的編制基礎C.風險管理D.分部信息2.下列各項中，應計入管理費用的有（）。A.行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費B.專設銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費C.行政管理部門人員工資D.專設銷售機構(gòu)人員工資3.下列各項中，能夠引起企業(yè)資產(chǎn)總額增加的有（）。A.接受現(xiàn)金捐贈B.確認應收賬款壞賬準備C.發(fā)行股票D.購入原材料4.下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.政府補助5.下列各項中，應計入制造費用的有（）。A.生產(chǎn)車間管理人員工資B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費C.生產(chǎn)車間機器設備修理費D.行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費6.下列各項中，屬于企業(yè)負債的有（）。A.短期借款B.應付賬款C.預收賬款D.實收資本7.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤8.下列各項中，可能引起企業(yè)資產(chǎn)和負債同時增加的有（）。A.購入原材料B.接受現(xiàn)金捐贈C.發(fā)行債券D.確認應付職工薪酬9.下列各項中，應計入財務費用的有（）。A.利息費用B.匯兌損失C.交易性金融資產(chǎn)處置損失D.金融機構(gòu)手續(xù)費10.下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。A.庫存商品B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的答題卡上填涂“√”，錯誤的填涂“×”。）1.企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算，期末應將“材料成本差異”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。（）2.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，在會計確認、計量和報告過程中應當保持應有的謹慎。（）3.企業(yè)銷售商品時，如果現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣同時存在，應按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認銷售收入。（）4.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到成本或費用中的那部分價值。（）5.企業(yè)確認的應付職工薪酬，均應計入當期損益。（）6.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，在會計確認、計量和報告過程中應當保持應有的客觀性。（）7.企業(yè)采用完工百分比法確認收入，如果完工進度小于LastYear%且預計總成本超過預計總收入，應將預計損失計入當期損益。（）8.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，在被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤時，應按持股比例確認投資收益。（）9.企業(yè)發(fā)生的財務費用，均應計入當期損益。（）10.企業(yè)對外提供的財務報告，應當是真實、完整的。（）四、計算分析題（本題型共3題，每題10分，共30分。請根據(jù)題目要求，列出計算過程，得出計算結(jié)果。答案中的金額單位以萬元表示。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月31日資產(chǎn)負債表“應付賬款”項目余額為100萬元，“預付賬款”項目余額為20萬元。2024年1月5日，甲公司向乙公司采購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，材料尚未入庫。2024年1月10日，甲公司向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，商品實際成本為60萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。甲公司2024年1月份應確認的“應付賬款”項目余額為多少萬元？2.甲公司為一般納稅人，2023年12月31日資產(chǎn)負債表“存貨”項目余額為200萬元，“固定資產(chǎn)”項目余額為500萬元，“累計折舊”項目余額為100萬元。2024年1月，甲公司購入一臺管理用設備，成本為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設備計提了20萬元的減值準備。甲公司2024年應計入“管理費用”的金額為多少萬元？3.甲公司為一般納稅人，2023年12月31日資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目余額為100萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元。2024年1月，甲公司確認一筆應收賬款壞賬損失10萬元。2024年12月31日，甲公司對該應收賬款計提了15萬元的壞賬準備。甲公司2024年應計入“資產(chǎn)減值損失”的金額為多少萬元？五、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請根據(jù)題目要求，編制會計分錄或進行必要的計算和分析。答案中的金額單位以萬元表示。）1.甲公司為一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品實際成本為150萬元，商品已發(fā)出，款項已收訖。