2025年審計(jì)師考試審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)試題集考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。）1.某公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，采購(gòu)部門人員不能接觸倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)工作，這是為了實(shí)現(xiàn)（）。A.分工控制原則B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則C.重要性原則D.審計(jì)程序原則2.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)，以下哪項(xiàng)不屬于公司治理結(jié)構(gòu)評(píng)估的內(nèi)容？（）A.董事會(huì)成員的獨(dú)立性和專業(yè)性B.高層管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)C.內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和資源D.公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策3.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該（）。A.立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.認(rèn)為該缺陷不重要，無(wú)需進(jìn)一步關(guān)注C.提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露D.暫時(shí)擱置該缺陷，待后續(xù)審計(jì)時(shí)再行評(píng)估4.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常會(huì)選擇樣本進(jìn)行測(cè)試。以下哪項(xiàng)因素不屬于影響樣本規(guī)模的因素？（）A.可容忍誤差B.總體變異性C.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)D.可信賴程度5.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在舞弊嫌疑。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該（）。A.立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋B.認(rèn)為舞弊可能性較低，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查C.采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，立即采取法律行動(dòng)6.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。以下哪項(xiàng)不屬于公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)估的內(nèi)容？（）A.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況B.政府政策變化C.公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手D.公司的員工士氣7.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在重大缺陷。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該（）。A.認(rèn)為該缺陷不影響審計(jì)意見(jiàn)，無(wú)需進(jìn)一步關(guān)注B.提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露C.立即出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.暫時(shí)擱置該缺陷，待后續(xù)審計(jì)時(shí)再行評(píng)估8.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，通常會(huì)使用趨勢(shì)分析。以下哪項(xiàng)因素不屬于影響趨勢(shì)分析的因素？（）A.數(shù)據(jù)的可靠性B.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)C.總體變異性D.分析結(jié)果的準(zhǔn)確性9.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在內(nèi)部控制缺陷。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該（）。A.立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋B.認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷不重要，無(wú)需進(jìn)一步關(guān)注C.采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，立即采取法律行動(dòng)10.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注公司的財(cái)務(wù)狀況。以下哪項(xiàng)不屬于公司財(cái)務(wù)狀況評(píng)估的內(nèi)容？（）A.公司的盈利能力B.公司的償債能力C.公司的營(yíng)運(yùn)能力D.公司的治理結(jié)構(gòu)11.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該（）。A.立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.認(rèn)為該缺陷不重要，無(wú)需進(jìn)一步關(guān)注C.提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露D.暫時(shí)擱置該缺陷，待后續(xù)審計(jì)時(shí)再行評(píng)估12.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常會(huì)選擇樣本進(jìn)行測(cè)試。以下哪項(xiàng)因素不屬于影響樣本規(guī)模的因素？（）A.可容忍誤差B.總體變異性C.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)D.可信賴程度13.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在舞弊嫌疑。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該（）。A.立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋B.認(rèn)為舞弊可能性較低，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查C.采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，立即采取法律行動(dòng)14.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。以下哪項(xiàng)不屬于公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)估的內(nèi)容？（）A.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況B.政府政策變化C.公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手D.公司的員工士氣15.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在重大缺陷。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該（）。A.認(rèn)為該缺陷不影響審計(jì)意見(jiàn)，無(wú)需進(jìn)一步關(guān)注B.提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露C.立即出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.暫時(shí)擱置該缺陷，待后續(xù)審計(jì)時(shí)再行評(píng)估二、多項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題2分，共30分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、少選或未選均無(wú)分。）1.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)。以下哪些屬于公司治理結(jié)構(gòu)評(píng)估的內(nèi)容？（）A.董事會(huì)成員的獨(dú)立性和專業(yè)性B.高層管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)C.內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和資源D.公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策E.公司的內(nèi)部控制制度2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該采取哪些措施？（）A.采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露C.立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.