2025年注冊會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目全真模擬試卷及答案詳解考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)交稅費(fèi)C.長期借款D.應(yīng)付賬款2.甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.80B.100C.120D.1403.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。A.銷售商品收取的款項(xiàng)B.提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)C.出租固定資產(chǎn)收取的租金D.出售固定資產(chǎn)收取的款項(xiàng)4.甲公司于20XX年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元、年利率為6%的債券，發(fā)行價(jià)格為1050萬元，發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)。該債券按年支付利息。甲公司該債券的資本化率應(yīng)（）。A.高于6%B.低于6%C.等于6%D.無法確定5.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.股份支付通常涉及接受服務(wù)或資產(chǎn)的一方為支付方B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付方是授予方C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，接受服務(wù)或資產(chǎn)的一方是受益人D.股份支付的條款和條件不應(yīng)在后續(xù)期間變更6.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬元（取得增值稅專用發(fā)票），該原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.110C.113D.1237.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.政府直接向企業(yè)提供的財(cái)政撥款B.政府向企業(yè)提供的用于購買專利技術(shù)的無償援助C.企業(yè)收到客戶代政府收取的款項(xiàng)D.政府對甲公司提供的稅收優(yōu)惠8.甲公司于20XX年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，增值稅130萬元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用直線法計(jì)提折舊。20XX年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.180B.190C.200D.2109.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)C.如果有跡象表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值，應(yīng)立即計(jì)提減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響10.甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。某項(xiàng)合同總收入為1000萬元，預(yù)計(jì)總成本為800萬元。至某期末，已完成工程量的比例為40%，該期末應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.200B.240C.300D.40011.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.存貨的盤盈B.存貨的毀損C.固定資產(chǎn)的盤盈D.無形資產(chǎn)的攤銷12.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，商品實(shí)際成本80萬元，已發(fā)出。若甲公司對該批商品提供了5%的現(xiàn)金折扣，則該銷售商品收入的確認(rèn)金額為（）萬元。A.95B.100C.115D.13013.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，無需進(jìn)行減值測試B.估計(jì)的信用損失應(yīng)當(dāng)以12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額為基礎(chǔ)估計(jì)C.如果有跡象表明金融資產(chǎn)可能發(fā)生減值，應(yīng)立即計(jì)提減值準(zhǔn)備D.金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回14.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，不含稅價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，商品實(shí)際成本80萬元，已發(fā)出。貨款尚未收到。甲公司對該批商品提供了商業(yè)折扣10%，則應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為（）萬元。A.90B.93C.100D.11315.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶交付商品時(shí)轉(zhuǎn)移的情況B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于企業(yè)為客戶提供了重大前期投入的情況C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)的，無論是否收取費(fèi)用，均應(yīng)確認(rèn)收入D.企業(yè)銷售商品，若合同中規(guī)定了安裝或檢驗(yàn)義務(wù)，則應(yīng)在商品安裝或檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)選、少選、多選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基礎(chǔ)的有（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實(shí)現(xiàn)制C.非貨幣性資產(chǎn)交換D.會(huì)計(jì)計(jì)量2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其原值入賬B.應(yīng)計(jì)折舊額是指固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的金額C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更3.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)履行了履約義務(wù)，但尚未轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)，不應(yīng)確認(rèn)收入B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該期間內(nèi)確認(rèn)與所履約義務(wù)相關(guān)的收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)，只有在客戶取得商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)才能確認(rèn)收入D.企業(yè)銷售商品，若合同中規(guī)定了安裝或檢驗(yàn)義務(wù)，則應(yīng)在安裝或檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入4.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付通常涉及授予方和接受方B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付方是授予方C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，接受服務(wù)或資產(chǎn)的一方是受益人D.