（3）為銷售該批商品發(fā)生了運輸費用10萬元（取得增值稅專用發(fā)票，注明的稅額為1萬元），款項已支付。（4）行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費5萬元。（5）計提本月應付職工薪酬50萬元，其中，計入生產(chǎn)車間工人工資的30萬元，計入行政管理部門人員工資的20萬元。（6）計提本月利息費用5萬元。（7）期末結(jié)轉(zhuǎn)本月實現(xiàn)的收入、費用。請根據(jù)上述資料，編制甲公司2023年12月相關會計分錄。2.甲公司為一般納稅人，2023年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目余額為500萬元，其中，對乙公司投資的賬面價值為500萬元，甲公司對乙公司的持股比例為30%，采用權(quán)益法核算。2024年1月，甲公司向乙公司增資200萬元，用于購買乙公司一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)公允價值為180萬元，賬面價值為100萬元。2024年1月，乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元。2024年12月31日，甲公司對乙公司投資的市價為600萬元。請根據(jù)上述資料，編制甲公司2023年12月31日、2024年1月、2024年12月31日與長期股權(quán)投資相關的會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.D解析：財務報告主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。預計生產(chǎn)成本報表屬于內(nèi)部管理報表，不屬于對外提供的財務報告。2.C解析：發(fā)出材料應負擔的計劃成本小于實際成本，屬于超支差異，應計入“材料成本差異”的借方。3.D解析：原材料入賬價值=購買價款+相關稅費+其他必要支出=100+13+5=118萬元。4.A解析：出售固定資產(chǎn)凈收益計入“資產(chǎn)處置損益”，屬于利得，不屬于其他業(yè)務收入。出租無形資產(chǎn)租金收入、出售原材料收入、提供運輸服務收入均屬于其他業(yè)務收入。5.B解析：應確認的銷售收入=含稅銷售額×（1-商業(yè)折扣率）=1000×（1-5%）=950萬元。6.C解析：接受捐贈的現(xiàn)金計入“營業(yè)外收入”。銷售商品收入、出租固定資產(chǎn)的租金收入計入“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”。確認的應收賬款壞賬準備計入“資產(chǎn)減值損失”。7.B解析：完工進度小于LastYear%且預計總成本超過預計總收入，應將預計損失計入當期損益，引起已確認收入減少。8.B解析：應計提的折舊額=（原值-預計凈殘值）÷預計使用年限=（100-10）÷5=18萬元。2024年12月31日計提減值準備后，該設備的賬面價值=100-18-20=62萬元，則2025年應計提的折舊額=（62-10）÷（5-2）=18萬元。9.D解析：金融機構(gòu)手續(xù)費計入“財務費用”。利息費用、匯兌損失計入“財務費用”。交易性金融資產(chǎn)處置損失計入“投資收益”。10.A解析：增值稅銷項稅額僅與銷售商品或提供服務的價款相關，與發(fā)生的運輸費用無關。該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額為13萬元。11.B解析：固定資產(chǎn)日常修理支出計入“管理費用”或“銷售費用”。固定資產(chǎn)大修理支出、固定資產(chǎn)更新改造支出、固定資產(chǎn)裝修支出，如果符合資本化條件，應計入相關資產(chǎn)成本。12.B解析：利息費用=債券面值×票面年利率×（1+實際發(fā)行價格÷債券面值）^（實際發(fā)行年數(shù)-1）=1000×6%×（1+1050÷1000）^（3-1）≈57萬元。13.D解析：長期借款屬于非流動負債。14.C解析：原材料入賬價值=購買價款+相關稅費+其他必要支出=100+13+10+1=111萬元。15.C解析：確認應付職工薪酬，借記相關成本費用科目，貸記“應付職工薪酬”科目，引起資產(chǎn)和負債同時增加（或減少）。二、多項選擇題1.ABCD解析：財務報告附注披露內(nèi)容非常廣泛，包括企業(yè)的基本情況、財務報表的編制基礎、遵循企業(yè)會計準則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、報表重要項目的明細資料、或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項、關聯(lián)方關系及其交易、分部信息、其他重要事項等。2.AC解析：行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費、行政管理部門人員工資計入“管理費用”。專設銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費、專設銷售機構(gòu)人員工資計入“銷售費用”。3.ACD解析：接受現(xiàn)金捐贈，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“營業(yè)外收入”，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。確認應收賬款壞賬準備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備”，引起資產(chǎn)減少和當期損益減少（所有者權(quán)益減少）。發(fā)行股票，借記“銀行存款”，貸記“股本”、“資本公積”，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。