暫時(shí)擱置該缺陷，待后續(xù)審計(jì)時(shí)再行評(píng)估E.向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，立即采取法律行動(dòng)3.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常會(huì)選擇樣本進(jìn)行測(cè)試。以下哪些因素會(huì)影響樣本規(guī)模？（）A.可容忍誤差B.總體變異性C.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)D.可信賴程度E.審計(jì)時(shí)間預(yù)算4.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在舞弊嫌疑。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該采取哪些措施？（）A.立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋B.采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，立即采取法律行動(dòng)D.認(rèn)為舞弊可能性較低，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查E.與公司管理層溝通，了解舞弊的可能性和影響5.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。以下哪些屬于公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)估的內(nèi)容？（）A.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況B.政府政策變化C.公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手D.公司的員工士氣E.公司的市場(chǎng)份額6.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在重大缺陷。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該采取哪些措施？（）A.提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露B.立即出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.認(rèn)為該缺陷不影響審計(jì)意見(jiàn)，無(wú)需進(jìn)一步關(guān)注D.暫時(shí)擱置該缺陷，待后續(xù)審計(jì)時(shí)再行評(píng)估E.與公司管理層溝通，了解缺陷的可能性和影響7.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，通常會(huì)使用趨勢(shì)分析。以下哪些因素會(huì)影響趨勢(shì)分析的因素？（）A.數(shù)據(jù)的可靠性B.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)C.總體變異性D.分析結(jié)果的準(zhǔn)確性E.審計(jì)時(shí)間預(yù)算8.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在內(nèi)部控制缺陷。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該采取哪些措施？（）A.采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露C.立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋D.認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷不重要，無(wú)需進(jìn)一步關(guān)注E.向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，立即采取法律行動(dòng)9.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注公司的財(cái)務(wù)狀況。以下哪些屬于公司財(cái)務(wù)狀況評(píng)估的內(nèi)容？（）A.公司的盈利能力B.公司的償債能力C.公司的營(yíng)運(yùn)能力D.公司的治理結(jié)構(gòu)E.公司的市場(chǎng)份額10.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該采取哪些措施？（）A.立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.認(rèn)為該缺陷不重要，無(wú)需進(jìn)一步關(guān)注C.提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露D.暫時(shí)擱置該缺陷，待后續(xù)審計(jì)時(shí)再行評(píng)估E.與公司管理層溝通，了解缺陷的可能性和影響11.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常會(huì)選擇樣本進(jìn)行測(cè)試。以下哪些因素會(huì)影響樣本規(guī)模？（）A.可容忍誤差B.總體變異性C.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)D.可信賴程度E.審計(jì)時(shí)間預(yù)算12.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在舞弊嫌疑。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該采取哪些措施？（）A.立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋B.采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，立即采取法律行動(dòng)D.認(rèn)為舞弊可能性較低，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查E.與公司管理層溝通，了解舞弊的可能性和影響13.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。以下哪些屬于公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)估的內(nèi)容？（）A.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況B.政府政策變化C.公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手D.公司的員工士氣E.公司的市場(chǎng)份額14.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在重大缺陷。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該采取哪些措施？（）A.提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露B.立即出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.認(rèn)為該缺陷不影響審計(jì)意見(jiàn)，無(wú)需進(jìn)一步關(guān)注D.暫時(shí)擱置該缺陷，待后續(xù)審計(jì)時(shí)再行評(píng)估E.與公司管理層溝通，了解缺陷的可能性和影響15.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該采取哪些措施？（）A.立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.認(rèn)為該缺陷不重要，無(wú)需進(jìn)一步關(guān)注C.提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露D.暫時(shí)擱置該缺陷，待后續(xù)審計(jì)時(shí)再行評(píng)估E.與公司管理層溝通，了解缺陷的可能性和影響三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，只需要關(guān)注公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)需關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。（×）2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)該立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（×）3.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常會(huì)選擇全部樣本進(jìn)行測(cè)試，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。（×）4.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在舞弊嫌疑，應(yīng)該立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋。（×）5.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，只需要關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)，無(wú)需關(guān)注公司的內(nèi)部控制制度。（×）6.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)該立即出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（×）7.