股份支付的條款和條件不應(yīng)在后續(xù)期間變更5.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.金融資產(chǎn)主要包括債權(quán)性投資、股權(quán)性投資、衍生金融工具等B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，其利息收入計(jì)入當(dāng)期損益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常不具有活躍市場6.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為直接撥付的款項(xiàng)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，或政府承擔(dān)的與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用等C.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)7.下列關(guān)于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.存貨盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用C.存貨毀損計(jì)入營業(yè)外支出D.存貨減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)C.如果有跡象表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響9.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行了履約義務(wù)，且客戶已取得商品控制權(quán)，應(yīng)確認(rèn)收入B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該期間內(nèi)確認(rèn)與所履約義務(wù)相關(guān)的收入C.企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)履行了履約義務(wù)，但尚未轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)，不應(yīng)確認(rèn)收入D.客戶能夠控制企業(yè)履行的履約義務(wù)所產(chǎn)出的資產(chǎn)時(shí)，表明客戶已取得商品控制權(quán)10.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對適用的稅法規(guī)定是否允許稅前扣除某項(xiàng)費(fèi)用或損失進(jìn)行估計(jì)B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅率為基礎(chǔ)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅率為基礎(chǔ)D.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和構(gòu)成企業(yè)的所得稅費(fèi)用三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊“正確”或“錯(cuò)誤”。）1.企業(yè)賒銷商品，確認(rèn)收入時(shí)，增值稅銷項(xiàng)稅額也應(yīng)同時(shí)確認(rèn)。（）2.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行更正。（）3.企業(yè)提供的商業(yè)折扣，不影響銷售商品收入的確認(rèn)金額。（）4.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（）5.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮企業(yè)的會(huì)計(jì)政策。（）6.存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。（）7.固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)時(shí)，不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。（）8.企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)履行了履約義務(wù)，且客戶已取得商品控制權(quán)，應(yīng)確認(rèn)收入，與所履約義務(wù)相關(guān)的成本也應(yīng)同時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用。（）9.企業(yè)預(yù)計(jì)的信用損失應(yīng)當(dāng)以12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額為基礎(chǔ)估計(jì)，且該金額等于該金融資產(chǎn)發(fā)生違約時(shí)預(yù)期信用損失的金額。（）10.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，以相關(guān)暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額為前提。（）四、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果用金額單位表示。）1.甲公司于20XX年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元、年利率為6%的債券，發(fā)行價(jià)格為1050萬元，發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)。該債券按年支付利息。計(jì)算甲公司該債券的資本化率（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。2.甲公司于20XX年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，增值稅130萬元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算20XX年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。3.甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。某項(xiàng)合同總收入為1000萬元，預(yù)計(jì)總成本為800萬元。至20XX年12月31日，已完成工程量的比例為40%。計(jì)算20XX年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入。4.甲公司于20XX年12月31日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，支付價(jià)款500萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為65萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。20XX年12月31日，對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬元。計(jì)算20XX年該無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或進(jìn)行計(jì)算、分析。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，于20XX年12月1日銷售商品一批，不含稅價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，商品實(shí)際成本80萬元，已發(fā)出。貨款尚未收到。甲公司對該批商品提供了商業(yè)折扣10%，并提供了現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30?？蛻粲?0XX年12月15日支付了貨款。請編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司于20XX年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，增值稅130萬元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用直線法計(jì)提折舊。