購入原材料，借記“原材料”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”，引起資產(chǎn)增加和負債減少（或資產(chǎn)減少）。4.ABC解析：銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入均屬于企業(yè)收入。政府補助通常計入“營業(yè)外收入”或“其他收益”。5.ABC解析：生產(chǎn)車間管理人員工資、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費、生產(chǎn)車間機器設備修理費計入“制造費用”。行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費計入“管理費用”。6.ABC解析：短期借款、應付賬款、預收賬款均屬于企業(yè)負債。實收資本屬于企業(yè)所有者權(quán)益。7.ABCD解析：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤均屬于企業(yè)所有者權(quán)益。8.AC解析：購入原材料，借記“原材料”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”，引起資產(chǎn)增加和負債增加（或資產(chǎn)減少）。發(fā)行債券，借記“銀行存款”，貸記“應付債券——面值”、“應付債券——利息調(diào)整”，引起資產(chǎn)增加和負債增加。9.ABD解析：利息費用、匯兌損失、金融機構(gòu)手續(xù)費計入“財務費用”。交易性金融資產(chǎn)處置損失計入“投資收益”。10.BCD解析：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資均屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)。庫存商品屬于企業(yè)流動資產(chǎn)。三、判斷題1.×解析：企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算，期末應將“材料成本差異”科目的余額（如果是借方余額，表示超支，如果是貸方余額，表示節(jié)約）按照一定方法（如比例法）分配計入“材料成本差異”科目對應的成本費用科目（如“管理費用”、“生產(chǎn)成本”等），或者直接轉(zhuǎn)入“管理費用”科目（如果金額較小）。如果材料成本差異為超支差異，應計入成本費用，減少所有者權(quán)益；如果材料成本差異為節(jié)約差異，應沖減成本費用，增加所有者權(quán)益。2.√解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項，在會計確認、計量和報告過程中應當保持應有的謹慎，是指企業(yè)在面臨不確定情況時，應當保持謹慎的態(tài)度，不應高估資產(chǎn)或者收益，也不應低估負債或者費用。3.×解析：企業(yè)銷售商品時，如果現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣同時存在，應按扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷售收入，現(xiàn)金折扣作為財務費用在實際發(fā)生時確認。4.√解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到成本或費用中的那部分價值。5.×解析：企業(yè)確認的應付職工薪酬，應根據(jù)受益對象計入相關成本費用科目，如生產(chǎn)車間工人工資計入“生產(chǎn)成本”，行政管理部門人員工資計入“管理費用”等。其中，非貨幣性福利等有時會計入“應付職工薪酬”但并不直接影響當期損益，或者在某些情況下計入“管理費用”等成本費用科目。6.√解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項，在會計確認、計量和報告過程中應當保持應有的客觀性，是指會計處理應當基于事實和證據(jù)，而不是主觀臆斷。7.√解析：企業(yè)采用完工百分比法確認收入，如果完工進度小于LastYear%且預計總成本超過預計總收入，說明項目預計將發(fā)生虧損，應將預計損失計入當期損益，以謹慎反映企業(yè)的經(jīng)營成果。8.√解析：企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，在被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤時，應按持股比例確認投資收益，即借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，貸記“投資收益”。9.×解析：企業(yè)發(fā)生的財務費用，應計入相關成本費用科目，如利息費用計入“財務費用”，匯兌損失計入“財務費用”等。其中，某些情況下財務費用可能計入“在建工程”等科目，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前資本化。10.√解析：企業(yè)對外提供的財務報告，應當是真實、完整的，真實是指反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量真實可靠，完整是指包括所有按照企業(yè)會計準則規(guī)定應予披露的信息。四、計算分析題1.100+50-80=70萬元解析：應付賬款增加=50萬元（賒購原材料），預付賬款減少=0萬元（本題未涉及預付款項的減少），銷售商品未實現(xiàn)收入，因此應付賬款余額變動=100-80+50=70萬元。2.5+100÷5=17萬元解析：管理費用包括行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費5萬元。2024年應計入“管理費用”的折舊額=（100-10）÷5=18萬元。注意，題目中提到“2024年12月31日，甲公司對該設備計提了20萬元的減值準備”，但這