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，通常會(huì)選擇歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，無(wú)需關(guān)注公司的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。（×）8.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該立即向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，立即采取法律行動(dòng)。（×）9.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，只需要關(guān)注公司的財(cái)務(wù)狀況，無(wú)需關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。（×）10.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，應(yīng)該立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（√）四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注哪些內(nèi)容？答案：審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)等方面。具體包括董事會(huì)成員的獨(dú)立性和專業(yè)性、高層管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和資源、公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策、行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)狀況、政府政策變化、公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、公司的員工士氣、公司的盈利能力、公司的償債能力、公司的營(yíng)運(yùn)能力以及公司的市場(chǎng)份額等。2.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常會(huì)選擇樣本進(jìn)行測(cè)試的原因。答案：審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常會(huì)選擇樣本進(jìn)行測(cè)試，而不是對(duì)全部樣本進(jìn)行測(cè)試，主要是出于成本效益原則的考慮。通過(guò)對(duì)樣本進(jìn)行測(cè)試，可以在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，降低審計(jì)成本。影響樣本規(guī)模的因素包括可容忍誤差、總體變異性、可信賴程度以及審計(jì)時(shí)間預(yù)算等。3.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，為什么要關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)？答案：審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)是因?yàn)榱己玫闹卫斫Y(jié)構(gòu)可以有效地監(jiān)督和管理公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而降低公司的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括董事會(huì)成員的獨(dú)立性和專業(yè)性可以確保董事會(huì)能夠?qū)具M(jìn)行有效的監(jiān)督，高層管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)可以激勵(lì)管理層為公司創(chuàng)造價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和資源可以確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠有效地對(duì)公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策可以確保公司能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地披露財(cái)務(wù)信息。4.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，通常會(huì)選擇趨勢(shì)分析的原因。答案：審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，通常會(huì)選擇趨勢(shì)分析，是因?yàn)橼厔?shì)分析可以幫助審計(jì)人員了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)，從而更好地評(píng)估公司的風(fēng)險(xiǎn)。影響趨勢(shì)分析的因素包括數(shù)據(jù)的可靠性、審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、總體變異性、分析結(jié)果的準(zhǔn)確性以及審計(jì)時(shí)間預(yù)算等。5.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，為什么要關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境？答案：審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是因?yàn)楣镜慕?jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)直接影響公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體包括行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)狀況可以影響公司的市場(chǎng)份額和盈利能力，政府政策變化可以影響公司的經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可以影響公司的市場(chǎng)份額和盈利能力，公司的員工士氣可以影響公司的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公司的市場(chǎng)份額可以影響公司的盈利能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。五、論述題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)結(jié)合所學(xué)知識(shí)，回答下列問(wèn)題。）1.論述審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如何關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)？答案：審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)可以通過(guò)以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，審計(jì)人員可以關(guān)注董事會(huì)成員的獨(dú)立性和專業(yè)性。獨(dú)立的董事會(huì)成員可以更好地監(jiān)督和管理公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而降低公司的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的章程、董事會(huì)會(huì)議記錄等資料，了解董事會(huì)成員的構(gòu)成、任職資格以及是否獨(dú)立于管理層等方面。其次，審計(jì)人員可以關(guān)注高層管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)。合理的薪酬結(jié)構(gòu)可以激勵(lì)管理層為公司創(chuàng)造價(jià)值，從而降低公司的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的薪酬政策、管理層薪酬構(gòu)成等資料，了解高層管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)是否合理。再次，審計(jì)人員可以關(guān)注內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和資源。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門可以更好地對(duì)公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，從而降低公司的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的內(nèi)部審計(jì)章程、內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)范圍以及內(nèi)部審計(jì)部門的資源配置等資料，了解內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和資源是否充足。最后，審計(jì)人員可以關(guān)注公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策。合理的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策可以確保公司能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地披露財(cái)務(wù)信息，從而降低公司的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策、財(cái)務(wù)報(bào)表披露記錄等資料，了解公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策是否合理。2.