20XX年12月31日，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為800萬元。請編制20XX年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備和20XX年12月31日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析思路：非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以上的負(fù)債。長期借款屬于非流動(dòng)負(fù)債；應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付賬款屬于流動(dòng)負(fù)債。2.C解析思路：年數(shù)總和法下，第3年應(yīng)提折舊額=(原值-凈殘值)×剩余使用年限/年數(shù)總和=(500-20)×(5-3)/(5+4+3+2+1)=480×2/15=64萬元。選項(xiàng)C120萬元計(jì)算錯(cuò)誤，直線法下第3年折舊額為(500-20)/5=96萬元。3.D解析思路：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。出售固定資產(chǎn)收取的款項(xiàng)屬于利得，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不屬于收入。4.A解析思路：債券發(fā)行價(jià)格高于面值，屬于溢價(jià)發(fā)行。溢價(jià)發(fā)行表明投資者要求的報(bào)酬率低于債券的票面利率，即甲公司該債券的資本化率（投資者要求的報(bào)酬率）低于6%。5.B解析思路：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付方是授予方（如上市公司），接受服務(wù)或資產(chǎn)的一方是受益人（如員工）。6.D解析思路：原材料的入賬價(jià)值=取得成本+相關(guān)稅費(fèi)+其他相關(guān)支出=100+13+10=123萬元。7.C解析思路：企業(yè)收到客戶代政府收取的款項(xiàng)，與政府補(bǔ)助無關(guān)，應(yīng)作為代收代付處理。8.C解析思路：20XX年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(原值-凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限=(1000-50)/5=195萬元。選項(xiàng)C200萬元計(jì)算錯(cuò)誤，直線法下每年折舊額為(1000-50)/5=195萬元。題目中的支付時(shí)間不影響當(dāng)期折舊額的計(jì)算。9.B解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。但以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)等減值損失可以轉(zhuǎn)回。減值測試應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)。10.B解析思路：應(yīng)確認(rèn)的收入=合同總收入×完工進(jìn)度=1000×40%=400萬元。選項(xiàng)B240萬元計(jì)算錯(cuò)誤。11.B解析思路：存貨的毀損計(jì)入管理費(fèi)用（若屬于一般經(jīng)營損失）或營業(yè)外支出（若屬于非常損失）。12.B解析思路：銷售商品收入的確認(rèn)金額為不含稅價(jià)款，即100萬元?，F(xiàn)金折扣是銷售折扣，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響收入確認(rèn)金額。13.D解析思路：估計(jì)的信用損失應(yīng)當(dāng)以12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額為基礎(chǔ)估計(jì)，但該金額不等于金融資產(chǎn)發(fā)生違約時(shí)預(yù)期信用損失的金額。金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回。14.B解析思路：應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=含稅銷售價(jià)款-銷售折扣=100+13-100×10%=113-10=103萬元。選項(xiàng)B93萬元計(jì)算錯(cuò)誤。15.A解析思路：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶交付商品時(shí)轉(zhuǎn)移的情況，如銷售商品。在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于企業(yè)為客戶提供了重大前期投入的情況，如長期建造合同。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)，未必在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入，需滿足收入確認(rèn)條件。銷售商品，若合同中規(guī)定了安裝或檢驗(yàn)義務(wù)，通常在安裝或檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，除非該安裝或檢驗(yàn)是銷售合同的重要組成部分。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C解析思路：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基礎(chǔ)包括權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制、完成百分比法、現(xiàn)金流量法等。非貨幣性資產(chǎn)交換屬于一種交易類型，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等，均不是列報(bào)基礎(chǔ)。2.B,C,D解析思路：固定資產(chǎn)應(yīng)按其成本入賬，成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。應(yīng)計(jì)折舊額=原值-預(yù)計(jì)凈殘值。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其價(jià)值已轉(zhuǎn)入使用年限內(nèi)，不再計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，需符合會(huì)計(jì)政策變更的相關(guān)規(guī)定。3.A,B,D解析思路：收入確認(rèn)的核心是判斷履約義務(wù)是否已履行，以及商品控制權(quán)是否已轉(zhuǎn)移。在某一時(shí)點(diǎn)履行了履約義務(wù)，但尚未轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)，不應(yīng)確認(rèn)收入。在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該期間內(nèi)確認(rèn)與所履約義務(wù)相關(guān)的收入。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)，只有在客戶取得商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)才能確認(rèn)收入。銷售商品，若合同中規(guī)定了安裝或檢驗(yàn)義務(wù)，則應(yīng)在安裝或檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，除非該安裝或檢驗(yàn)是銷售合同的重要組成部分。4.A,B,C解析思路：股份支付通常涉及授予方（提供權(quán)益工具或支付現(xiàn)金的一方）和接受方（接受權(quán)益工具或服務(wù)/資產(chǎn)的一方）。以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付方是授予方（如上市公司）。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，接受服務(wù)或資產(chǎn)的一方是受益人。