2025年會計師中級實務模擬題與答案詳解一、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.甲公司于2024年12月購入一臺管理用設備，原價100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元。采用年限平均法計提折舊，2025年應計提的折舊額為多少？A.19萬元B.18萬元C.20萬元D.17萬元2.乙公司2024年12月31日應收賬款賬面余額為200萬元，壞賬準備計提比例為5%，2025年3月確認一筆壞賬10萬元，2025年6月收回已轉銷的壞賬5萬元。2025年6月30日壞賬準備余額為多少？A.8萬元B.7萬元C.9萬元D.10萬元3.丙公司2024年1月1日發(fā)行面值100元、票面利率6%、期限3年、每年付息一次的債券，發(fā)行價為108元。2025年12月31日該債券的賬面價值為多少？A.108元B.106.8元C.100元D.103.2元4.丁公司2024年12月31日存貨賬面價值為50萬元，減值準備為5萬元。2025年5月發(fā)生存貨毀損，價值10萬元，不考慮其他因素，2025年5月31日存貨減值準備余額為多少？A.0萬元B.3萬元C.5萬元D.8萬元5.戊公司2024年度凈利潤為100萬元，無其他調整事項。2025年1月1日增加資本公積轉增資本20萬元，2025年2月1日接受捐贈資產價值10萬元（計入營業(yè)外收入）。2025年應納稅所得額為多少？A.110萬元B.120萬元C.100萬元D.90萬元6.己公司2024年12月31日固定資產賬面原值500萬元，累計折舊150萬元，減值準備50萬元。2025年1月1日出售該固定資產，售價200萬元，不考慮其他因素，處置固定資產凈損益為多少？A.0萬元B.50萬元C.-50萬元D.100萬元7.庚公司2024年12月31日預付賬款賬面余額為30萬元，其中包含2025年1月和2月的租金。2025年1月31日支付當月租金5萬元。2025年1月31日預付賬款余額為多少？A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.15萬元8.辛公司2024年12月31日無形資產賬面價值100萬元，預計使用年限5年，無殘值。2025年4月1日將該無形資產對外出租，租賃期為1年，按月收取租金。2025年6月30日該無形資產賬面價值為多少？A.80萬元B.70萬元C.60萬元D.50萬元9.壬公司2024年12月31日應付賬款賬面余額為100萬元，其中包含2025年1月的采購貨款。2025年1月5日支付當月采購貨款50萬元。2025年1月5日應付賬款余額為多少？A.50萬元B.100萬元C.150萬元D.80萬元10.癸公司2024年12月31日持有交易性金融資產賬面價值100萬元，公允價值變動損益貸方余額20萬元。2025年3月31日該交易性金融資產公允價值為120萬元。2025年3月應確認的投資收益為多少？A.20萬元B.40萬元C.0萬元D.10萬元二、多項選擇題（共5題，每題3分，合計15分）1.以下哪些項目屬于企業(yè)流動資產？A.應收賬款B.長期股權投資C.存貨D.預付賬款E.固定資產2.以下哪些情況下需要調整應納稅所得額？A.政府補助計入營業(yè)外收入B.稅法不允許扣除的廣告費支出C.資產減值損失稅法不允許扣除D.公允價值變動損益E.稅法與會計準則確認收入時間不同3.以下哪些屬于長期負債？A.應付債券B.長期借款C.應付賬款D.預收賬款E.遞延所得稅負債4.以下哪些業(yè)務會影響企業(yè)當期利潤？A.固定資產折舊B.壞賬準備計提C.存貨減值D.交易性金融資產公允價值變動E.資本公積轉增資本5.以下哪些屬于非貨幣性資產交換？A.以存貨換取固定資產B.以長期股權投資換取原材料C.以固定資產償還應付賬款D.以交易性金融資產換取無形資產E.以現(xiàn)金購買庫存商品三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認金額與合同總成本成正比。2.企業(yè)采用先進先出法計提存貨成本時，若物價上漲，發(fā)出存貨成本會偏低。3.企業(yè)發(fā)行可轉換債券時，債券面值與轉換價值的差額應計入資本公積。4.企業(yè)采用實際利率法攤銷債券利息時，每期攤銷的利息費用相同。5.企業(yè)確認的遞延所得稅負債應計入當期所得稅費用。6.企業(yè)處置固定資產時，應將處置凈損益計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。7.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產時，應將租賃費全額計入當期費用。8.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備時，已計提的減值準備不得轉回。