論述審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如何選擇樣本進(jìn)行測(cè)試？答案：審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，選擇樣本進(jìn)行測(cè)試需要考慮以下幾個(gè)因素：首先，審計(jì)人員需要確定可容忍誤差。可容忍誤差是指審計(jì)人員愿意接受的最大誤差范圍?？扇萑陶`差越小，樣本規(guī)模越大。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，了解公司的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，從而確定可容忍誤差。其次，審計(jì)人員需要確定總體變異性?？傮w變異性是指總體中各個(gè)項(xiàng)目之間的差異程度?？傮w變異性越大，樣本規(guī)模越大。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，了解公司的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，從而確定總體變異性。再次，審計(jì)人員需要確定可信賴程度?？尚刨嚦潭仁侵笇徲?jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果的信心程度。可信賴程度越高，樣本規(guī)模越大。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，了解公司的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，從而確定可信賴程度。最后，審計(jì)人員需要考慮審計(jì)時(shí)間預(yù)算。審計(jì)時(shí)間預(yù)算是指審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，所允許的時(shí)間預(yù)算。審計(jì)時(shí)間預(yù)算越緊，樣本規(guī)模越小。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，了解公司的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，從而確定審計(jì)時(shí)間預(yù)算。3.論述審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如何關(guān)注公司的財(cái)務(wù)狀況？答案：審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，關(guān)注公司的財(cái)務(wù)狀況可以通過(guò)以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，審計(jì)人員可以關(guān)注公司的盈利能力。盈利能力是公司財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、盈利預(yù)測(cè)等資料，了解公司的盈利能力是否穩(wěn)定、是否能夠持續(xù)創(chuàng)造利潤(rùn)等方面。其次，審計(jì)人員可以關(guān)注公司的償債能力。償債能力是公司財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、償債能力指標(biāo)等資料，了解公司的償債能力是否充足、是否能夠按時(shí)償還債務(wù)等方面。再次，審計(jì)人員可以關(guān)注公司的營(yíng)運(yùn)能力。營(yíng)運(yùn)能力是公司財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)等資料，了解公司的營(yíng)運(yùn)能力是否高效、是否能夠有效地利用資產(chǎn)等方面。最后，審計(jì)人員可以關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)。良好的治理結(jié)構(gòu)可以有效地監(jiān)督和管理公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的章程、董事會(huì)會(huì)議記錄等資料，了解董事會(huì)成員的構(gòu)成、任職資格以及是否獨(dú)立于管理層等方面。4.論述審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如何使用趨勢(shì)分析？答案：審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，使用趨勢(shì)分析可以通過(guò)以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，審計(jì)人員需要收集歷史數(shù)據(jù)。歷史數(shù)據(jù)是進(jìn)行趨勢(shì)分析的基礎(chǔ)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等資料，收集公司的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。其次，審計(jì)人員需要對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析。審計(jì)人員可以通過(guò)計(jì)算趨勢(shì)比率、繪制趨勢(shì)圖等方式，對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，從而了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)。再次，審計(jì)人員需要將趨勢(shì)分析與公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境相結(jié)合。審計(jì)人員需要考慮公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)趨勢(shì)分析結(jié)果的影響，從而更好地評(píng)估公司的風(fēng)險(xiǎn)。例如，如果公司的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況發(fā)生變化，可能會(huì)影響公司的市場(chǎng)份額和盈利能力，從而影響趨勢(shì)分析結(jié)果。最后，審計(jì)人員需要根據(jù)趨勢(shì)分析結(jié)果，評(píng)估公司的風(fēng)險(xiǎn)。如果趨勢(shì)分析結(jié)果顯示公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果出現(xiàn)惡化趨勢(shì)，那么公司的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)增加，審計(jì)人員需要采取進(jìn)一步的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：分工控制原則是指企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間應(yīng)該明確分工，相互制約，防止權(quán)力過(guò)于集中，從而降低舞弊和錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)部門人員不能接觸倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)工作，正是為了實(shí)現(xiàn)分工控制原則。2.B解析：公司治理結(jié)構(gòu)評(píng)估的內(nèi)容主要包括董事會(huì)成員的獨(dú)立性和專業(yè)性、內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和資源、公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策等。高層管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)屬于公司治理的一部分，但不是評(píng)估公司治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。3.C解析：如果內(nèi)部控制存在缺陷，但該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大，審計(jì)人員應(yīng)該提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露，而不是立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。4.C解析：樣本規(guī)模的影響因素包括可容忍誤差、總體變異性、可信賴程度和審計(jì)時(shí)間預(yù)算等，但審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不屬于影響樣本規(guī)模的因素。5.C解析：如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在舞弊嫌疑，應(yīng)該采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不是立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋。6.C解析：公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手屬于公司內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，不屬于公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)估的內(nèi)容。7.B解析：如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)該提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露，而不是立即出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。8.C解析：影響趨勢(shì)分析的因素包括數(shù)據(jù)的可靠性、分析結(jié)果的準(zhǔn)確性等，但總體變異性不屬于影響趨勢(shì)分析的因素。