股份支付的條款和條件可能需要在后續(xù)期間變更，但變更應(yīng)進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理。5.A,C,D解析思路：金融資產(chǎn)主要包括債權(quán)性投資、股權(quán)性投資、衍生金融工具、金融負(fù)債等。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，其利息收入計(jì)入當(dāng)期損益（利息收入）。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常不具有活躍市場，或其公允價(jià)值難以可靠計(jì)量。6.A,B,D解析思路：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為直接撥付的款項(xiàng)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，或政府承擔(dān)的與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用等。政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，但具體確認(rèn)時(shí)點(diǎn)需結(jié)合定義和準(zhǔn)則。政府補(bǔ)助不一定直接確認(rèn)為收入，需區(qū)分與日?；顒?dòng)相關(guān)還是無關(guān)。7.A,B,C解析思路：存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用。存貨毀損計(jì)入管理費(fèi)用（若屬于一般經(jīng)營損失）或營業(yè)外支出（若屬于非常損失）。存貨減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。8.A,B,C,D解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)。如果有跡象表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響（減值后的賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)凈殘值比較）。9.A,B,C,D解析思路：收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移。在某一時(shí)點(diǎn)履行了履約義務(wù)，且客戶已取得商品控制權(quán)，應(yīng)確認(rèn)收入。在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該期間內(nèi)確認(rèn)與所履約義務(wù)相關(guān)的收入。企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)履行了履約義務(wù)，但尚未轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)，不應(yīng)確認(rèn)收入?？蛻裟軌蚩刂破髽I(yè)履行的履約義務(wù)所產(chǎn)出的資產(chǎn)時(shí)，表明客戶已取得商品控制權(quán)。10.A,B,C,D解析思路：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對適用的稅法規(guī)定是否允許稅前扣除某項(xiàng)費(fèi)用或損失進(jìn)行估計(jì)，以確定是否存在暫時(shí)性差異。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅率為基礎(chǔ)。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅率為基礎(chǔ)。當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）和遞延所得稅之和構(gòu)成企業(yè)的所得稅費(fèi)用。三、判斷題1.正確解析思路：企業(yè)賒銷商品確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)同時(shí)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，計(jì)入應(yīng)收賬款。2.正確解析思路：固定資產(chǎn)盤盈屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行更正，調(diào)整期初留存收益。3.正確解析思路：商業(yè)折扣是扣減商品價(jià)格的行為，是在銷售時(shí)即已確定的，不影響銷售商品收入的確認(rèn)金額，但會(huì)影響增值稅銷項(xiàng)稅額。4.錯(cuò)誤解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。5.錯(cuò)誤解析思路：政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)考慮企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，如采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。6.正確解析思路：存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（如增值稅，取得專用發(fā)票可抵扣）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。7.錯(cuò)誤解析思路：固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值（原值-累計(jì)折舊-累計(jì)減值準(zhǔn)備）與預(yù)計(jì)凈殘值比較，若賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)凈殘值，則需計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值損失金額為兩者之差。8.正確解析思路：根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，收入確認(rèn)的同時(shí)，與該收入相關(guān)的成本也應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用。9.錯(cuò)誤解析思路：企業(yè)預(yù)計(jì)的信用損失應(yīng)當(dāng)以12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額為基礎(chǔ)估計(jì)。12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失不等于金融資產(chǎn)發(fā)生違約時(shí)預(yù)期信用損失的金額，后者通?？紤]更長時(shí)間范圍或全部期間。10.正確解析思路：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，以相關(guān)暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額為前提，否則無法在未來期間抵減所得稅。四、計(jì)算題1.解：設(shè)資本化率為i。發(fā)行債券的利息支出=1000×6%=60萬元。實(shí)際利息費(fèi)用=1050×i。發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的溢價(jià)攤銷=1050-1000=50萬元。每年溢價(jià)攤銷=溢價(jià)總額/償還期限=50/5=10萬元。每年利息支出與實(shí)際利息費(fèi)用的差額=每年溢價(jià)攤銷=10萬元。因此，(1050×i)-60=101050×i=70i=70/1050≈0.0667=6.67%甲公司該債券的資本化率為6.67%。2.解：20XX年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(原值-凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限=(1000-50)/5=195萬元。3.解：20XX年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入=合同總收入×完工進(jìn)度=1000×40%=400萬元。4.解：20XX年該無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=(原值-