9.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值變動損益應計入當期利潤。10.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應確認投資收益。四、計算題（共3題，每題10分，合計30分）1.甲公司2024年12月31日應收賬款賬面余額為100萬元，壞賬準備計提比例為5%。2025年發(fā)生以下業(yè)務：-2025年1月5日，確認一筆壞賬5萬元。-2025年3月15日，收回已轉銷的壞賬3萬元。-2025年12月31日，應收賬款賬面余額為120萬元。要求：計算2025年12月31日壞賬準備余額及當期計提或轉回的壞賬準備金額。2.乙公司2024年12月31日持有交易性金融資產賬面價值為80萬元，公允價值變動損益貸方余額為10萬元。2025年發(fā)生以下業(yè)務：-2025年3月31日，該交易性金融資產公允價值為100萬元。-2025年6月30日，該交易性金融資產公允價值為90萬元。要求：計算2025年3月和6月應確認的投資收益。3.丙公司2024年12月31日存貨賬面價值為50萬元，減值準備為5萬元。2025年發(fā)生以下業(yè)務：-2025年2月1日，發(fā)生存貨毀損，價值10萬元。-2025年4月1日，存貨價值回升，恢復至20萬元。要求：計算2025年4月1日存貨減值準備余額及當期轉回的減值準備金額。五、綜合題（共2題，每題25分，合計50分）1.丁公司2024年度財務報表顯示：-營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，管理費用100萬元，銷售費用50萬元，財務費用30萬元。-投資收益20萬元，公允價值變動收益10萬元。-資產減值損失15萬元，非流動資產處置收益5萬元。-2024年12月31日壞賬準備余額為10萬元，2025年1月5日轉銷壞賬5萬元，2025年12月31日應收賬款賬面余額為120萬元，壞賬準備計提比例為5%。-2024年12月31日存貨賬面價值為80萬元，減值準備為8萬元，2025年2月1日發(fā)生存貨毀損，價值20萬元。要求：計算2025年度凈利潤及2024年12月31日資產負債表中相關項目金額。2.戊公司2024年12月31日財務報表顯示：-固定資產原值500萬元，累計折舊150萬元，減值準備50萬元。2025年1月1日出售該固定資產，售價200萬元，不考慮其他因素。-2024年12月31日無形資產賬面價值100萬元，預計使用年限5年，無殘值，2025年4月1日將該無形資產對外出租，租賃期為1年，按月收取租金。-2024年12月31日預付賬款賬面余額為30萬元，其中包含2025年1月和2月的租金，2025年1月31日支付當月租金5萬元。要求：計算2025年處置固定資產凈損益、出租無形資產當期攤銷金額及2025年1月31日預付賬款余額。答案單項選擇題1.C2.A3.A4.B5.C6.B7.A8.C9.A10.D多項選擇題1.A,C,D2.A,B,C,E3.A,B,E4.A,B,C,D5.A,B,D判斷題1.正確2.正確3.錯誤4.錯誤5.錯誤6.正確7.錯誤8.錯誤9.正確10.錯誤計算題1.壞賬準備余額：120萬元×5%-5萬元+3萬元=8.5萬元當期計提或轉回：8.5萬元-(10萬元-5萬元)=-6.5萬元（轉回6.5萬元）2.3月應確認投資收益：100萬元-80萬元=20萬元6月應確認投資收益：90萬元-100萬元=-10萬元3.4月1日減值準備余額：20萬元×5%=1萬元當期轉回：1萬元-(5萬元-10萬元)=6萬元綜合題1.2025年度凈利潤：營業(yè)利潤=1000-600-100-50-30+20+10-15+5=170萬元凈利潤=170萬元（假設無所得稅影響）2024年12月31日應收賬款=120萬元2024年12月31日存貨=80萬元2.處置固定資產凈損益：200萬元-(500萬元-150萬元-50萬元)=100萬元出租無形資產當期攤銷：100萬元÷5年×9個月÷12=12.5萬元2025年1月31日預付賬款余額：30萬元-5萬元=25萬元#2025年會計師中級實務模擬題與答案詳解注意事項考前準備1.熟悉題型：模擬題涵蓋單選、多選、判斷、計算及案例分析，提前適應各題型的答題節(jié)奏。2.重點突破：重點關注會計準則更新（如收入、租賃、金融工具）及實務操作細節(jié)，結合錯題集查漏補缺。答題技巧1.時間分配：單選題平均2分鐘/題，多選3分鐘/題，案例題預留40分鐘，嚴格計時避免超時。2.選擇題審題：多選題注意“全部正確”或“部分正確”的陷阱，判斷題關注絕對性表述（如“一定”“必須”）。3.計算題步驟：公式列全得分，即便結果錯誤也可能獲步驟分，保留計算過程。4.案例題邏輯：先讀題干找關鍵信息（如時間節(jié)點、關聯(lián)方交易），分點作答，引用準則條文增強說服力。答案解析1.核對依據：答案解