9.C解析：如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不是立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋。10.D解析：公司治理結(jié)構(gòu)屬于公司治理的一部分，不屬于公司財(cái)務(wù)狀況評(píng)估的內(nèi)容。11.C解析：如果內(nèi)部控制存在缺陷，但該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，審計(jì)人員應(yīng)該提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露。12.C解析：樣本規(guī)模的影響因素包括可容忍誤差、總體變異性、可信賴程度和審計(jì)時(shí)間預(yù)算等，但審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不屬于影響樣本規(guī)模的因素。13.C解析：如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在舞弊嫌疑，應(yīng)該采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不是立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋。14.C解析：公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手屬于公司內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，不屬于公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)估的內(nèi)容。15.C解析：如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)該提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCDE解析：公司治理結(jié)構(gòu)評(píng)估的內(nèi)容主要包括董事會(huì)成員的獨(dú)立性和專業(yè)性、高層管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和資源、公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策以及公司的內(nèi)部控制制度等。2.ABCD解析：如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)該采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露，或者暫時(shí)擱置該缺陷，待后續(xù)審計(jì)時(shí)再行評(píng)估。向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，立即采取法律行動(dòng)不是審計(jì)人員的職責(zé)。3.ABDE解析：樣本規(guī)模的影響因素包括可容忍誤差、總體變異性、可信賴程度和審計(jì)時(shí)間預(yù)算等。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)雖然重要，但不是影響樣本規(guī)模的因素。4.BCE解析：如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在舞弊嫌疑，應(yīng)該采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者與公司管理層溝通，了解舞弊的可能性和影響。立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋或者認(rèn)為舞弊可能性較低，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查都不是正確的做法。5.ABCDE解析：公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)估的內(nèi)容主要包括行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、政府政策變化、公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、公司的員工士氣以及公司的市場(chǎng)份額等。6.ABDE解析：如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)該提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露，或者立即出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，或者暫時(shí)擱置該缺陷，待后續(xù)審計(jì)時(shí)再行評(píng)估，或者與公司管理層溝通，了解缺陷的可能性和影響。7.ABD解析：影響趨勢(shì)分析的因素包括數(shù)據(jù)的可靠性、分析結(jié)果的準(zhǔn)確性等。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)時(shí)間預(yù)算雖然重要，但不是影響趨勢(shì)分析的因素。8.ABC解析：如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露，或者立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋。9.ABC解析：公司財(cái)務(wù)狀況評(píng)估的內(nèi)容主要包括公司的盈利能力、公司的償債能力和公司的營(yíng)運(yùn)能力等。公司的治理結(jié)構(gòu)屬于公司治理的一部分，不屬于公司財(cái)務(wù)狀況評(píng)估的內(nèi)容。10.ACE解析：如果內(nèi)部控制存在缺陷，但該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，審計(jì)人員應(yīng)該立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露，或者與公司管理層溝通，了解缺陷的可能性和影響。11.ABDE解析：樣本規(guī)模的影響因素包括可容忍誤差、總體變異性、可信賴程度和審計(jì)時(shí)間預(yù)算等。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)雖然重要，但不是影響樣本規(guī)模的因素。12.BCE解析：如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在舞弊嫌疑，應(yīng)該采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者與公司管理層溝通，了解舞弊的可能性和影響。立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋或者認(rèn)為舞弊可能性較低，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查都不是正確的做法。13.ABCDE解析：公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)估的內(nèi)容主要包括行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、政府政策變化、公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、公司的員工士氣以及公司的市場(chǎng)份額等。14.ABDE解析：如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)該提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露，或者立即出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，或者暫時(shí)擱置該缺陷，待后續(xù)審計(jì)時(shí)再行評(píng)估，或者與公司管理層溝通，了解缺陷的可能性和影響。15.ACE解析：如果內(nèi)部控制存在缺陷，但該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，審計(jì)人員應(yīng)該立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，提請(qǐng)管理層修復(fù)該缺陷，并在報(bào)告中披露，或者與公司管理層溝通，了解缺陷的可能性和影響。三、判斷題1.×解析：審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，不僅要關(guān)注公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，還需要關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因?yàn)楣镜慕?jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)直接影響公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.×解析：如果內(nèi)部控制存在缺陷，審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度，采取相應(yīng)的措施，而不是立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。3.×解析：審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常會(huì)選擇樣本進(jìn)行測(cè)試，而不是對(duì)全部樣本進(jìn)行測(cè)試，主要是出于成本效益原則的考慮。4.×解析：如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在舞弊嫌疑，應(yīng)該采取進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不是立即停止審計(jì)工作，等待管理層解釋。5.×解析：審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，不僅要關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)，還需要關(guān)注公司的內(nèi)部控制制度，因?yàn)榱己玫膬?nèi)部控制制度可以有效地監(jiān)督和管理公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而降低公司的風(fēng)險(xiǎn)。6.×解析：如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度，采取相應(yīng)的措施，而不是立即出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。7.×解析：在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)人員不僅會(huì)選擇歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還需要關(guān)注公司的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，從而更好地評(píng)估公司的風(fēng)險(xiǎn)。8.×解析：如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度，采取相應(yīng)的措施，而不是立即向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，立即采取法律行動(dòng)。9.×解析：審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，不僅要關(guān)注公司的財(cái)務(wù)狀況，還需要關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因?yàn)楣镜慕?jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)直接影響公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。10.√解析：如果內(nèi)部控制存在缺陷，但該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，審計(jì)人員應(yīng)該立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。四、簡(jiǎn)答題1.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)等方面。具體包括董事會(huì)成員的獨(dú)立性和專業(yè)性、高層管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和資源、公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策、行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)狀況、政府政策變化、公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、公司的員工士氣、公司的盈利能力、公司的償債能力、公司的營(yíng)運(yùn)能力以及公司的市場(chǎng)份額等。2.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常會(huì)選擇樣本進(jìn)行測(cè)試，而不是對(duì)全部樣本進(jìn)行測(cè)試，主要是出于成本效益原則的考慮。通過(guò)對(duì)樣本進(jìn)行測(cè)試，可以在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，降低審計(jì)成本。影響樣本規(guī)模的因素包括可容忍誤差、總體變異性、可信賴程度以及審計(jì)時(shí)間預(yù)算等。3.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)是因?yàn)榱己玫闹卫斫Y(jié)構(gòu)可以有效地監(jiān)督和管理公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而降低公司的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括董事會(huì)成員的獨(dú)立性和專業(yè)性可以確保董事會(huì)能夠?qū)具M(jìn)行有效的監(jiān)督，高層管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)可以激勵(lì)管理層為公司創(chuàng)造價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和資源可以確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠有效地對(duì)公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策可以確保公司能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地披露財(cái)務(wù)信息。4.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，通常會(huì)選擇趨勢(shì)分析，是因?yàn)橼厔?shì)分析可以幫助審計(jì)人員了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)，從而更好地評(píng)估公司的風(fēng)險(xiǎn)。影響趨勢(shì)分析的因素包括數(shù)據(jù)的可靠性、審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、總體變異性、分析結(jié)果的準(zhǔn)確性以及審計(jì)時(shí)間預(yù)算等。5.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是因?yàn)楣镜慕?jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)直接影響公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體包括行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)狀況可以影響公司的市場(chǎng)份額和盈利能力，政府政策變化可以影響公司的經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可以影響公司的市場(chǎng)份額和盈利能力，公司的員工士氣可以影響公司的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公司的市場(chǎng)份額可以影響公司的盈利能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。五、論述題1.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)可以通過(guò)以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，審計(jì)人員可以關(guān)注董事會(huì)成員的獨(dú)立性和專業(yè)性。獨(dú)立的董事會(huì)成員可以更好地監(jiān)督和管理公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而降低公司的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的章程、董事會(huì)會(huì)議記錄等資料，了解董事會(huì)成員的構(gòu)成、任職資格以及是否獨(dú)立于管理層等方面。其次，審計(jì)人員可以關(guān)注高層管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)。合理的薪酬結(jié)構(gòu)可以激勵(lì)管理層為公司創(chuàng)造價(jià)值，從而降低公司的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的薪酬政策、管理層薪酬構(gòu)成等資料，了解高層管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)是否合理。再次，審計(jì)人員可以關(guān)注內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和資源。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門可以更好地對(duì)公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，從而降低公司的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的內(nèi)部審計(jì)章程、內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)范圍以及內(nèi)部審計(jì)部門的資源配置等資料，了解內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和資源是否充足。最后，審計(jì)人員可以關(guān)注公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策。合理的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策可以確保公司能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地披露財(cái)務(wù)信息，從而降低公司的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策、財(cái)務(wù)報(bào)表披露記錄等資料，了解公司的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策